完善金融企業成本管理及核算的有效途徑

李素蓉

引言

成本管理及核算是金融企業整體管理的有機組成部分，包括成本管理與成本核算兩大部分，其中，成本核算本質上也屬于成本管理的范疇。金融企業成本管理以資金管理為中心，包括成本核算、成本分析、成本決策以及成本控制等多項環節，在金融企業的發展中有著非常重要的地位。相比于一般企業而言，金融企業的成本管理及核算要求更高，需要具備科學性、合理性、全面性等多個方面的要求，從而實現成本控制的有效性以及成本核算的準確性目標?，F階段，金融企業在成本管理及核算中暴露了一些問題，金融企業需要圍繞問題的表現形式以及成因，采取好有效的措施。

一、金融企業成本管理及核算的特點

金融是現代經濟的血液，金融企業在社會經濟發展中扮演著至關重要的作用。宏觀層面的金融機構包括銀行、證券公司、保險公司以及小額貸款公司、資產管理公司、擔保公司等，微觀層面的金融機構則特指銀行，銀行也是我們日常生活中打交道比較多的金融機構。金融企業的成本構成比較復雜，其中比較占比較大的有以下幾種，首先，資金成本。以銀行為例，資金成本主要包括利息成本、融資成本、沉淀資金成本、保管資金及清算資金成本、同業占用的在途資金成本，資金成本占比過高會嚴重影響銀行的收益，加大銀行的成本支出；其次，人力成本。人力成本指金融企業為了支付人力資源報酬而產生的成本，人力成本包括人力資源的獲得、開發、使用、保障、離職等各個環節的成本，人力資本投入回報率是判定金融企業人力效率的主要指標；最后，風險成本。風險成本指基于風險而產生的成本，金融企業的風險類型主要有系統性風險、商譽風險、競爭風險、規章風險、信用風險、市場風險等組成。金融機構對不同類型風險的掌控能力有著很大的差別，其中，信用風險、市場風險、技術風險、人為風險等，是金融機構能夠掌握的內容，因此，風險防范需要從以上幾點出發。金融企業成本管理與核算需要圍繞自身成本支出的構成以及成本支出的特點出發，重點加強資金成本、風險成本的管控，提高資金利用率的同時，最大限度地降低資金使用風險。

二、金融企業完善成本管理及核算的路徑

（一）提升成本管理及核算意識

成本管理及核算是金融企業財務管理中的重點，也是金融企業健康發展的必然要求。當前金融企業成本管理及核算中所暴露的問題，和金融企業自身缺乏成本管理及核算意識有著很大的關系，因此，金融企業需要立足于自身的發展需要，提升成本管理及核算意識，首先，金融企業的管理者要具備較高的成本管理及核算意識。金融企業的管理者主要包括企業負責人以及中層管理人員，他們不僅在企業資源的配置與使用中具有較大的話語權，并且對下屬員工有著深刻的影響。企業管理者需要認識到成本管理及核算的重要價值，具備高度的成本管理及核算意識，能夠合理引導資源向成本管理及核算流動，從而克服成本管理及核算中的問題，提升成本管理及核算的效果。同時，企業要重視文化建設，將成本管理及核算融入到企業文化中，在全企業范圍內形成良好的成本管理及核算氛圍，推動成本管理及核算工作的全員、全面開展，這些都是金融企業突破當前成本管理及核算中的問題，優化成本管理及核算效果的必然要求。另外，在競爭日益激烈的今天，企業應密切關注國內外金融市場環境和同行業其他競爭對手的發展狀況，實時了解企業所處環境，提高成本管理及核算意識，從而制定出適合本企業現狀并有利于企業發展的成本管理戰略。

（二）加強成本管理及核算培訓

成本管理及核算作為金融企業財務管理的重要內容，歸根到底，要由財務人員來完成，財務人員自身的素質對金融企業成本管理及核算有著重要的影響。受各種因素的制約，當前金融企業財務人員在成本管理及核算中存在著諸多不足，影響了成本管理及核算的效益與效果，降低了成本管理及核算的實效性。對此，金融企業需要深入推進財務人員的培訓工作，從以下三點出發，采取好措施。首先，創新成本管理及核算的培訓方法。金融企業需要將崗前培訓、崗中培訓以及輪崗培訓有機地結合起來，圍繞財務人員的崗位設置以及工作內容開展針對性高的培訓，提高培訓的實效性；其次，豐富成本管理及核算的培訓內容。在培訓內容的設置中，金融企業不僅要重視培訓方案的制定與優化，更要從當前成本管理及核算的實際需要出發，豐富培訓內容，比如增加信息操作技術的培訓，促使財務人員從單一技能型人才向復合型人才轉變；最后，構建成本管理及核算的培訓機制。為了確保培訓工作的有效有序開展，金融企業需要建立健全培訓機制，有效提升培訓效果。

（三）創新成本管理及核算方法

今天，金融企業的內外部環境已經發生了深刻的變化，傳統的成本管理與核算方法已經難以滿足金融企業成本管理及核算的需求，創新成本管理及核算方法勢在必行。對此，金融企業可以從以下幾點出發，采取好有效的對策，首先，創新成本管理理念。成本管理及核算在金融企業發展中具有非常重要的地位，是金融企業控制成本支出，確保經濟效益的重要手段，金融企業需要將成本管理與戰略發展緊密銜接起來，樹立戰略成本管理理念；其次，注重信息化建設。隨著信息技術的不斷發展及其在社會生活中的廣泛應用，人類社會已經步入信息時代，金融企業需要加強信息技術在成本管理中的應用，構建完善的信息管理系統，提高成本管理的實效；再次，科學選擇成本核算方法。金融企業要根據自身的實際情況，科學選擇針對性高、適應性強的成本核算方法，比如，對條件尚不成熟的金融企業而言，品種法、分批法等成本核算方法仍然適用，而內部治理水平較高的金融企業，則可以采用作業成本法。

（四）深化成本管理及核算監督

考核監督是成本管理及核算中的重要環節，完善的考核監督機制是確保成本管理及核算效果的必要保障。金融企業需要圍繞成本管理及核算中存在的問題，推進考核監督機制的建設。首先，詳細記錄工作步驟。在成本管理及核算中，金融企業要詳細記錄每一個步驟，嚴格按照工作重要性的主次程度開展監管工作，對重點領域要加強監管，確保監管工作的全面性與針對性。其次，健全核算制度。資金使用核算是核算制度制定中的重點，金融企業要核算所有資金的使用，確保每一筆資金均投入到正確的地方，最大限度地發揮資金的價值。企業要對大額開支實行動態監控，嚴格大額支出的審批管理，檢查該經濟活動是否合理、合法、有效。不僅如此，金融企業要堅持不相容崗位相分離的原則，一方面將資金投入記錄人員、使用人員、審核人員以及核算人員區分開來，另一方面推行輪換上崗制度，形成有效的內部約束與制衡機制，保障企業的合法效益。再次，建立成本管理責任制，一方面建立成本預算體系，將預算分解到具體的部門和人員，使成本管控落到實處，并對預算成本與實際成本的差異進行總結分析。另一方面，加強成本管控考核，將考核結果與員工的績效掛鉤。最后，注重監管工作的內外結合。相關監管部門要不定期開展金融企業成本管理及核算工作的抽查工作，考核金融企業成本管理工作以及核算工作的有效性，為金融企業成本管理及考核提供良好的外部環境。

三、結語

成本問題是企業財務管理中的核心問題，成本管理的核心目標就是最大限度地降低企業的成本支出，從而提高企業的市場競爭力以及盈利能力，而成本核算則是成本管理中的重要內容。金融企業當前的成本管理及核算中存在著一些問題，企業需要從提升成本管理及核算意識、加強成本管理及核算培訓、創新成本管理及核算方法、深化成本管理及核算監督出發，采取好有效的措施。