企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

尹衛(wèi)峰 馮文林

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，決定了企業(yè)需要在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。所以，企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)管理工作，合理進(jìn)行納稅統(tǒng)籌。納稅籌劃能夠使企業(yè)獲取最大利潤(rùn)，提升企業(yè)的管理水平，并提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和員工的專業(yè)水平等，因此要注重納稅統(tǒng)籌工作。

一、納稅籌劃的作用

（一）獲取最大利潤(rùn)

把納稅統(tǒng)籌工作做好，有利于減輕企業(yè)的交稅重?fù)?dān)，提高企業(yè)的收入，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。在企業(yè)的支出中，稅收支出占總支出的百分比例相當(dāng)大，所以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響是很大的。因此，企業(yè)的納稅籌劃工作做到極致，能有效地減少企業(yè)支出，從而增加企業(yè)的收入。但是，做好納稅籌劃并不意味著國(guó)家的稅收減少，反而能增強(qiáng)企業(yè)納稅人的納稅意識(shí)，積極繳納自身應(yīng)交的稅款。同時(shí)，企業(yè)還能根據(jù)稅收標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，把企業(yè)資金投在收益最大的商業(yè)活動(dòng)中，獲取最大的利潤(rùn)。

（二）提升管理水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，把納稅籌劃落到實(shí)處，能有效地提升企業(yè)的管理水平。良好的納稅籌劃，一方面需要企業(yè)不斷更新自身的管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化;另一方面也需要企業(yè)招收水平更高的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。在這樣的良性循環(huán)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平會(huì)不斷地提高。所以，納稅統(tǒng)籌工作在實(shí)際中實(shí)施的有效程度，影響著企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況。因此，企業(yè)要開(kāi)展高效的納稅籌劃工作，促進(jìn)管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）利于資源優(yōu)化

國(guó)家制定稅收規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)主要有兩點(diǎn)，第一保障國(guó)家的財(cái)政收入，為國(guó)家的各方面建設(shè)目標(biāo)提供穩(wěn)定的物質(zhì)保證。第二，不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)可以促使企業(yè)不斷發(fā)展，使企業(yè)為了增加收入，主動(dòng)對(duì)自身的發(fā)展方向進(jìn)行積極地調(diào)整，舍棄利潤(rùn)低、污染重、稅收高的產(chǎn)業(yè)，加大對(duì)利潤(rùn)高、科技含量高、政府扶持力度大這些產(chǎn)業(yè)的資源投入。所以，政府要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)于某些產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，加大政策傾斜。這樣，企業(yè)根據(jù)社會(huì)與政策需要，自行調(diào)整可配置資源，達(dá)到最優(yōu)選擇，不但有利于自己的發(fā)展，還為社會(huì)提供了需要的產(chǎn)品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了共贏的目標(biāo)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

納稅統(tǒng)籌的有效實(shí)施不但有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而且有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)防范，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)的納稅統(tǒng)籌，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)專業(yè)性，對(duì)財(cái)務(wù)工作盡職盡責(zé)。這也使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到了提高，從而企業(yè)在面對(duì)一些稅收隱患時(shí)充滿警惕心，避免了不必要的支出，保證了企業(yè)能夠長(zhǎng)久的發(fā)展。同時(shí)，做好納稅統(tǒng)籌工作，保障了企業(yè)的良好財(cái)務(wù)狀態(tài)，這樣企業(yè)在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)有充足的資金保證自身度過(guò)“難度”。所以，企業(yè)要加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌，提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（五）提高員工水平

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家的稅收政策不斷在調(diào)整，這也對(duì)從事財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)人員有了更高的專業(yè)要求。所以，做好財(cái)務(wù)管理工作，需要企業(yè)招收更高水平的從業(yè)人員。但是，企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理工作人員也需要跟緊步伐提高自身的水平。一方面，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn);另一方面，納稅統(tǒng)籌工作也在“倒逼”在職工作人員主動(dòng)地去學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí) ，以適應(yīng)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作。所以，納稅統(tǒng)籌工作有利于員工專業(yè)水平的提高。

二、納稅籌劃的應(yīng)用策略

（一）籌資活動(dòng)方面

納稅籌劃工作體現(xiàn)在積極的籌資活動(dòng)中，所以開(kāi)展好籌資活動(dòng)有利于做好納稅統(tǒng)籌這一財(cái)務(wù)管理工作。隨著經(jīng)濟(jì)的飛躍，國(guó)家對(duì)于企業(yè)籌資活動(dòng)的關(guān)注度越來(lái)越高，對(duì)其稅收也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。所以，籌資活動(dòng)中的不同籌資方式有著不同的稅收方式和政策，這就要求企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作要對(duì)其進(jìn)行細(xì)致的分析和研究。現(xiàn)如今，企業(yè)的籌資方式主要有兩種：第一種是權(quán)益籌資，這種方式因其特點(diǎn)不能進(jìn)行抵稅。第二種是債務(wù)籌資，這種方式能在稅前將利息免除，有利于降低交稅的金額，控制稅收成本，從而保障企業(yè)的收入。因此，企業(yè)要注重納稅籌劃工作，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)在籌資活動(dòng)中選擇合適的籌資方式。同時(shí)，深入研究稅收的不同環(huán)節(jié)，在制定籌資活動(dòng)時(shí)保證策劃的科學(xué)性，并考慮整個(gè)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)程度，選擇合理的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)。

（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面

國(guó)家制定了完善的稅收政策，為各種稅收情況提供了法律法規(guī)，這也是企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作的法律依據(jù)。同時(shí)，這些律法不僅保障了國(guó)家的財(cái)政收入，還為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了方向指導(dǎo)，有利于企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅統(tǒng)籌發(fā)揮了巨大的作用，其價(jià)值主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同分支決定著不同的稅收時(shí)間;第二，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中商品計(jì)價(jià)方式的差異也影響著稅收成本;第三，企業(yè)對(duì)于需要折舊的資產(chǎn)的計(jì)算方式的選擇，影響著總體的利潤(rùn)，從而對(duì)稅收成本也產(chǎn)生了影響;第四，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以加大科研開(kāi)發(fā)的資金支持，這樣可以享受政府的稅收補(bǔ)貼政策。所以，要積極有效地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中開(kāi)展納稅統(tǒng)籌工作。

（三）投資活動(dòng)方面

納稅統(tǒng)籌工作主要影響著投資活動(dòng)的決策階段。首先，企業(yè)要著眼于社會(huì)狀況和自身情況，選擇合適的投資方式和投資行業(yè)。同時(shí)，也不能忽略投資的地點(diǎn)，要積極了解各地的稅收政策，開(kāi)展科學(xué)的納稅統(tǒng)籌活動(dòng)，其設(shè)計(jì)方案的最終目標(biāo)要考慮到稅收成本，實(shí)現(xiàn)純利潤(rùn)的最大化。其次，在投資決策階段，財(cái)務(wù)管理部門要做好納稅統(tǒng)籌，得出稅收預(yù)算，從而決策出最優(yōu)結(jié)果。最后，要復(fù)查檢驗(yàn)納稅統(tǒng)籌工作的預(yù)算結(jié)果，保證其工作成果的正確性，實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)發(fā)展。

（四）利潤(rùn)分配方面

納稅統(tǒng)籌工作的有效與否也體現(xiàn)在企業(yè)的利潤(rùn)分配方面。利潤(rùn)分配的結(jié)果主要由企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及具體的分配制度決定，但其分配的合理性也受到納稅統(tǒng)籌工作的影響。科學(xué)合理的納稅統(tǒng)籌工作，有利于提高企業(yè)的收入，也使得利潤(rùn)分配階段有更多的收入用于分配。所以，財(cái)務(wù)管理人員要著眼社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，開(kāi)展有效的納稅統(tǒng)籌，保證利潤(rùn)分配的合理性，激發(fā)企業(yè)人員的工作積極性。

（五）管理活力方面

為保障納稅統(tǒng)籌工作的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性，企業(yè)要合理改革財(cái)務(wù)管理體系，釋放管理活力。同時(shí)，為了使財(cái)務(wù)管理工作具有效率，還要提高其管理能力。在具體的管理工作中，多樣化管理方式，增強(qiáng)管理的人性化，提高管理人員的工作活力。所以，提升管理活力是加強(qiáng)納稅統(tǒng)籌的重要手段。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到納稅統(tǒng)籌在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，在籌資、經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)中積極開(kāi)展納稅統(tǒng)籌，合理分配企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)管理活力，最終促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 （作者單位：1.邯鄲市永勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）;2.邯鄲市第一財(cái)經(jīng)學(xué)校）