全面預算管理在基層醫院的探索

田惠 楊青

摘 要 隨著公立醫院綜合改革的深入推進，全面預算已經成為醫院內部管理和控制的有效抓手，在醫院的運營過程中起著重要作用。文章分析了全面預算管理的現狀、解決方法及建議，對基層醫院搞好全院預算管理提供一定的借鑒作用。

關鍵詞 預算 基層醫院 財務

早在2012年修訂的《醫院財務制度》中就提出了“醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度”。[1]而到了2015年《國務院辦公廳關于城市公立醫院綜合改革試點的指導意見》要求，到2017年城市公立醫院綜合改革試點全面推進醫院全面預算。為了實現醫院戰略規劃，必須不斷提高醫院精細化管理水平，通過各種先進管理方法的運用實現改革目標。全面推行醫院全面預算管理工作，完善財務制度體系，制定合理措施，強化自身核心競爭力，是醫院提高精細化管理水平的主要手段。

一、基層醫院管理現狀和存在的主要問題

（一）單位預算意識不夠，管理工作不到位，不能滿足醫院的管理需求

按照醫院財務制度規定，對公立醫院實行“核定收支，定項補助，超支不補，結余按規定留用”的預算管理辦法。由于財務科的數據編制與科室實際業務相脫離，真正全面的預算工作一直未得到應用與開展。

（二）醫院整體預算水平不高，缺乏專業的預算人員

醫院財務和預算管理人員的業務素質水平參差不齊，缺乏整體財務管理和預算管理的理念。在醫院，如果要搞好預算，不僅要懂得專業預算知識、管理知識，還需要懂得相關的醫療業務知識，如醫護業務知識、人力資源管理知識等，同時還要具有一定的實際業務能力。這種復合型人才在醫院幾乎沒有，這也是導致醫院預算管理只能停留在粗糙的財務預算水平上的一個重要因素。

（三）預算管理制度存在缺陷，預算執行力不強

每年的預算工作被誤以為是財務科獨自的工作，[2]通常是由財務機構獨自編制。預算管理相關的配套制度較為缺乏，預算管理沒有進行明確分工，權職模糊，使得預算管理效率較低。預算的執行也沒有相應的嚴密監督管理，責任也沒有落實到各個相應的職能機構;人員的參與積極性較差，使得預算項目、收支額度時常出現變動，預算自身的約束力難以獲得有效的發揮。

（四）單位成本核算水平不高，不能滿足醫院成本管控的需要

支出預算和成本預算還處于初級階段。成本核算仍以科室核算為主，目前的成本核算模式已不能滿足醫院內部管理的需要。

（五）科室職責不清，預算形同虛設

全面預算編制好并下達任務后，各預算執行主體要在科室內部進行傳達，若不傳達，預算就形同一紙空文。另外，經過傳達的預算在執行過程中不展開追蹤問效，預算執行也不能落到實處。

二、開展全面預算管理的做法

（一）確立目標

以醫院總體目標為核心，以年度分解計劃為依據，以現有的傳統預算管理工作為基礎，以科室成本核算為依托，以項目預算科學論證為前提。實現預算申報、執行、調整和考評的流程優化和環節控制，建立預算管理、成本核算、資產配置及績效考評的四維關動機制，實現預算的全員、全額、全程管理。

（二）明確總體思路

為實現醫院的戰略目標，預算管理工作提升到了前所未有的高度，醫院成立了預算管理的組織機構，完善了相關的管理制度。在預算編制環節，首先按照醫院的三年發展規劃，分析衛生行業發展趨勢，編制與醫院年度發展規劃相匹配的科室預算、項目預算，借助醫院信息化建設的契機，將全面預算管理的管控要求嵌入日常運營體系中。在預算執行環節，借助醫院ERP信息管理系統，將預算控制工作從源頭實施控制。在預算調整環節，通過制度約束調整行為，并以科學論證為依據實施必要的預算修正。在績效評價環節，以公益性、有效性及成本節約為導向進行資金使用效益評價。同時，還通過對預算執行進度的掌控，合理安排醫院的資金使用計劃，確保資金支出有序、安全、均衡、有效。

（三）創新醫院全面預算管理

考慮到醫療行業的特殊性，即醫療行為存在季節變化大的特點，在選用編制方法中，打破了傳統的按年編制方法，采用滾動預算編制方法，保持以一年為一個周期，每三個月滾動一次的預算編制方法。全面預算編制分為年度預算編制與季度預算編制。

（四）建立三級預算管理體系，明確各級體系職責

為進一步推進我院預算管理工作，使其向全面預算管理方向發展，充分發揮預算管理的規劃和控制職能;科學配置醫院的各項資源，提高資金的使用效益，保障和促進我院各項事業的持續發展;建立了三級預算管理體系。分別是預算管理委員會、預算管理辦公室、預算管理部門。

三、執行全面預算后取得的成效

醫院通過2017年實施戰略目標導向的全面預算管理，初步實現了醫療資源的有效配置，醫療業務成本的合理控制，醫療服務能力不斷提升，病人醫療費用增長得以控制，醫務人員的待遇逐年提高。全面預算管理的方法得到廣泛的支持和認可，有效地推動了醫院醫、教、研的發展，使醫院的發展規劃和戰略目標逐年得以實現。

第一，醫院建立了較為全面、系統的預算管理制度體系，預算控制全面覆蓋醫療、教學、科研所有業務活動收支。

從醫院領導、中層干部到普通職工，全員都樹立了較強的預算意識，堅持做到“無預算不開支，有預算不超支”。通過對預算管理信息系統的控制，從預算的編制、上報、審核、數據匯總，到預算的下達、預算查詢、執行監控、預算調整、反饋分析，整個過程實現了動態網絡化管理，保證了全面預算管理的有效實施。

第二，醫院精細化管理水平得到提高。全面預算管理將醫院的管理戰略、目標、指標等核心內容有機結合，通過信息管理系統，將醫院綜合任務目標、成本控制目標分解到各科室;利用全過程的管控手段，加強內部考核機制，促使醫院各項工作任務得以完成。同時，優化醫院收入結構，整合各類閑置資源，提高資金使用效率，不斷提升醫院精細化管理水平。

第三，醫院成本費用得到合理控制。2017年我院通過預算管理，各項費用都得到了有效的控制。“三公經費”控制在預算范圍內，與去年同期相比有所下降，其他公用經費支出項目增長率遠遠低于收入增長率。醫院在醫療費用低速增長的情況下，確保職工待遇穩步提升，收支結余率比去年同期提高，實現了國有資產的保值增值，充分體現了成本管制的效果。

第四，支持制定和落實醫院發展戰略。緊緊圍繞我院三年發展戰略規劃，不斷提高醫院精細化管理水平，強化自身核心競爭力，逐步提升醫院綜合實力。以改革為契機，以全面預算為抓手，專心打造精品二級公立醫院。2017年全院收入結構實現優化調整，各項醫改指標得以順利完成。

四、經驗總結

（一）醫院全面預算管理的基本條件

醫院全面預算管理工作的基本條件包括醫院領導的認可與支持、經營理念保證、人力資源保證、組織機構保證、規章制度保證、信息化的保證等等。其中最重要的是醫院領導的認可與支持。同時，各科室還要做好一些基礎性的工作。在推行全面預算管理過程中，醫療、醫技、行政后勤科室在編制成本或費用預算時，實行費用定額標準化管理。而對于行政后勤科室，直接為臨床一線服務，實行科目預算和項目預算管理的方法，徹底改變科室虛報的現象，讓各科室在預算的過程中有明確的可量化依據;改變以往憑經驗估計的現狀，以利于醫院切實有效地降低醫療成本，杜絕浪費，節約資源。

（二）醫院全面預算管理成功應用的關鍵因素

第一，全員參與。全面預算的工作不是財務科一個部門的工作，需要各科室全力配合，財務科的職責在于培訓、協調、監控、分析、預警。預算管理的責任應落在核算管理部門。

第二，成本控制。醫院成本核算的特點就是項目眾多，難度較大，過程繁雜，目前一般以科室成本核算為主，不符合醫療行業特點，滿足不了醫院管理的需要，需要建立以項目成本、病種成本為基礎的成本體系，對醫院的總成本進行合理的控制和管理，促使醫院戰略目標的達成。

第三，管理機制。必須建立健全預算管理體系，尤其在預算執行管制上，堅持做到“無預算不開支，有預算不超支”，否則預算對各科室沒有任何約束力，保障不了預算目標的實現。

五、對發展和完善醫院全面預算管理的建議

通過預算管理，醫院資金使用的合理性、合規性大大增強，效益穩步增加，預算管理工作也逐漸得到全院職工的認可。但全面預算管理工作，仍需要不斷完善，以達到科學、規范管理的目的。在今后的工作中，還要加強以下幾方面工作：

第一，重視醫院現金流預算編制工作，增加對資金的使用率。醫院財務科應充分發揮自身職能作用，科學、合理安排各項流動資金，滿足醫院經營管理活動的資金需求。

第二，強化對預算執行的分析、評價及監督。定期把預算執行的情況告知各科室負責人，提高預算的透明度。院領導在召開中層干部會議的時候，總結全院的經濟運行情況，分析存在的主要問題，并探討解決方法。

第三，強化監管機制，保證全面預算管理落實到位;使醫院的經營管理工作在制度的約束下，有條不紊地進行，使預算管理工作對醫院經濟活動起主導作用。

六、結語

醫院全面預算管理是加強醫院經濟管理和宏觀調控手段的有力工具，是年度經濟活動的大綱和經濟工作目標，是醫院年度對各科室經濟工作的考評依據，是醫院經濟管理逐步實現科學決策的基礎，是醫院統一經濟管理、杜絕資產流失和拒絕浪費、舞弊行為的有力措施。全面預算管理不可能一使用就很完美，它需要經過全院職工的共同努力，不斷地完善預算管理體系，強化預算的嚴肅性和約束力，才能真正發揮預算管理在醫院經濟運行中的導向作用。

（作者單位為玉溪市第三人民醫院）

[作者簡介：田惠（1979—），女，本科，經濟師，1998年醫院工作至今，擔任財務科副科長，同時擔任醫聯體財務管理中心負責人，一直從事財務管理工作，主要研究方向：財務核算、預算管理、績效管理、成本管控等。楊青（1986—），男，本科，統計師，2011年醫院工作至今，主要研究方向：病案管理、DRGs管理、醫院績效管理等。]

參考文獻

[1] 財政部，衛生部.醫院財務制度[M].北京：中國財政經濟出版社，2011.

[2] 姚萍.關于公立醫院全面預算管理的幾點思考[J].中國衛生資源，2014，17（2）：107-109.