企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善方法

劉鳳嬌

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速到來(lái)，各個(gè)領(lǐng)域都享受著互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的便捷與提升，財(cái)務(wù)這一領(lǐng)域也不例外，面對(duì)國(guó)家實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略帶來(lái)的新的機(jī)遇，企業(yè)的信息化速度也必須緊跟其后。如何回應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的政策召喚，對(duì)企業(yè)信息化制度進(jìn)行創(chuàng)新，以提高信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用效率，是目前亟待解決的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合的問(wèn)題阻礙，是所有企業(yè)面臨的困境，而解決這些問(wèn)題阻礙對(duì)企業(yè)的良好發(fā)展具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；互聯(lián)網(wǎng)；結(jié)合；問(wèn)題及解決方法

一、引言

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以提前識(shí)別潛在資金風(fēng)險(xiǎn)，做好各項(xiàng)防范措施，有效降低企業(yè)遭遇市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的幾率，如今的大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展，也使企業(yè)面臨著各種各樣的控制問(wèn)題有待完善，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)重視，積極采取有效措施，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度都是照搬法律、法規(guī)，或者照搬其他大公司的規(guī)章制度，并沒有結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況去編制制度，這就造成了制度與實(shí)際脫節(jié)，執(zhí)行效率低下，并且造成了一系列財(cái)務(wù)上的漏洞而不自知，也會(huì)為了制度而做出大量不必要的工作，產(chǎn)生人力、物力上的大量資源浪費(fèi)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)很重要的財(cái)務(wù)工作，而現(xiàn)在許多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，更有甚者，企業(yè)的費(fèi)用支出并沒有預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算管理一般分零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算，大部分的企業(yè)都會(huì)采用增量預(yù)算，可以有效的與以往數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，也會(huì)使今年的數(shù)據(jù)提高準(zhǔn)確性，平時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于費(fèi)用超預(yù)算要嚴(yán)格查其原因，臨時(shí)增加預(yù)算，不能將預(yù)算制度拋與腦后。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

目前許多企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制形同擺設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督是保證商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的基礎(chǔ)，更是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的一個(gè)客觀評(píng)價(jià)，在監(jiān)督的過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和缺陷，并予以糾正和改進(jìn)。但是目前很多企業(yè)在監(jiān)督機(jī)制上存在很多問(wèn)題，如：并未成立專門的審計(jì)委員會(huì)，公司內(nèi)部的審計(jì)人員均由財(cái)務(wù)人員兼任，審計(jì)部經(jīng)理由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任，隸屬于公司的管理層，缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，使審計(jì)部門形同虛設(shè)，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）應(yīng)收賬款回款期限及政策執(zhí)行不力

許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的回款期限分析不到位，致使應(yīng)收賬款不能按時(shí)回款，給企業(yè)造成了資金流流動(dòng)緩慢，有的應(yīng)收賬款因不及時(shí)催繳，造成壞賬損失等，給企業(yè)帶來(lái)了重大損失，查其根本原因，一是對(duì)賒購(gòu)方?jīng)]有進(jìn)行足夠的信用調(diào)查，放大賒購(gòu)權(quán)限，二是不經(jīng)常對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，而多次發(fā)生催繳費(fèi)用，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。缺乏對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)督機(jī)制。

（五）在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)信息新風(fēng)險(xiǎn)難以防范

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境給財(cái)務(wù)帶來(lái)了許多便捷，但同時(shí)也產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，財(cái)務(wù)信息化具有實(shí)時(shí)性，開放性的特點(diǎn)，但也因?yàn)檫@些特點(diǎn)，使各個(gè)部門之間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在延遲和不一致，造成數(shù)據(jù)被重復(fù)錄入，徒增工作量，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的開放，容易造成數(shù)據(jù)被竊取被篡改。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式并不重視網(wǎng)絡(luò)管理，所以大部分企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全系數(shù)偏低，容易造成數(shù)據(jù)泄露，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了阻礙，甚至帶來(lái)重大經(jīng)濟(jì)損失。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)人員知識(shí)更新不及時(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不斷變化，財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)制度也在不斷更新，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)往往并不是那么及時(shí)，有的企業(yè)及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)也是形式上的，并沒有實(shí)質(zhì)上的改變或者知識(shí)更新，這樣不僅使財(cái)務(wù)工作進(jìn)度緩慢，有時(shí)也會(huì)沒有及時(shí)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，也有的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在諸多漏洞，給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)許多潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、問(wèn)題解決方法分析

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

制度的嚴(yán)格執(zhí)行是維持企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)的基本保障，所以制度的不斷更新完善對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展有著重大意義，俗話說(shuō)沒有規(guī)矩不成方圓，對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講同樣適用，同時(shí)也要注意不能固守制度，我們應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，及時(shí)完善更新現(xiàn)有制度，使企業(yè)發(fā)展更順暢，明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及員工權(quán)責(zé)分工，審批制度，杜絕跨級(jí)審批，嚴(yán)禁攀關(guān)系走后門，達(dá)到各部門之間互相監(jiān)督，互相牽制，使企業(yè)內(nèi)部控制更加完善，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更加平穩(wěn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算總體圍繞收支兩條線進(jìn)行預(yù)算編制，結(jié)合企業(yè)庫(kù)存、采購(gòu)、銷售等綜合數(shù)據(jù)進(jìn)行精確預(yù)算編制，執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按流程審批，杜絕形式化，面對(duì)臨時(shí)突發(fā)情況和市場(chǎng)的突發(fā)變化，應(yīng)及時(shí)作出預(yù)算調(diào)整方案，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)控，每日作出收支情況明細(xì)并上報(bào)有關(guān)部門，預(yù)算執(zhí)行分析是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算控制情況、預(yù)算目標(biāo)完成情況、業(yè)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，尋找預(yù)算偏差原因，揭示預(yù)算中存在的問(wèn)題，以便及時(shí)對(duì)年度預(yù)算或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)管理予以修正和改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督委員會(huì)，避免財(cái)務(wù)人員兼任監(jiān)督部門職位，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正并設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，杜絕監(jiān)督部門形式化，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，也可以對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與意見。

（四）加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)防范

建立和實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的內(nèi)部控制平臺(tái)，發(fā)布信息，審批流程、交流溝通、獲取資料等等大部分工作都在互聯(lián)網(wǎng)的支撐下才能完成，所以加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范是非常重要的，還有更為重要的是各個(gè)節(jié)點(diǎn)之間的銜接，內(nèi)部各個(gè)部門之間的銜接，內(nèi)部與外部之間的銜接，管理層和執(zhí)行者之間的銜接，要想建立一個(gè)完整流暢的內(nèi)部控制平臺(tái)系統(tǒng)，這些節(jié)點(diǎn)的完美串聯(lián)是一個(gè)很重要的部分，節(jié)點(diǎn)的完美結(jié)合不僅可以使企業(yè)內(nèi)部溝通流暢控制嚴(yán)密，也不給外部留下可以攻擊的漏洞。

（五）加強(qiáng)人員培養(yǎng)、提升人員素質(zhì)

對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)提升是非常必要的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，只有隨時(shí)掌握最新的財(cái)務(wù)制度，才可以及時(shí)制定出適合企業(yè)自身的發(fā)展體系，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng)，還可以提升財(cái)務(wù)人員的道德標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識(shí)，可以使企業(yè)避免不必要的經(jīng)濟(jì)麻煩，同時(shí)，課程結(jié)束后，企業(yè)的管理人員要對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核和測(cè)試，不能都是走形式，擺樣子。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展是非常重要的，一個(gè)企業(yè)如果具有一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以避免許多不必要的損失，即使發(fā)生問(wèn)題，也可以馬上發(fā)現(xiàn)并作出相應(yīng)補(bǔ)救措施，所以建立一套財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系并不斷完善它，是維持企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)并不斷發(fā)展壯大的重要措施。

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