基于財務轉型時期電力行業財務人員如何發揮監督作用的幾點思考

郜潔

從內部環境來看，首先財務核算活動并不創造價值，而計劃、預算和預測，投融資等活動則有助于企業創造價值。第二，財務體系離不開業務流程。財務部門要把工作重點從過去主要為企業外部利益相關者服務轉變成為企業內部管理者提供決策支持上來。從外部環境來看，隨著競爭日益加劇，企業治理結構不斷完善，企業要持續發展，迫切需要發揮其應有的管理職能。

然而，財務轉型的過程中并非一帆風順，碰到一些阻礙和瓶頸。本文以火電企業為例，談談財務系統的現狀和存在問題，以及要順利實現轉型，發揮好財務的事前、事中、事后監督職能，需要防范哪些財務風險，提升哪些綜合能力.

一、財務管理的現狀及存在問題

目前財務管理基本仍停留在傳統會計核算層面，向管理會計邁進的步伐偏慢，其現狀：一是基層財務并未把視角擴展到企業經營管理的全流程，時間和精力并未完全聚焦到業務前端，觸角并未延伸到影響企業價值鏈的各個環節，沒有把發現問題、提出問題和解決問題作為主要工作內容。二是財務信息化建設不完善，信息系統的標準化控制流程與企業管理目標以及管理方式還存在很多需要改進的地方，并且系統之間存在互相牽制的現象，不便于滿足管理的需要。三是財務人員思想觀念還不夠解放，系統思維能力較差 ，風險防范意識較薄弱。

二、財務人員要增強三個理念和意識

基于以上現狀和存在問題，財務人員要充分發揮事前、事中、事后的監督職能，首先必須從思想意識層面有所提高，用思想引導正確的行動。

（一）樹立大成本理念

企業要實現利潤增長，必須嚴控成本，樹立大成本理念。在嚴控生產運營成本的同時，著力從戰略規劃、基建投資的源頭開始控制成本。財務人員一是要參與基建工程項目的概預算審定，前期、施工準備、開工審查及項目后評價等階段的經濟性評價工作，從源頭參與工程招投標、合同簽訂、項目效益測算，有效監督工程建設全過程，要提出包括企業投資能力、資金保障、經濟性評價等財務方面的意見，降低工程投資成本，提高資金利用率。二是要加強成本費用管控。通過規范成本核算、加強預算管理、深化對標等手段實現降本增效。降成本從節約一張紙、一度電、一滴水做起，這種理念要深入人心。

（二）強化過程管控理念

要想實現精益管理必須注重生產經營每個環節和流程的過程管控以及把握時間進度，過程管控要突出關鍵環節和重點內容。把公司的年度目標分解成月計劃、周計劃、日計劃，做好計劃與完成情況對比表，分析差異影響因素，及時進行調整和改進。例如：收入環節把握向電網公司爭取電量計劃和調電計劃的執行率，實現把“糧票”變“面包”，成本環節關注燃料成本加強采購計劃、調運計劃的過程跟蹤，用好“日管控、周分析”工具，落實好分區調運和長協兌現包干責任。預算管理要加強月度預警和分析，貫穿于生產經營的全過程等等。

（三）增強政策敏感意識

當前我國仍處于一個大有可為的歷史機遇期，經濟長期向好的態勢不會改變，能源需求和發展的空間依然很大，這是中央對當前經濟形勢作出的判斷。2019年電力行業要研究把握產業鏈、供應鏈、價值鏈的規律和關系，及時有效的做出戰略判斷、價值判斷、時機判斷，并堅持做到“三個判斷”無縫銜接和有機統一，為正確決策提供可靠保障。重點關注項目的投資價值，準確把握發展大勢、競爭態勢，對標一流，狠抓頂層設計。財務人員應增強對能源政策、稅收政策、環保治理的敏感度和參與度，運用財務工具做好測算和分析，做好稅政變化對企業利潤影響的測算工作。

三、財務人員亟待提升四項能力

適應財務轉型除了有意識的提高，財務人員還要下定決心提高以下幾種能力，才能將監督職能落到實處。

（一）提高風險識別能力

1.投資風險

企業在經營與發展的過程中離不開投資，電力企業的項目投資金額一般較大，有的企業在投資過程中沒有進行科學的可行性計劃分析，盲目投資，隨意性較高，造成嚴重的資金損失，使得企業的長遠發展受到嚴重影響。因此，投資過程必須要有財務人員參與，對投資的風險及效益做出測算，以供決策者提供輔助決策意見。對于盲目草率、沒有預期、沒有價值的項目投資堅決停止。

2.資金風險

資金是企業的生命線，其影響著企業生產經營的每一個部分和環節。電力企業的資金管理往往存在資金使用效率不高、內部控制制度和監督制度不完善、資金預算未能實現剛性控制、融資結構不合理等問題。因此加強資金管理與控制，增強資金風險意識對電力企業尤為重要。

通過規范資金支付的審批流程、避免一支筆現象，實現部門間彼此監督，減少挪用、占用資金情況導致的資金浪費;通過做好應收賬款及時催款回收、利用票據延遲現金支付等手段提升資金使用效率，同時根據年度、月度資金安排，結合融資情況，在月度資金余額寬松時，提前安排還本付息，降低財務費用;建立健全企業資金管理制度，尤其是資金預算制度。樹立“有預算沒錢不能花，有錢沒預算也不能花”的意識，企業資金預算管理按照“年預算、月平衡、周計劃、日安排”進行，企業在年度預算范圍內，按月綜合平衡資金收支，按周進行資金計劃，分解落實每日資金安排，使資金預算得以剛性控制。同時資金預算的編報應實現業財融合，以業務驅動財務，自下而上逐級上報，實現財務預算的現金流管控。制度中要建立健全資金管理考核機制，將考核結果與員工晉升、獎金發放掛鉤，將考核中發現的資金管理問題進行認真分析、研究，并及時修改制度，確保從上到下剛性執行。

3.稅務風險

當前，隨著經濟的發展，稅收政策的更新越來越頻繁，財務人員應加強對稅收政策的學習以及業務的研判，從細化涉稅信息數據的分類和歸集方面入手，強化業務流程的管控措施，前移管理環節，在合同簽訂、采購和付款、存貨管理、銷售和收款、在建工程、固定資產管理、無形資產管理、成本費用、工資薪酬、關聯交易等方面增加稅務風險控制點。加強稅收政策研究，做好日常定期自查、結賬前自查、所得稅匯算清繳前自查，加強對稅務的事前分析、判斷能力和涉稅業務的過程管理，發現問題及早進行賬務調整，避免不必要的稅務處罰。同時做好政策研究，積極爭取企業的稅收優惠政策。

4.市場風險

企業發展必須堅持市場化導向，深入研究市場，主動融入市場，積極搶占市場。火電企業尤其要緊盯電力、電煤“兩個市場”，堅持統籌兼顧、效益優先，增強市場反應能力和風險防范意識。

電力市場：當前中共中央、國務院出臺的《關于進一步深化電力體制改革的若干意見》以及后續相繼出臺的電力體制改革配套文件中提到，要建立電力調峰輔助服務市場，做好深度調峰交易、應急停機調峰交易和電儲能調峰交易等。電力市場化建設使得電力直接交易，參與市場競爭，以前電力市場由電網公司進行電量的統購統銷的交易模式已不復存在，取而代之的是參與市場競爭的各類市場主體，同時，電力市場的交易模式更為多樣，交易類型更加豐富，交易區域更加廣泛，競爭更為充分。要加強智能微網、增量配電網、多能互補分布式能源、氫能、儲能等新興業務和新業態的跟蹤研究，使得電力行業由單純的電力供應商向綜合能源服務商轉變。為實現企業利益最大化，財務人員要參與到電力市場中來，做好電價的研究和測算工作，從而為定價提供參考依據。

電煤市場：對火電企業來說，各項成本費用中燃料成本的比重占到70%以上，要想實現利潤最大化，必須提高對煤炭市場的關注度，要著眼全供應鏈，加強對宏觀政策和區域小氣候、小環境的分析;要把握好市場與政策的關系，在政策出臺前加強匯報和引導，通過不同形式表達訴求，積極建言獻策，降低采購風險，財務人員可以從燃料合同簽訂、稅率政策影響、發票結算等環節爭取企業利益最大化。

（二）提高系統思維和學習能力

財務轉型首先是思維的轉型，傳統的思維包括財務、經營管理思維方式也包括領導的思維方式，財務人員要學習系統思維能力，學會探尋問題本質的第一性原理。

基層企業財務人員可以騰出時間和精力開展價值創造的管理會計工作。學習燃料、物資、檢修、技改相關知識，把財務工作的重點轉移到計劃、預算、預測、決策、控制、分析等方面上來，著重關注業務方面更有附加值的活動，充分發揮財務在決策支撐、資源保障、價值創造、風險防范等方面作用，引領企業資源配置，帶動企業管理變革，為創造企業價值服務。

（三）提高信息應用能力

信息技術是財務轉型的巨大推動力，大數據、互聯網、人工智能等信息技術的日新月異，將促使財務工作朝著更加自動化、智能化的方向發展。要發揮財務的監督作用，必須運用管理工具，提高信息應用和處理能力。從集團層面來說，要建立財務一體化系統，與全面預算、合并報表、關聯交易、資金調度等財務專業系統集成，打造貫穿三級責任主體、會計核算與業務處理標準統一、預算監控與資金管控高度集成、對標分析與評價考核高效協同的現代財務綜合管控平臺。對基層財務而言，要結合財務共享中心的建設，把視角擴展到企業經營管理的全流程，把時間和精力聚焦到業務端，把觸角延伸到影響企業價值鏈的各個環節，把發現問題、提出問題和提供解決方案作為主要工作內容，實現價值創造和決策支持的財務轉型目標。

（四）提高人才保障能力

牢固樹立“人才是第一資源”的理念，加強財務人才隊伍建設。首先，要明確隊伍建設目標，推進以專業、負責、高效、擔當為標準的財務人員梯隊建設。其次，要拓展培訓內容和培訓形式，加強對職業道德和風險防控的關鍵環節培訓，采取以考促培、請進來走出去和課題研究等多種形式。第三，要培養一流的心性和干事創業的決心，以“化蛹成蝶”和“鳳凰涅槃”的勇氣和魄力去打破藩籬，主動轉型，從核算型向管理型、戰略型轉變，提供深入價值鏈的業務支持和決策支持，主動作為，鍛煉本領，創造價值。

在社會變革的大潮中，電力行業財務人員唯有用真知灼見和敏銳的眼光洞悉環境、延展業務，才能更好地發揮財務的監督作用，助力企業走上健康發展之路。（作者單位：馬鞍山當涂發電有限公司）