稅務代理事業發展戰略的若干思考

鄧曉燕

一、稅務代理事業的重要作用

稅務代理作為代理的重要組成部分，屬于民事代理之中的委托代理。代理人在納稅主體的委托下，在嚴格遵循法律法規的基礎上，在既定范圍內代其辦理稅務相關事宜[1]，包括納稅申辦、申報、減免稅申請、變更等納稅相關的服務活動，對于相關企業的稅務工作開展意義重大。首先，企業將稅務活動交由專門的稅務代理機構，機構內的專業人士會代其辦理相關事務，這些機構無論是對于稅法還是相關稅籌工作的掌握都會比企業自身熟悉，有利于依法治稅工作的順利開展。其次，稅務代理工作的開展，有利于相關企業的稅務活動以及相關信息的集中，便于相關部門監管工作的進行，在一定程度上，有利于稅收征管的制約監管制度的完善。最后，稅務代理機構會在相關法律規定范圍內，顧及有關企業利益的基礎上進行稅務活動的代理工作，不僅保障了征稅方的合法權益，還確保了納稅方的合法權益，促進了我國稅務事業的健康發展。

二、當前稅務代理事業發展遭遇的困境

（一）納稅人稅務代理意識薄弱

納稅人只有樹立充分的稅務代理意識，才會主動找尋稅務代理機構的幫助，但是目前很多納稅人的稅務代理意識相對薄弱，制約了稅務代理事業的發展。首先，由于我國稅務代理理念提出時間較短，發展還處于低級階段，沒有全面普及，很多企業對稅務代理事業了解不夠深入，片面認為自身的能力已經足夠應付其面臨的稅務問題，加上一些企業為了確保信息安全，不愿將內部信息透露給外部機構，這些情況的出現不僅給企業后期發展埋下了隱患，還制約了稅務代理事業的普及。其次，對于和國民經濟息息相關的稅務代理事業來說，稅務機關的扶持必不可少，當前階段，稅務機關對其引導力度不足，缺乏有效的宣傳，納稅人無法了解稅務代理事業的優點，影響國民對其接受程度，阻礙了稅務代理事業的發展前行。

（二）稅務代理事業相關法律建設存在缺陷

健全的法律法規是稅務代理事業有序開展的重要保障，能夠避免相關工作偏離正軌，但是我國的相關法律法規建設還存在一定缺陷。首先，我國專門針對稅務代理事業的法律缺失，立法層次較低[2]，使得相關工作開展法律依據不明確，一些行為得不到約束，容易滋生違規現象的出現，不利于稅務代理事業的健康發展。其次，稅務代理主體的義務不健全，注冊稅務師與稅務代理制度存在交叉，稅務代理以注冊稅務師為核心，但是注冊稅務制度并不能代替稅務代理。實際工作中，大部分稅務代理人既不是注冊稅務師也不屬于稅務代理機構，在法律上處于空白地帶，相關法律并沒有將其義務進行明確。

（三）缺乏專業稅務代理工作人員

稅務代理工作最終還是要落實到具體的人員上，人員數量和素質與相關工作效果息息相關，但是目前我國的稅務代理機構專業人才團隊建設還存在一些問題。一方面，在專業人員的數量上還不足以支持其業務規模的擴張，當前，絕大多數的注冊稅務師就業于稅務機關，真正從事稅務代理事業的人員相對較少，特別是高端人才市場的空缺更大，人才稀缺問題長期得不到解決，制約了我國稅務代理事業的高效開展。另一方面，稅務代理工作對于相關從業人員要求也比較高，當前稅務代理機構的人員素質難以達到標準。實際工作中，員工具備稅務相關專業知識，對于稅法掌握比較熟練，但是關于財務、信息技術等方面的知識了解甚少，同時，由于相關法律建設的缺失，使得各機構間惡性競爭愈演愈烈，人員的道德水平無法保障，這些都使得稅務代理事業不能得到實質性的發展進步。

三、促進稅務代理事業發展的相關策略

（一）增強納稅人的稅務代理意識

針對目前現存的納稅人稅務代理意識薄弱問題，相關部門必須引起重視，充分利用各種途徑，增強納稅人的稅務代理意識，使其認識到稅務代理工作對于企業發展的重要性。首先，稅務代理機構自身應該加強宣傳力度，可以與企業展開合作，開展稅務代理相關理念、優勢等內容的講座和交流，轉變其傳統觀念，使其對稅務代理有更加深刻的認知，促使納稅人主動尋求稅務代理機構的幫助。其次，相關的稅務機關應該意識到稅務代理活動對于自身工作以及社會進步的作用，比如納稅人在繳納稅款時通過稅務代理機構進行，提高了漏稅、偷稅等違法行為的犯罪成本，能夠有效遏制此類現象的發生，所以稅務機關應該鼓勵稅務代理機構工作開展，幫助其通過國民認可度，推動稅務代理事業的進一步前行。

（二）完善稅務代理事業相關法律法規建設

完善的稅務代理法律法規能保證相關工作開展有章可循、有據可依，所以應該加速相關法規建設，確保稅務代理事業的順利開展。在實踐中，必須建立專門針對稅務代理活動的法律規定，對相關工作進行約束，使其更加規范。比如完善行業準入標準、業務范圍等制度。其次，應該在法律中明確相關工作人員的義務、職責以及權利等，有效約束其行為，促使稅務代理工作的高質量開展，充分發揮其積極作用。同時，應該確保稅務代理機構的獨立性，相關機構作為連接稅收征納雙方的中介部門，只有保持其獨立性，才能確保相關工作的公正性[3]。

（三）組建高素質專業人才團隊

高素質專業稅務代理人才是相關機構工作質量的重要保證，必須引起重視。首先，應該加強稅務代理事業的宣傳，提高其國民知名度，促使更多的人才投入到稅務代理事業當中，為相關機構規模擴張等工作提供更有力的人力資源支持。其次，對于現有的工作人員，應該積極開展再教育工作，定期開展財會、信息技術等方面的知識和技能的教育，豐富其知識架構，使其更加游刃有余地應付具體工作。最后，在人才招聘方面，應該全方位考慮應聘人員的道德水平、學習能力、專業知識、相關經驗等方面的的綜合素質，也可以與有關高校開展合作，吸納校內優秀人才，并對所招聘的員工及時開展入職培訓，確保其順利投入工作。同時可以建立相應的獎懲機制，對于積極參與新知識、新理念并取得一定成果的員工給予一定的獎勵，對于消極應對的人員采取相應的懲罰措施，激發員工的積極性，促使其主動學習各方面知識，提升其工作效率。

（四）加強對稅務代理市場的監管力度

有效的監管能夠保證稅務代理機構工作合法、合規的開展，所以必須加強對其監管力度。避免一些機構由于過度追求經濟利潤，棄職業操守于不顧，工作上敷衍了事，甚至伙同納稅人一起漏稅偷稅等現象的出現，從而造成市場的混亂。稅務代理機構要想實現長遠的發展，就必須杜絕上述情況的發生，首先，機構內部應該加強監管，設置專門的監管部門，對各項稅務代理業務進行實時關注，并及時反饋情況，糾正偏差，保證其在正軌上進行。其次，相關的稅務機關、社會群體等也應該加強對代理機構工作的監管，可以定期展開檢查，發現其中問題并做出合理引導。同時加重對相關違法行為的處置力度，增加其違規成本，確保稅務代理事業的健康發展。

四、結束語

總之，在當前環境下，稅務代理事業的發展還存在一些阻礙，只有突破困境，才能保證相關工作的高效發展。在實際工作當中，應該增強納稅人的稅務代理意識；完善稅務代理事業相關法律法規建設；組建高素質專業人才團隊；加強對稅務代理市場的監管力度，從而實現稅務代理事業的普遍推廣。