淺析科研事業單位內部控制存在問題與完善策略

劉麗霞

摘要：近年來，隨著經濟全球化的快速發展，國家對科研項目的經費投入不斷加大，同時對科研機構的管理水平和風險防控能力要求也越來越高。很多科研事業單位按照當地財政部門的要求都建立了內部控制制度，但是從執行層面看不容樂觀，頻頻出現權力運行不規范、違規現象較嚴重、管理效率低下等許多問題。這些弊端不僅凸顯出科研事業單位內部控制執行不力，而且還引發了一系列的相關社會矛盾，已被社會各界廣泛關注。所以，科研事業單位如何創新管理方式，提高管理水平已成當務之急。有控則強、無控則弱、失控則亂。文章將以科研事業單位內部控制為研究對象，分析存在的問題，并提出完善策略，進而全面提升內部控制的質量。

關鍵詞：科研事業單位;內部控制;存在問題;完善策略

一、科研事業單位及其內部控制闡述

科研事業單位是以執行科研項目為主旨，從事科學技術研究和科技成果推廣的機構，在完成理論研究、產品開發、技術集成、成果轉化、應用示范等過程中，需要投入大量的人力、物力、財力以及技術資源，科研項目的內容復雜多樣、研究方式與手段差異很大，決定了科研事業單位涉及范圍廣、經濟活動頻繁，在管理上有一定的難度。因此，一套健全完善的內部控制制度是保證科研事業單位健康有序運行的必要因素。

在研究科研事業單位內部控制存在問題和完善策略之前，要理解和認識內部控制的核心內涵。內部控制其實就是內部控制過程和要素的統一。從動態上講，內部控制是單位通過制定制度、實施措施和執行程序，為實現控制目標而應對風險的自我約束和規范的過程。從靜態上講，內部控制是單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成。只有把這五個要素系統安排，緊密鏈接，才能確保科研事業單位內部控制科學有效、合理規范。

科研事業單位建立和實施內部控制，目的在于有效防范舞弊和預防腐敗，提高科研經費的效率和效果，合理保證單位經濟活動合法合規、財務信息真實完整，確保國有資產安全和有效配置。

二、科研事業單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識不強

內部控制意識也就是執行內部控制的主觀能動性，要想制度落地，必須觀念先行。科研事業單位要想使內部控制落到實處，就要提高內部控制意識。在實際工作中，有些科研事業單位的領導對內部控制工作缺乏系統全面的認識，沒有及時轉變內部控制的思路。錯誤認為內部控制就是財務控制，將內控制度與財務制度混為一談，覺得只要財務部門把好關即可，所以對內部控制掉以輕心;有些工作人員甚至片面地認為內控制度可有可無，科研事業單位大多是財政撥款單位，相對企業而言，生存壓力小，內控環境寬松，不需要考慮成本效益問題， 覺得建立內部控制制度是多余的，沒有什么實際意義。正因為這些片面的、錯誤的意識滋生，導致很多科研事業單位不重視內部控制，內部控制無法充分發揮效用。

（二）內部控制體系不完善

構建完善的內部控制體系是科研事業單位內部控制管理工作的重中之重。從現狀看，很多科研事業單位由于領導內控意識不強，重發展，輕管理，把主要精力都投入到科研項目的申請和實施等業務處理上，不注重內部控制體系的建立與完善，導致設計的內部控制體系不健全，致使工作人員有時在處理日常事務時無章可循，僅憑個人經驗或者單位領導口頭建議處理事務，內部控制起不到實質作用。有些科研事業單位即使建立了一套完整的內部控制體系，但是沒有結合單位工作性質和業務特點，從自身實際出發有針對性地進行有效調整，所有的條條框框都是生搬硬套，制定出來的內控機制和內控措施根本沒有指導應用價值，可行性差，只能流于形式，形同虛設。科研事業單位內部控制體系不完善，主要表現于組織構建存在缺陷、缺乏風險評估、控制活動不得力、內部溝通不順暢、內控監管不到位等方面。這些漏洞造成科研事業單位常常出現一人多崗、不相容職務未分離、挪用公款、貪污受賄等“失控”和“虛控”的現象，嚴重影響單位各項活動的有效實施。

（三）工作人員綜合素質有待提高

高素質人員的缺失是阻礙科研事業單位內部控制制度有效執行的一個重要因素。隨著經濟的快速發展和信息技術的不斷進步，科研事業單位對人才的需求已從傳統單一型轉向綜合能力強的復合型人才。要求工作人員不僅要有扎實過硬的專業技能和業務水平，而且還要具備良好的道德修養和心理素質。目前，科研事業單位的部分工作人員思想覺悟不高，學習缺乏主動性、專業技能不強，只會按照常規和慣例完成本職工作，不善于總結經驗摸索新方法，也沒有隨著時代的變革及時更新和補充新思想、新文化、新技能，綜合素質遠遠達不到要求，進而導致出現徇私舞弊、玩忽職守等制約單位長遠發展的不良影響。

三、科研事業單位內部控制的完善策略

針對上述存在的主要問題，科研事業單位可以依照《行政事業單位內部控制規范》，借鑒比較成熟的《企業內部控制制度》，我們可以從以下三個方面逐步完善科研事業單位內部控制制度，以實現內部控制目標。

（一）增強內部控制意識

內部控制的成敗取決于單位工作人員的控制意識和執行意愿。科研事業單位的管理層是開展內部控制工作的帶頭人，必須起到表率的作用，正確引導全員積極參與內部控制管理。單位可以通過開展內部控制專題培訓、專家講壇、案例分析、宣傳教育的途徑，不斷增強工作人員的內部控制意識，以客觀、公正的態度正確認識內部控制及其重要性，從而提高思想認識，明確職責權限，自覺遵守單位內控制度，營造“人人了解內部控制，人人參與內部控制”的良好氛圍，為有效開展內部控制工作夯實基礎。

（二）完善內部控制體系

內部控制體系是一種全方位的管控體系，將內部控制各要素有機地結合在一起。構建科學高效的內部控制體系能夠全面提升單位的內部控制治理水平。科研事業單位完善內部控制體系可以從以下五個方面著手：1.創造良好的內部控制環境。科研事業單位要結合自身實際合理構建組織結構、明確職責權限的劃分、建立工作機制、努力營造有規可依、執規必嚴的科研事業單位文化。2.健全內部控制風險評估體系。科研事業單位必須認真梳理本單位的各項經濟業務，明確各個業務環節，形成業務流程圖，系統分析在整個經濟活動中所面臨的各種風險，對已經識別的風險進行定性和定量分析，制定相應的應對措拖和整體策略。科研事業單位可采用不相容崗位相互分離、內部授權審批、歸口管理、財產保護控制、信息內部公開等風險控制方法。3.加強控制活動的執行力度。科研事業單位加強內部控制的執行不能僅依賴工作人員的自覺主動性，還需要建立強有力的制度作支撐。應當結合自身實際情況，遵循內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性原則建立相應的規章制度，重點是各個業務環節的關鍵控制措施。科研事業單位可從業務層面和單位層面加強控制活動的執行力。4.建設信息化管理平臺。科研事業單位可借鑒大中型企業的管理經驗建立適合自己的信息化管理平臺，根據各個部門的主要職責設置好相應的功能模塊，將單位的管理部門、財務部門、業務部門有效鏈接在一起，實現科研項目管理的資源共享、全程監管。5.建立內部審計機構。科研事業單位應當設立獨立的內部審計機構，對整個經濟活動過程進行自我評價和自我監督，檢查內部控制的設計是否合理，執行是否有效。必要時，可以讓會計師事務所、稅務師事務所等社會服務機構介入，對本單位的內控情況作出評價，根據審計處理意見和建議進行相應的整改。完善的內部控制體系是保證內部控制工作有效實施的重要保障。

（三）提高工作人員綜合素質

內部控制工作貫穿整個經濟活動過程，涉及到各個部門的方方面面。因此，必須提高工作人員的綜合素質，從技術層面、管理層面、業務層面得以全面提升。單位可以建立績效考評機制，重視人才培養和科技成果，激發工作人員的能動性和創造力，做到獎罰分明。促進大家提高思想政治覺悟，樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，加強法制觀念與廉潔自律意識;調動學習積極性，加強業務學習，不斷提高專業技能和辦公自動化操作水平;，加強職業道德水平和陶冶高尚情操。只有工作人員的綜合素質得到提高，才能更有效地執行內部控制工作。

四、結束語

科研事業單位內部控制是一項系統且復雜的工程，內部控制的好壞直接影響單位的整體運行，所以，必須結合自身實際構建適合本單位的內部控制規范，并將其貫徹落實到單位的各個部門中，才能更好地促進科研事業單位的健康可持續發展。

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