中小企業財務管理問題分析

【摘 要】 財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，其實質就是理財，是現代企業核心競爭力之一。就目前的狀況來看，我國大部分中小企業的財務管理仍然存在一些問題尚待解決。本文立足于對中小企業財務管理相關的理論研究，重點對當前我國中小企業財務管理實施所遇到的的現實問題及解決對策等方面的內容進行探討。

【關鍵詞】 中小企業 財務管理 財務風險

中小企業是為了滿足我國市場經濟體制建設而出現的，它的發展既需要滿足市場的需求，同時也應該符合國家的宏觀政策環境?？v觀目前我國中小企業的發展，與國外已經發展比較完善的中小企業模式相比，國內的不少中小企業的業務發展和財務管理體制方面仍然存在比較多的問題。公司在財務管理方面必然面臨非常多的財務風險?，F階段我國快速增長的經濟發展趨勢逐漸放緩，中小企業的利潤增長面臨瓶頸，在這樣的狀況下，中小企業加強自身財務戰略的調整，積極推動企業內部財務管理體系的創新發展更顯得重要。

一、中小企業財務管理的內容過程及意義

（一）財務管理內容。財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，作為企業整個運行機制的重要環節，對于中小企業尤顯重要，其既要理順企業資金流轉程序，保證生產經營暢順，又要理順各種經濟關系，確保各方面的利益要求得到滿足。中小企業的財務管理也是基于其財務戰略而建立的財務管理系統，具體來說，中小企業的財務管理是以企業具體的發展目標定位和財務目標來為相關措施的行為。在此基礎上對企業內部具體的財務戰略實施、內部控制、風險防控等進行具體措施的實施以及實時的動態化管理的過程。

（二）財務管理的過程。對于中小企業的發展來說，其財務管理過程是比較具體化的實施過程，即包括外部市場環境分析、財務戰略制定、財務管理具體流程制度、財務績效綜合評估以及財務風險方法等。其中，對企業所處的市場競爭環境的分析是前提和基礎，它需要對當地的相關產業的競爭環境的相關的政策、產業發展前景、社會等各方面因素進行綜合的分析評估，然后在此基礎上制定與中小企業發展目標相匹配的財務戰略以及具體實施規劃。在財務管理的具體實施中，財務預算方案編制又是最為重要的實施措施，它決定了中小企業財務管理的具體方向。最后，財務績效評估與風險防范則是動態化的實施程序。

（三）加強中小企業財務管理的重要意義。近年來，隨著現代企業改革進程的加快，加強中小企業管理機制的改革和完善，尤其是加強企業財務管理方面的改革成為推動中小企業持續發展的重要環節。只有建立了比較完善的財務管理機制，也才能更好地使財務管理人員更好地發揮其財務監管的職能，保證中小企業財務管理工作的順利開展。保證企業目標與財務管理目標的實現，為企業的發展壯大服務。

二、中小企業財務管理存在的問題分析

筆者以X文具公司為例，重點對該公司的財務管理的相關問題進行具體分析。

X公司財務管理存在的問題分析。X公司是一家整合創意價值與服務企業，專注于文具產業的綜合性文具公司。企業成立于2010年，成立的時間比較短，公司組織規模也比較小。公司成立7年以來，在公司組織機構建設方面已經取得了一定的成績，但是，根據對X公司的組織機構以及管理機制的分析，能夠看出，目前企業在財務管理方面仍然存在一定的問題。

（一）X公司財務管理決策機制落后。管理人員作為X公司內部財務管理體系中的重要組成部分，他們是X公司財務管理環境中極為重要的內控管理要素。尤其是X公司的高層管理人員存在知識結構不合理、公司治理觀念滯后、對資本市場的信息把握不夠敏銳、缺乏接受新事物的勇氣，尤其是對新興的財務管理戰略管理方面的知識接受和認可程度低，這就使得X公司財務管理決策機制落后，X公司的財務管理活動無法順利開展。由于X公司管理層對財務戰略管理認識不夠，加之X公司在向外進行報告時又會刻意忽略缺陷信息等方面的信息披露，進而加深了X公司生產經營的風險，而對管理層的決策滯后，對相關內控信息披露的不及時、不主動，會降低公眾對企業的信任度，這種狀況如果得到蔓延，就會對X公司的整體發展造成一定的阻礙。

（二）X公司財務風險控制存在一定的問題。X公司一直在不斷探尋著防范和控制各項財務風險的方法與措施，不斷構建企業的財務風險控制體系，以期能夠將企業經營過程中所面臨的各種財務風險降至可接受范圍內。然而，體系的不斷完善總是伴隨著問題的產生，也正是在不斷解決問題的基礎上，財務風險控制體系才得以不斷的完善，形成一個良性循環。

1.缺乏完善的財務風險評估體系。缺乏企業整體層面的風險評估體系是X公司財務風險控制效果不好的關鍵原因之一。企業的戰略目標往往只有管理層清晰，各項籌資活動、投資活動都是由管理層來操作，因此管理層應當建立起企業整體層面的風險評估體系，對每項活動的財務風險進行評估。然而實務中，X公司內部往往忽視了風險評估的重要性，沒有規范的風險評估操作流程以及評估機制。此外，缺乏業務層面的風險評估體系也是X公司缺乏完善的財務風險評估體系的重要表現之一。業務層面往往隱藏著多元化的經營風險，此層面需要有詳細的、全面的風險評估體系，以評估每個業務環節存在的財務風險，并針對性的采取防范措施。而實際管理中，各個環節的風險評估并不全面，無法將風險遏制在事前或者阻止在事中。

2.財務風險控制活動不全面、執行力低下。X公司主要是由企業主一人主觀企業的發展權，企業經營權的過分集中導致目前企業存在著組織結構不完善、內部員工裙帶關系嚴重等一系列問題，使得企業的財務風險控制活動問題嚴重。具體來說，它主要表現在這幾個方面：一是財務風險控制活動設置不全面。X公司面臨的主要財務風險為籌資風險、投資風險以及經營風險，各個階段所主要面臨的財務風險也各有側重。因此，企業在設置財務風險控制活動時應當囊括企業的各項籌資、投資以及經營業務中所存在的風險，針對性的進行控制活動的設置。但是，實際管理中不是忽視這一業務，就是忽視那一業務，將企業置于各種各樣的風險當中。二是X公司的財務風險控制活動執行力低，達不到效用最大化。由于裙帶關系嚴重，各種用來抵御風險的審批控制活動往往只是走走形式，并沒有發揮其應有的作用。

（三）公司財務管理信息平臺落后。財務管理需要企業各個部門之間進行及時的信息溝通，也需要有大量數據作為評估與分析的基礎，這就對X公司財務管理信息平臺提出了較高的要求。目前，X公司多是依靠財務人員的經驗以及專業知識來進行財務風險評估以及控制活動，沒有充分、及時、全面的基礎數據作為支撐。在企業管理層與各個部門之間形成財務管理的斷層，上級管理層無法及時、準確的傳遞財務管理分析結果與相應的控制活動，下級各個部門也無法及時領會財務管理活動的方向與目的，大大降低了整個財務管理體系運轉的效率。

（四）財務管理體系監督機制不健全。目前，X公司針對財務管理體系運行情況的監督通常是通過內部審計機構，但是內部審計機構無論是在組織結構，還是在其人員配置以及部門獨立性上都存在一系列問題。通常情況下，X公司的內部審計機構是由財務部門來擔任或者由財務部門分立出來，這就導致財務管理體系無法得到監督，反而對相關財務信息的真實性以及完整性造成一定損害。同樣，內部審計部門的審計人員多數由會計人員兼崗，這種人員配置導致財務管理相關基礎數據不真實。此外，內部審計部門由于缺少與企業主營業務相關的工作人員，在對企業生產經營、產品設計以及銷售業務等經營活動的財務進行控制時也無法起到監督作用，內部審計部門形同虛設。

三、加強中小企業財務管理的對策分析

鑒于以上對X公司在財務管理方面存在的諸多問題的分析，加強對中小企業財務管理對策的分析就顯得尤為重要。筆者根據以上的問題分析，從這幾個方面來提出解決對策：

（一）加強中小企業財務管理理念的轉變。加強中小企業財務管理理念的轉變。首先，要努力提高中小企業管理層對財務戰略以及財務管理的理性認識，積極改善中小企業財務管理的管理層對財務管理的理解以及其對相關信息的需求是中小企業財務管理的動力源泉。如果企業管理層尤其是高層管理人員一直墨守陳規，不加強對市場環境以及新的公司治理理念的學習和更新，那么就可能會導致公司管理結構滯后。因此，從中小企業的發展利益來說，努力提高企業管理層自身的理論素養，加強管理人員對新的公司管理理念以及中小企業財務戰略等方面知識的認識和學習，在此基礎上，企業管理層應該充分發揮其在財務管理中的執行職能，利用財務管理的機會來正確評價中小企業在運行過程中存在的缺陷及問題，并根據相應的建議來不斷完善和改進中小企業財務管理制度的建設。

（二）加強財務風險防范，強化中小企業的風險管理機制。強化中小企業風險管理機制，首先，結合中小企業的特點，在進行籌資活動時，應當嚴格執行職位相分離原則，通過嚴格的審查與審批制度加強籌資業務流程的控制，降低籌資活動的財務風險。比如，籌資方案由財務部門負責，最終由管理層進行決策;籌資合同由財務部門制定，財務會計人員審核，最終由管理層簽字。籌資方案的擬定應由財務部來負責，最終由管理層進行決策等。在進行投資活動時，將一切投資權限集中于管理層，其他任何部門沒有決定是否投資的權限。同時，在日常經營活動中，企業可以根據資金預算、資金結算、資金分析決策、動態資金預警這四個板塊來進行日常財務風險監控。

（三）建立財務風險活動控制責任制。中小企業可以通過建立控制活動責任制來加強控制活動的執行力度。控制活動的設置實際上是按照各個業務活動來進行的，每個業務活動都有相應的負責人，建立控制活動責任制，由負責人負責整體活動的執行情況，內部組成人員負責某一部分控制活動的執行情況，通過考核控制活動的執行情況來監督控制活動的執行。當然，中小企業需要根據不同層級的員工設置不同的獎懲機制來強化責任制的效果，否則責任制也將流于形式。

（四）完善中小企業的內部審計制度。加強財務監管，構建中小企業內部審計制度以財務風險防范為依據和重點。目前，少中小企業的內部審計體系卻不十分明確，有的更是將財務會計方面的會計審計工作劃分到財務管理部門，這對商業上財務管理的完善是十分不利的。因此加強中小企業的內部審計制度的建立和完善是十分必要的。具體來說，應該積極強化各崗位的分工合作和控制管理，保證各個崗位之間能夠協調一致，并且能夠做到相互監督、相互制約。通過崗位職能的細化，將財務和資產監督管理的各項內容具體分配到各個崗位個人，以此來保證財務和資產監督和內部控制實施的效力。

（五）加強制度建設、建立完善有效的內部控制機制。結合日常的工作實際，制定與之相關的工作制度和規定，積極規范財務和資產的內部監督管理。同時，還要注重財務管理制度的執行效率和執行效果，防止制度流于表面，切實保證企業資金周轉的順利運轉。

（六）完善中小企業的財務信息管理系統。加強財務管理對于信息時效性、全面性、針對性的要求是有目共睹的，很多大型企業已經引入不同的ERP系統作為支撐財務管理系統運行的信息化軟件。但是，由于ERP系統成本較高，需要對中小企業整個運作體系進行調整，因此并不適用于目前中小規模企業財務風險控制體系的建設。中小企業可以借鑒其他大型企業的做法，對企業的電算化系統或者其他成本管理系統等系統進行適當的開發，以適應中小企業業務發展對相關財務信息的需求。此外，中小企業業務發展以及財務管理體制建設要求公司各部門之間進行協調配合，在此基礎上中小企業還應該加強日常的信息平臺的建設。譬如可以通過引入中小企業辦公信息管理系統來實現中小企業各部門業務信息的提示、代辦事項以及公司的通知、公告等重要信息的提示。中小企業內部也可以通過局域網等內部通信聊天工具等手段在各部門之間形成便捷的日常交流平臺，及時就相關中小企業的財務管理流程以及財務風險防范的分析結果、應對措施、應對效果等進行溝通。

（七）必須加強對財務人員的培訓。建立財務部門學習制度，保證財務人員對政策性文件和專業知識以及財務管理等知識的日常性學習。同時，不斷加強企業管層財務相關能力，培養相關素養。增強財務管理的能力。

綜上所述，中小企業在我國經濟結構、社會生活等各方面扮演著重要的角色，健全的財務管理體系的構建直接影響著中小企業是否能夠在日益融合的經濟背景下尋求更好的生存與發展。因此，加強中小企業財務管理問題的研究，應該立足于對中小企業財務管理的現狀及存在的問題進行分析，并積極探討解決對策。

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作者簡介：伍婷（1974，10）女，漢，貴州安順，本科，講師，研究方向：會計學