企業社會責任與內部控制

姜文鶴

【摘 要】 企業社會責任是內部控制的重要組成部分， 積極履行社會責任有利于實現企業價值。本文首先通過企業社會責任的相關規定引出社會責任的概念，并說明社會責任與內部控制融合的必要性，然后提出企業社會責任內部控制存在的問題，最后提出履行社會責任內部控制的策略來促進企業的可持續發展。

【關鍵詞】 企業社會責任 內部控制 可持續發展

一、引言

隨著經濟的發展和社會的進步，企業社會責任一詞出現的頻率越來越高，在各大政府報告中屢被提及。根據《上市公司社會責任準則》規定，我國所有的上市公司均須切實加強社會責任的落實。財政部等五部委2008年5月聯合發布的《企業內部控制基本規范》中明確指出，企業要加強履行社會責任; 2011年4月，國家發布了《企業內部控制應用指引第4號———社會責任》，旨在督促企業積極履行社會責任、走可持續發展道路，該指引對企業社會責任的主要風險和相應內部控制的內容進行了明確。國內企業社會責任內部控制相關文件和制度的不斷的發布與完善表明，我國高度重視企業社會責任的提升、社會管理的規范、企業發展的可持續。

《企業內部控制應用指引第4號———社會責任》中，對社會責任是這樣定義的：社會責任是企業在自身發展過程中應當履行的社會義務及職責，包括產品（服務）質量、安全生產、資源節約、環境保護、就業促進、職工權益保障等。早在1953年，霍華德 R.鮑恩就在其著作《商人的社會責任》中提出，當公司面對內外部雙重壓力時， 會逐漸變成體現公眾利益的公共機構，對社會責任的關注程度可以體現社會對公司的認可程度。然而，部分公司卻盲目追求自身利益的最大化，而忽略了企業理應承擔的社會責任，并引發了大量社會問題。地溝油、僵尸肉、毒奶粉等食品安全問題，對社會造成了極大的不良影響，一方面反映了企業對社會責任的忽視，另一方面也體現出有些企業對內部控制制度的相關國家規定執行不到位，內部控制制度的設計上存在不小的問題。可以看出，通過合理制定企業社會責任制度和內部控制制度，并加以堅決的貫徹執行，可以通過制度約束督促企業自覺履行社會責任，從而提高企業社會形象， 增強市場競爭能力，實現企業的可持續發展。如何實現企業社會責任和內部控制的有效融合，幫助企業實現健康、可持續發展，具有很高的研究價值。

二.企業社會責任內部控制存在的問題

（一）企業對社會責任內部控制不夠重視。我國企業社會責任與內部控制制度相結合的規范的發布時間還不是很長，但這是一個逐步符合國際標準并從中吸取經驗教訓的漫長過程。我國起步較晚，一些企業的發展觀念較為陳舊，特別中小企業，他們往往意識不到社會責任內部控制的重要性，能夠付諸行動的更是少之又少。 雖然近些年企業開始逐漸認識到企業的可持續發展離不開社會責任，但在企業內部控制制度建設上仍普遍不足。

（二）企業對履行社會責任的風險不夠關注。企業決策者或管理層的意識和行動，很大程度上決定了企業的行為。如果管理者不從公司的長遠利益出發，過分追求自身利益，就極易忽視應有的社會責任，從而影響企業社會利益的最大化。按照《企業內部控制應用指引第 4 號———社會責任》，企業社會責任風險的主要體現，一是生產安全措施不完善、安全責任落實不到位，存在較大安全事故風險;二是產品質量參差不齊，不僅損害消費者權益，也損害了企業自身形象，還可能引發消費者的巨額索賠甚至造成企業破產;三是資源消耗過大且在環境保護上投入太少，引起環境污染和資源枯竭，可造成企業巨額環保罰款，企業發展缺乏后勁，嚴重者造成企業停業。

三、企業發展中履行社會責任內部控制策略

（一）企業決策者和管理者要高度重視企業社會責任的履行。決策者、管理者作為企業大腦，他們對社會責任的關注和重視至關重要。 作為管理者，必須充分認識到盈利絕不應該是企業的唯一目的。主動承擔起社會責任，對于企業來講，不僅是一種義務，更是實現雙贏的重要手段。管理者應不斷加強自身文化修養，培養社會責任感，通過科學管理來提高企業發展能力。只有高度重視企業社會責任并加以切實履行，才能處理好經濟效益和社會效益、短期利益和長遠利益之間的辯證關系，將企業發展同社會環境、自然環境充分融合，實現可持續發展。

（二）提高企業風險管理意識。風險評估是企業內部控制必不可少的一環。企業應運用內部控制風險管理框架的具體方法，發現企業管理上存在的風險問題， 全面識別與業務運營相關的風險，并在高度信息化背景下，運用風險分析技術來發現潛在風險，并采取適當的方法來降低風險或者是解決風險，以防止對社會造成損害。

（三）建立企業社會責任體制和運行機制。企業應當將企業社會責任制度充分融入內部控制，及時、精準收集社會責任信息的，打通企業內外溝通渠道，建立企業社會責任體制和運行機制。在安全生產方面，企業應按國家有關規定，建立嚴格的安全生產管理制度，制定完善的操作規范和應急預案，加大安全責任追責力度，確保生產安全。在產品（服務）質量上，企業應按國家和行業的有關要求開展生產經營，從消費者的切身需求出發，有效提升服務質量和產品質量，產出優質的產品和服務。在環境保護和資源節約上，企業要嚴格按國家環境保護和資源節約相關法律法規，建立起環保節能的制度體系，切實落實節能減排責任，實現資源的梯級利用，降低企業碳排放，實現企業綠色發展。

（四）政府政策支持和保障。政府應當積極出臺支持和保障政策，支持企業決策者和管理者保障員工安全、提高產品質量、改善工作條件、實現節能環保等。

四、結語

科技的高速發展帶來了社會的高速進步，企業所要面對的競爭也愈發激烈。企業想要避免被社會淘汰，必須積極履行社會責任，用擔當回報國家、回報社會、回報人民。將企業社會責任與內部控制相結合，不僅是企業應盡的義務，也是優秀的企業管理者應當追求的管理境界，更是企業可持續發展的動力源泉。

【參考文獻】

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