股份制銀行內審工作存在的問題與對策探析

張宇曦

伴隨著股份制銀行經營權與所有權的分離，現代企業制度和公司治理結構的建立，內部審計的地位和作用發生了較大的轉變。現階段股份制銀行內審工作中仍存在著較為突出的問題，為整體優化內審工作質量，全面推動股份制銀行的健康持續發展，應該運用科學有效的對策提升內審質量。

一、股份制銀行內審工作存在的問題

內審工作的科學開展，不僅能夠優化股份制銀行的內部管理成效，而且能夠推動股份制銀行的健康發展，還能夠在很大程度上保護股東的合法權益。伴隨著股份制銀行機制的改革，人們業已關注到內審工作的重要價值以及核心作用。但現階段，在股份制銀行內審工作中突出存在著以下方面的問題：

（一）內部審計職能弱化，審計理念較為落伍

在現代企業制度下，股份制銀行的內部審計工作的重要性日益凸顯。但與之相反的是，股份制銀行的內部審計工作開展的并不好，內部審計的職能不斷弱化，審計理念也沒有得到更新換代。一方面，股份制銀行的內部審計職能明顯弱化。伴隨著社會經濟的全面快速發展，股份制銀行在經營與發展過程中，同樣面臨著激烈的競爭。科學的內部審計工作，理應成為股份制銀行不斷發展以及全面優化服務的立足點，但顯然股份制銀行并沒有發揮內部審計工作的真正職能。現階段股份制銀行在開展內部審計時，仍然注重它的監督與管控，只有內部出現問題或者隱患時才開展內部審計，并沒有發揮內部審計的預判、預見、警示等作用。比如在內部審計中，審計評價以閉合性的結論為主，并沒有給領導層帶來啟迪性的思考。再比如在內部審計中，內審重點為常規化的業務檢查，并沒有進行風險分析與預警，也缺乏戰略層面的考量。另一方面，在股份制銀行內審工作中，審計理念相對比較落后。無論是管理層，還是一線職工，普遍缺乏對內審工作的重視，也不注重審計理念的更新換代，仍沿用傳統的管控理念來開展內審工作。

（二）風險導向審計不足，審計信息化偏低

在股份制銀行的內審工作中，整體優化內審質量，積極促進銀行的健康可持續發展，應該充分借鑒先進的內審方法，積極利用信息技術手段來提升內審工作的整體成效。但現階段，股份制銀行在開展內審工作中，缺乏對風險導向審計方法的認知和應用，也明顯缺乏必要的信息技術手段輔助內審工作。一方面，風險導向審計不足。伴隨著我國社會經濟的全面快速發展，股份制銀行在內審工作中業已逐步擺脫了傳統的人為正向審計的方式，也不再僅僅憑借憑證、賬簿等來進行內部審計，而是建立起了較為系統的內部控制體系，試圖將所有環節以及所有人員都納入內控管理中。但這種內部控制與管理更多是一種約束與篩查機制，而不是風險預警以及戰略決策機制。很多歐美發達國家的銀行現階段廣泛采用風險導向審計，力圖全方位、綜合化分析與研判銀行可能面臨的風險。另一方面，在股份制銀行內部審計工作中，審計方法相對比較單一，審計手段相對比較落后，并沒有采用信息技術軟件來輔助審計工作，這在很大程度上容易出現人為審計的失誤，同時也影響著審計效率的提升和優化。

二、股份制銀行內審工作的優化對策

在股份制銀行的經營與發展過程中，應該充分結合內審工作中凸顯的問題，不斷創新內審理念，全面更新內審方法，整體優化內審效率，綜合性提升內審的質量與水平，全方位推動股份制銀行的健康可持續發展。

（一）豐富內部審計職能，全面創新審計理念

股份制銀行在進行內部審計時，應該充分拓展內部審計的職能，全面創新內部審計的服務意識，整體優化內部審計的理念。一方面，在內部審計過程中，股份制銀行應該科學豐富內部審計的職能，將內部審計與銀行的經營發展方向、銀行戰略決策、市場風險預警等充分協同起來，真正優化內部審計的職能。同時，股份制銀行的管理決策層，應該自覺優化自身對內部審計的重視程度，牢固樹立“大審計”的科學理念。另一方面，股份制銀行在開展內部審計的過程中，還應該科學優化審計評價機制。基于科學精準的審計評價來促使銀行決策管理層，調整經營與發展方向，積極研判與分析市場風險，整體提升審計評價的應用成效。

（二）采用風險導向審計方法，整體優化信息審計工作

股份制銀行在開展內審工作時，應該充分借鑒歐美國家的先進經驗，積極結合自身的內審工作特點，科學創新應用風險導向的審計方法，積極應用信息技術手段，全面提升內審工作的整體效率。一方面，在內審工作中，股份制銀行應該采用風險導向審計方法，將銀行內部、外部等容易引發風險的主要元素統籌結合起來，提升銀行自身的風險預警能力以及風險處置能力，確保股份制銀行健康持續發展。另一方面，股份制銀行在內審工作中，還應該積極采用信息技術軟件，改變傳統的人工內審的方法，基于大數據來統籌分析銀行的各類數據信息，為銀行決策發展提供扎實的審計內容。

三、結語

內審工作是股份制銀行各項管理的重要內容，股份制銀行在開展內部審計時，應該充分認知到內審職能弱化、內審方式落伍等現實問題，運用科學有效的優化對策，全面拓展內部審計職能，不斷創新內部審計理念，綜合提升內部審計的成效。（作者單位：桂林理工大學）