事業單位內部控制審計現狀及對策

黃莉雅

摘要：內部控制審計工作對事業單位的運營和發展產生重要的影響。隨著社會經濟的不斷發展，事業單位也隨之迅速發展，與此同時，內部控制審計工作中存在的問題也逐漸暴露出來。顯然，傳統的內部控制審計工作模式已經很難適應事業單位的發展要求，這就需要積極采取相應的對策解決這些問題，以此不斷改進和創新事業單位內部控制審計工作，從而促進事業單位的穩定發展。文章針對事業單位內部控制審計的現狀進行了探究與分析，并提出了突破事業單位內部控制審計現狀的有效對策，希望有助于事業單位的長遠發展。

關鍵詞：事業單位;內部控制;審計;現狀;對策

內部控制審計是事業單位發展過程中不可或缺的一個重要環節，并且內部控制審計是事業單位得以長遠發展的重要基礎條件。近些年，社會得到了全面的發展，這也對事業單位的發展提出了更高的要求。其應該積極地加強內部控制審計工作，充分發揮內部審計控制的重要作用，積極地構建現代化內部審計體系，以此在一定程度上推動現代化建設，進一步深化和落實科學發展觀。

一、事業單位內部控制審計的現狀

現階段，事業單位的上級主管部門要求其加強內部控制審計工作。對于內部控制審計工作來說，其具有較強的專業化和系統化的特點，服務于事業單位經營與發展的總體目標，并且需要對事業單位實現總體目標的具體過程進行全面地、實時地監督，以此有效確保事業單位總體目標的順利實現。部分事業單位在實施內部審計控制工作的過程中，往往存在內部控制審計工作不規范的問題，內部控制審計工作僅僅流于形式，并未全面認識到其工作的重要性。

（一）缺乏健全的事業單位內部控制審計法律法規

《審計法》、《事業單位內部控制基本規范》及《內部審計準則》規范著事業單位的內部控制審計工作，其中《內部審計準則》的內容主要包括一些一般性基本原則、內部控制審計內容、具體審計流程和辦法、報告等。但是這一文件并不具有較強的指導性。例如，在《內部審計準則》中相關審計具體準則的內容僅僅是通過數十字進行了簡單概括，表明了單位的內部審計工作人員可以用問卷調查、訪談、抽樣、專題討論等方式對單位內部控制審計工作的設計和有效實施收集可靠的證據。但是卻沒有針對這些方法的具體使用及各自重要的作用進行充分的說明。由此可見，事業單位內部控制審計工作缺乏健全的法律法規。

（二）事業單位內部控制審計相關工作人員的專業能力與素養有待提升

對于我國事業單位來說，內部控制審計相關工作人員的專業能力和素養直接影響著內部控制審計工作的順利進行，但在現階段部分事業單位內部控制審計相關工作人員的專業能力及素養還有待提升。審計工作的有效實施，要求審計人員需要熟悉與之相關的法律法規，目前，我國相關的法律法規正在不斷地進行完善，因此，相關工作人員應該實時關注相關的法律法規，以此及時地對其進行掌握。除此之外，部分事業單位的領導階層缺乏對內部控制審計工作的重視，未能夠針對相關工作人員進行定期培訓，缺乏對其的培養，這樣不僅影響著內部控制審計工作的順利實施，同時還影響著相關工作人員專業能力和素養的提升。

（三）事業單位內部控制審計部門的設置缺乏合理性

在我國，事業單位內部控制審計工作還處于剛剛起步的狀態，由于部分事業單位的領導階層缺乏對內部控制審計工作的重視，因此在內部部門設計方面合理性欠缺。部分事業單位在設置內部控制審計部門時，通常將其分管于財務部門或者綜合部門，還有一部分事業單位并未設置內部控制審計部門。將審計部門設置于其他部門中，會造成其重要職能難以充分獨立發揮，很難確保判斷的獨立性，淡化了內部控制審計部門監督與控制的重要作用。

二、突破事業單位內部控制審計現狀的有效對策

（一）構建健全的相關法律法規

各事業單位在實施內部控制審計工作時應該嚴格遵守我國政府頒發的相關審計方面的法律法規，在統一的指導下，結合自身的實際運營與發展情況，構建一系列符合自身運營與發展的具體內部控制審計細則和規章制度。在構建的過程中，應該全面認識到自身存在的一些內部控制審計問題，并針對這些問題制定相應的解決方案。在進行具體審計工作時，相關工作人員應在國家法律法規的統一指導下，嚴格遵守單位內部的相關細則和規章制度，才能更好地增強工作的可行性和規范性。

除此之外事業單位還應該在不斷發展中，隨著所處環境的變化而及時進行更新和完善，以此確保單位內部的細則和規章制度適用于事業單位的發展，充分發揮內部控制審計工作的重要作用。

（二）注重相關內部控制審計工作人員專業能力和素養的提升

首先，事業單位應該加大對內部控制審計工作人員的培訓力度，務求不斷地提升其專業能力和素養。例如：定期組織相關工作人員進行業務學習、技能培訓、新政策學習等，并定期行嚴格考核。另外，事業單位還可以邀請專業人士前來，進行專題講座，與相關工作人員分享自身的經驗和心得。對于事業單位內部控制審計工作來說，其并非是一成不變的，而是需要不斷進行學習和更新，并不斷創新審計方法，以此做到與時俱進，只有這樣才能夠確保內部控制審計工作符合事業單位發展需求。其次，事業單位應該建立其統一的、高標準的審計人才選拔機制，做到公平、公正、公開。事業單位不僅可以從外部引進優質的專業人才，同時還可以通過競選的方式從單位內部進行選拔。以此充分調動單位內部工作人員的工作積極性，一個良好的人才選拔機制，有利于充分發揮單位部門工作人員自身優勢，從而實現整體審計工作人員專業能力和素養的提升。除此之外，作為一名內部控制審計工作人員，還應該與時俱進，不斷提高自身的信息技術水平，以此在工作中更好地運用信息技術，從而提高事業單位內部控制審計工作的效率。

（三）合理的設置內部控制審計部門，強化獨立性

首先，我國事業單位應該結合自身的實際情況，合理地設置內部控制審計部門，這也是內部控制審計工作得以有效實施的重要基礎保障。其次，在設置的過程中，應該強化部門的獨立性，從而有效地確保審計工作不會被一些因素所干擾和影響，更能客觀地、合理地施內部控制審計工作。需要注意的是，在設置內部控制審計部門時，應該將其與財務部門、綜合部門相分離，才能有效地防止在實施審計工作的過程中受到其他相關工作的影響，從而降低審計工作的客觀性。例如：某事業單位的管理階層深受傳統管理觀念的影響，一直將內部控制審計部門分管于中層的職能部門中，內部控制審計工作的結果直接報向領導階層，而領導階層由于工作較為繁重，通常無暇顧及審計工作結果的匯報，長期以來，該事業單位的內部控制審計工作并沒有取得較佳的成果。久而久之，該事業單位的內部控制審計部門形同虛設，并沒有實際的工作內容和意義，更無從談及內部控制審計重要作用的發揮。經過外部審計后，該事業單位接受了外部審計師的建議，在單位內部設置了獨立的內部控制審計部門，審計工作結構由原來的直接匯報給領導階層轉變為了匯報給審計委員會，通過一段時間的實踐，該事業單位內部控制審計工作獲得了較大的成績。

三、結束語

綜上所述，內部控制審計工作對事業單位的運營和發展具有著重要的影響，然而，現階段，事業單位的內部控制審計工作中還存在著一些問題，針對這些問題，事業單位應該積極地取相應的對策加以解決，以此充分發揮內部控制審計工作的重要作用，從而促進事業單位健康、穩定地發展。

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（作者單位：肇慶市端州區發展和改革局價格認證中心）