國有企業內控管理與財務風險防范探討

梁冬儀

【摘 要】近些年來，隨著國家對市場經濟的大力扶持，國有企業實力不斷擴大，但由于我國遵循的市場經濟體制尚未完善，在一定程度上對國有企業的管理水平造成影響，進而導致國有企業進一步釋放盈利能力的空間受到約束，經營成本難以降低，嚴重的甚至形成國有資產流失。這種情況下，就更需要國有企業對企業內部進行有效管理，降低財務風險，以此促進國有企業的健康穩定發展。

【關鍵詞】國有企業；內控管理；財務風險；防范

1.我國國有企業內控管理特點

在我國現有的經濟體制下，國有企業具備以下特點：①國有股權高度集中化。國有企業股權高度集中化導致股東會的職能很難得到充分的發揮，從組織機構的設置上對國企內部控制體系的建立執行有一定的制約作用；②監管機構職責發揮不充分。我國國有企業的董事會跟監事會都是由股東大會進行選舉的，監管機構的獨立性受到一定的影響，造成職責發揮不充分。③組織層次偏多。我國多數國有企業還存在內部組織層次偏多的問題，部分集團企業甚至存在6級以上的子公司，管理鏈條過長，信息傳遞的全面性和時效性差異導致決策的合理性以及實時性難以得到有效的保障，內部控制執行存在缺陷。

2.內控管理中存在的問題

2.1內控管理意識缺乏，部門設置不完善

部分國有企業對內控部門缺乏標準的管控、獎懲以及考核等制度。國有企業領導人員受到行政級和經濟責任考核指標的影響，往往把企業工作的重心放在獲得更多的利潤和占據市場份額方面， 由于內控管理部門不直接產生利潤，從而容易導致企業忽視內控機制的建設，造成監督機制不夠完善。另外，大部分國有企業將內控全部放在財務部門，沒有在各部門進行合理分配，使得大部分的財務人員同時做著財務工作和內控工作，這樣容易產生自我評價的風險。

2.2尚未建立完善的監督體制

企業的監督體制不健全，監督活動缺乏合理的依據，這就會導致監督工作難以發揮出其內審作用。很多國有企業在實施內部審核時，是通過內審部門進行制度制定和監督，并且部分國有企業的內審部門隸屬于財務部門，或者是直接被財務部門領導，缺乏獨立性。同時由于財務人員，并不重視企業內審過程中的評價、檢查工作的執行，這就導致企業的內審部門難以真正的實施公平獨立的監管權，影響了企業開展內控管理工作的效率和積極性。另外，在進行監督管理時，相應的制度不健全，執行不到位，這就導致整體的監督效果達不到預期，造成監督管理不到位。

3.財務風險防范方面出現的問題

3.1機構設置不健全

有些企業，為片面的最大追求決策高效和企業利潤最大化，精簡機構設置，導致業務執行過程中責任、權利劃分不明確。殊不知，機構設置不健全，不僅不會帶來決策的高效化和利潤的最大化，反而會引發諸多管理風險，特別是在關鍵控制環節和重要部門設置上的不健全導致企業內控缺失或形同虛設，沒有相應的組織或機構進行監督制約，隨時面臨著失控的局面。

3.2盲目投資和籌資

一方面，企業為了追求更高的經濟效益往往會通過擴大企業規模以加強企業的競爭力和抵御風險的能力。但部分企業的擴張并不能達到預想的收益，因為投資本身就存在著極大的不確定性。如果在投資前未能進行全面的風險評估和包括經濟分析在內的可行性分析，很容易出現投資項目運營過程中的資金收支不平衡，甚至資金鏈斷裂，帶來財務風險。另一方面，隨著經濟環境的變化、金融市場的更新和政策的變化也會給企業帶來新的風險，企業在這種形勢下若沒有采取相應的應對措施，就加大了企業的財務風險，不利于國有企業的發展。在國有企業投資和籌資行為中，內部控制制度和準則的有效執行，發揮著重要的風險防范作用，若不能有效地進行，則會導致企業在財務決策失誤，加劇財務風險。

3.3存貨流動性不完全

充足的資金流動是確保一個企業正常運轉的基礎，企業只有擁有足夠的資金，才能夠靈活應對財務風險，做到處變不驚。存貨流動性不完全，容易造成資金運轉的不通暢，這些隱藏的危機在一定的時候可以給企業造成巨大的損失。如何降低國有企業的存貨流動性，對存貨管理過程中的物資采購、外協管理、成本結轉管理都提出了較高的要求，而內部控制準則從管理原則上給出了執行準繩。

4.國有企業內部控制管理和預防財務風險的措施

4.1營造有效的內控環境

一個企業的內部控制核心因素在于管理機制建設，只有讓一個企業擁有一個健全的發展體系與發展理論，才能營造出一個有效的內控環境，企業才能高效率的運轉，不偏頗的發展。企業運營中的內部控制環境，包括但不限于完善的組織機構設置、健全的內控制度體系、合法高效的決策機制、深入人心的企業文化等。國有企業的企業性質決定了在內部控制環境營造上更具有機制基礎和運營基礎，國企應該有效充分發揮內控環境的有效優勢，強化內部控制的執行。

4.2投融資活動和經營活動的合理控制

應根據國有企業的業務流程特點，按照籌資、投資、經營活動對管理活動予以設置，以內部控制準則為依據，全面預防財務風險。籌資活動中，國有企業應對不相容的職務進行分離式控制，防止發生不必要的錯誤或舞弊行為。投資活動中，應重點加強對項目的可行性研究、項目過程管控、后續評價等工作。經營活動中，，國有企業應從預算管理、決策管理、資產管理、合同管理、資金管理等多個方面做好財務風險的防范。

4.3建立相關預警機制，確立體系標準

除了與時俱進和意識方面之外，建立相關的預警機制也十分重要。當前多數國有企業可能都會缺乏先進的財務風險預警機制，當財務風險即將發生的時候，這種情況就會導致企業沒有辦法根據預警來做出及時有效地應對策略，這對于國有企業的正常經營有著重要的影響，同時相關的科學決策的正確性對于預警機制的建立也有著重要的作用，能夠在一定程度上減少財務風險對企業的影響。

4.4重點加強對資金的風險評估的管理

風險評估就是對風險造成的危害和可能出現的情況進行預測評估，并采取有效措施進行解決。資金，是企業運營過程中的“血液”，資金的風險評估管理顯得尤為重要。對于企業資金風險管理，應對企業資金投放和回收加強管理和控制，在企業進行投資和籌資的時候，對其中的風險進行預測并評估，保證資金的安全性和有效性。

4.5加強牽制機制的建設

牽制機制建設是內部控制設置和運行的核心，主要表現在部門之間的互相牽制，工作流程的互相牽制，執行者與監管者之間的牽制。牽制機制的存在可以有效降低風險。牽制機制能夠防止一個部門決策出現失誤，也可以避免部門的暗地操作，防止不必要的損失。國有企業的財務管理牽涉到企業的全部經濟活動，為了最大程度上地降低風險，提高效率，需要加強牽制機制的建設，在各個環節上最大程度發揮牽制機制的作用。牽制機制可以加強各個部門之間的合作，提高各個部門的工作效率，進行資源最大化合理分配，降低風險機率，保障國有資產的安全性。

5.結論

綜上所述，在全球經濟一體化的發展背景下，國與國之間的經濟聯系密不可分，并在發展過程中潛在著很多風險，國有企業，是中國社會主義本質的經濟立足之本，所以作為國有企業必須做好內控管理及財務風險的防范，不斷提升財務風險的防范與處理能力。因此，通過實施規范而有效的內控管理制度，并對存在的弊端與風險進行有效地防范與處理，才能推動國有企業的可持續穩定發展。

【參考文獻】

[1]康薇.國有企業內控管理及財務風險防范分析[J].財經界，2016，（5）：241～242.

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