全面預算管理對企業實現戰略目標的保障性作用

王建新

摘? 要：全面預算管理以促進企業戰略目標的實現為最終目標，是現代企業管理的重要手段之一。企業可以將多個目標進行分解，以時間為節點來完成小目標。建立健全全面預算管理的決策機構、工作機構、執行機構組織體系，制定全面預算管理制度、定額定率標準、與績效考評制度相結合等方式，開展全面預算管理工作。建立健全全面預算管理組織機構的目的是防止預算管理流于形式，明確各機構的職責權限，制定制度標準的目的是保證預算管理實施有章可循，預算目標考核評價有據可依。通過全面預算管理手段，在日常生產經營過程中，及時發現問題、分析原因、提出對策，以完成每一個年度預算目標作為實現企業戰略目標的保障。

關鍵詞：全面預算管理;企業發展;保障性作用;加強員工執行力建設

預算管理是企業管理中十分重要又起到帶頭決定性作用的一個環節。一個企業經營的好壞，是否實現盈利，是否存在長遠發展目標，是否可以讓員工和企業一起走的更遠都取決于一個企業的全面預算機制是否合理。利潤分配是否公平等因素。在當今信息化不斷發展的今天，很多企業都在全面信息化的支持下進行全面預算管理，在信息化平臺的傳遞基礎上構建財務系統，這更好的實現了企業信息化管理技術和企業資金流通的相結合。預算是一個企業有效控制資金輸入或輸出的必要方式，因此很多企業選擇用信息化工具來提高預算能力，預判所有經費支出的合理性和客觀性，提高預算管理模塊或管理方式的現代化，更好的為企業進行服務，也更好的為企業的發展提供決策性支撐，也為我國企業的管理發展探索出一條新思路，最大化企業經濟效益，使企業的發展朝著良性軌道的方向快步前行。

一、全面預算管理是以企業戰略目標為導向

實現企業發展戰略是一個長期的過程，一般來說，企業的發展目標通常是以五年為一個周期，制定一個戰略周期的計劃，有些企業的時間可能更長，這需要高度的規劃和預判性，非常考驗經營者的戰略眼光和胸襟。因為發展周期比較長，企業經營者需要做好充分的心里準備和預算決策準備，往往在一個企業成立之初，就需要在最短時間內，拿出更好方案以解決眼下存在的企業經營問題，還需要有預算管理的全面措施來應對長久發展的運營中出現的各種問題，而預算管理的理念就是在這種情況下產生的。一般來說，預算管理師企業根據年度的營銷發展目標來制定的，和財務系統相結合，對公司的資源進行合理分配，同時也通過資源分配的過程來協調經營者的經營計劃進行有效管理，最終實現年度目標。那么在企業進行全面預算的過程中，為了防止有些管理方式過于形式化，避免出現一些權責不清，預算不嚴謹等問題的發生，這就要求財務人員建立預算管理要全面合理性，覆蓋公司業務范圍較多較廣，同時精簡財務管理流程，以實現年度目標為根本出發點，以企業戰略目標為導向開展工作。

二、建立全面預算管理組織機構

建立健全全面預算管理機組織機構的目的是為了在全員參與的預算管理中明確各個崗位的權責利，防止預算管理流于形式。一般在全面預算的管理決策機構中有：決策機構、執行機構、服務機構三個層級。除了股東代表大會和董事會之外，企業可以根據自身的業務經營范圍來決定經營規模的大小。根據組織架構的特點來設立預算組委會，可以直接對董事會負責，也可以讓財務部牽頭，成立以人力資源或生產研發部門為主導的日常工作服務機構。承擔預算目標責任的企業內部或分公司各項執行預算機構的部門進行組合。組織機構明確各個機構部門的權利與責任，工作流程，機制設定，明確工作方法和全面預算制度的審定及落實，明確預算編制的基本法或者是程序和方法，明確執行機構的主要職責以及預算的編審、制定、宣傳培訓等工作。將預算指標分解落實到各崗位各環節等工作。在預算管理各機構權責利清晰明了基礎上，將全面預算管理制度化、標準化、流程化，以保障全面預算管理機構的有效運行。

三、完善全面預算管理制度

全面預算管理工作開展的過程中，組織機構的全面預算就顯得格外重要，制定預算管理制度就是為了全面更好的管理企業，管理資金的流入或輸出，管理好人士檔案，計算好員工相關福利待遇以及企業運營需要的必要資金投入，在制度上要明確組織機構的權利和責任，財務部門把會計核算制度、成本費用等一系列考核指標都應該和全面預算制度相結合。把相關配套的輔助型制度加以必要說明和落實，讓企業的全面預算工作有條不紊地進行，做到事事有依據，面面可查詢的指導原則。從會計角度出發，企業集團和各個執行部門以及分公司的全面預算管理制度相一致，相互統一，需要明確各部門的預算與會計科目之間的對應關系，在預算可以執行的過程中一定要展開標準化的預算流程，把財務工作作為高效準確的標準來落實執行，企業管理者和分公司的管理者應該在企業中以身作則，按照嚴格的財務制度和全面預算流程執行公司決定，直接降低上下級單位間的縱向溝通和管理成本，減少預算控制和預算監督成本，還能及時掌握預算執行情況與預算目標的匹配程度，更快地發現預算執行中的問題，拿出更貼合實際的解決方案;無論是從績效考評的角度，還是從年度預算目標的方式來看，都應該將成本利潤細化，對于利潤的多少、成本的支出、市場業務的競爭情況、下一步的發展重點客戶忠實度的把握，都應該有詳細的備案可查，尤其是其中的經濟目標相關聯，既可以作為對績效考評管理的補充，減少人為判斷因素，提高績效考評管理水平，又能切實提高各預算責任單位積極性、創新性，增強團隊凝聚力。因此，將全面預算管理制度建設與企業其他制度有機結合，是全面預算管理工作開展的制度保障，也是提升綜合管理水平的有效途徑。

四、全面預算管理實踐對企業發展戰略的保障性作用

根據企業戰略目標制定年度目標、建立健全預算管理組織機構、完善全面預算管理制度，目的都是為了落地全面預算管理工作，下面以某建筑企業修復改造項目初測及可研工程全面預算管理實踐為例，分析全面預算管理活動對企業發展戰略的支撐性和保障性作用。

實行全面預算管理：在某企業修復改造項目初測及可研工程立項時，公司根據項目組人員配置和公司的生產管理辦法，明確了項目實行全面預算管理，建立包括項目管理層、生產技術部、后勤部、安全部等部門在內的項目組織體系。項目小組完全按照公司全面預算管理制度來執行所有既定環節，包括崗位職責、工作流程化標準、意見信息反饋、安全施工等管理辦法來明確各個部門的職責、權利、權限、績效考核標準等措施，確保各項制度可以很好的落實，比如公司財務部門為項目預算管理的工作機構，負責根據公司全面預算管理制度、成本費用定額定率標準指導項目生產技術部、后勤部、安全部等部門編制預算草案，對各部門預算編制草案提出初步修改建議后匯總上報項目管理層審議，將審議后的預算草案提交公司全面預算管理委員會復核，預算草案通過全面預算管理委員會終審后下達作為該項目預算執行的依據。另外，根據績效考評的制度和預算管理目標的結合最終做出考評管理辦法，對于即將竣工的項目，管理層可根據項目進展程度，是否達到既定標準等情況向公司申請最終考評績效，同時財務部門也可以規范出一套與預算內容和會計科目的對應關系舉措，項目小組會計核算根據公司總部標準化的預算管理制度審核評定最終結果。便于公司管理層和項目管理層及時掌握預算執行情況與預算目標的匹配程度，使預算控制和監督工作更加具有針對性、及時性;明確生產技術部為項目預算管理的執行機構，負責將審核下達的預算目標分解落實到本部門的各個崗位，讓每一個員工都清楚自己的任務，還明確生產技術部負責監督檢查本部門的預算完成情況，并根據預算完成情況組織實施預算考評和獎懲工作等等。在預算執行過程中，項目管理和相關負責人會以標準化的會計核算數據為依據，對預算的執行落實情況加以分析，及時總結不足，公司全面預算管理委員會根據該項目預算執行情況，從節約的經濟成本中按照考評辦法確定的比例對項目人員進行獎勵，并把工作中盡職盡責、成績突出、勇于奉獻的人員評選為先進個人，進行表彰表揚，突出實在獎勵，勉勵整個群體。

全面預算管理對企業實現戰略目標的保障性作用：

在財務管理工作中，全面預算管理理念強調會計核算制度與全面預算管理制度的有機結合，財務管理從基本的傳統的事中、事后控制工作重心，把傳統的預算目標制定轉移到預算編審等重要環節中來，可以有效提升財務部門的管理水平和對預算制度的執行性，在編制預算草案、審批、監督等各個環節中，全面預算可以讓員工樹立起成本控制意識，有效讓大家團結起來，可以很好的激發員工的集體榮譽感，激發員工的以公司為家的熱情，在建立預算組織體系，完善預算管理制度方面，全面預算管理理念用制度化、標準化、流程化的工作模式，降低上下級單位之間、企業內各部門之間的溝通成本，協調企業集團總目標與分子公司子目標，以及企業內各部門之間的部門目標，規范企業各個層級的管理行為;在績效考評方面，全面預算管理理念以預算目標完成情況作為績效考核評價的重要依據，提高考評工作的科學性、合理性，激發員工，尤其是一線員工的主積極性、創新性。全面預算管理從生產經營管理的各個環節，保障企業年度預算目標實現，保障企業戰略目標實現。

五、加強員工執行力建設

（1）預算實施方案標準化

業務部門的任務就是執行預算，企業管理者應該對企業部門的不同業務人員進行簡單或系統的專業化培訓，盡可能提供一些簡單易懂的方法來考核標準化工作流程，可以設立專門的監督機構，對日常工作流程進行檢查監督，發現任何違規問題都可以及時解決，如果操作流程與實際工作并不符合要求，那么及時進行修正。起到警示作用和監督帶頭作用。

（2）加強內部指導和專業技能培訓

在員工進行全面預算管理機制的實際落實當中，上級管理部門要對管理對象進行相關考核和專業技能的培訓指導，公司需要對員工加以培訓企業的文化和公司發展歷程展望，讓員工更加對企業忠誠，強調務實培訓，企業需設立專門的部門或人員負責安排各類培訓，切實解決員工在工作中遇到的問題，提高員工業務能力及各項技能，確保員工的執行力，保證預算順利實施。

（3）定期工作總結及經驗分享

定期進行預算業績分析，分享成功經驗和檢討失敗教訓。在商超企業，月度、季度和年度預算的傳統考核時段是必不可少的。然而部分項目按照月度、季度和年度考核，會降低考核實效性，影響全面預算的實施。比如促銷活動預算和考核機制，活動前需要有預算及審批機制，活動結束要及時進行考核分析、檢討及獎懲。成功案例分享和失敗案例檢討為后續工作提供了借鑒，是最為直觀的案例培訓。

（4）績效考核目標明確激勵有效

企業績效考核的設定要靈活并具有實操性。根據工作職責制定切實可行的績效考核指標，避免強加不可控項目。加強預算管理和監督，績效考核結果要客觀，避免人為因素干擾。在公司預算范圍內，設定在市場上有競爭力，對員工有吸引力的激勵措施。激勵兌現要到位，不能因為公司原因造成的中途政策變化而影響員工收入，影響員工工作積極性。

六、總結

全面預算管理從組織結構、制度建設、全面預算管理對企業實現戰略目標的保障性作用三方面入手，全面提高企業管理水平，充分發揮員工的主觀能動性，這是企業年度預算目標管理的重要工具之一，對企業戰略目標的實現發揮著保障性作用。全面預算的可行性還需要企業管理人員監督落實到位，只有從根本預算制度入手，才能解決企業發展過程當中關于財務、人力、業務流程等所有相應的問題，才能使一個企業按照既定的發展計劃在健康快速發展的軌道上闊步前行。

參考文獻

[1]靳永凌.全面預算管理對企業未來發展的重要性[J].環球市場信息導報（理論），2014（05）：10-10.

[2]張靜.全面預算管理在企業發展中的作用研究[J].企業改革與管理，2016（08）：49.