基于“放、管、服”理論下高校財務報賬程序的規范

黃鈺

摘要：隨著高校不斷發展，資金業務量愈來愈多，財務部門所面臨的工作任務也愈加繁重。在資金審核期間，要控制好每個環節。在所有環節中，報賬效率是重中之重，關乎著財務服務質量。報賬審批中款項到賬時間長，教職工們怨生載道，“報賬難”成為目前高校普遍遇到的問題。在“放管服”的新背景下，高校如何真正做到簡政放權，為教職人員減除煩苛，打破傳統管理辦法對財務報賬的束縛，有效提升教職人員的工作積極性，已成為各大高校亟待解決的重點和難點問題。本文在分析高校報賬難原因的基礎止，從“放管服”三個方面提出規范財務報賬程序的對策建議。

關鍵詞：放、管、服;高校;財務;報賬難

中圖分類號：G647 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0189-03

2015年5月12日，在國務院的電話會議中，李克強發表了重要講話內容，他提出：“面對時代的變化，要想落實好行政體制改革工作，就要對政府職能總體要求做出明確規定，大力宣傳‘放、管、服三管齊下職能轉換方向.把相關權利下放給對府部分.以放、管相結合的形式，持續推進政府職能服務。”2016年5月9日，李克強又在《政府工作報告》中對自己關于‘放、管、服三管齊下的講話內容作了系統分析，進一步闡述了內容概要。2018年3月5日，李總理提出，要繼續解放思想、轉變觀念，深化“放管服”改革;深入推進“互聯網+政務服務”，變“群眾跑腿”為“數據跑路”，打造“不打烊”的“數字政府”;實現從“多次辦理”轉變為“一次辦成”。

在“放、管、服”改革的新背景下，關于教育經費的審批程序和使用問題成為高校財務部門面臨的一大難題。

一、目前高校報賬的現狀

隨著我國高等教育規模的不斷壯大，為保證我國高等教育質量，各級政府開始擴大教育經費方面的投入。同時，為保證教育經費應用到實處，開始實施各項監管措施。經費管理精細化對財務核算要求越來越高，因此對師生的報銷單據要求也越來越高，師生們怨生載道，“報賬難”成了目前高校經費管理的普遍難題。

高校財務報銷一般實行雙線審批，即事權和財權審批。前者，是先根據權限，分配經費支出審批任務，要求二級部門作為經費支出審批的主要負責人，報銷人員在進行經濟事項活動前將預算金額及活動方案報給相關權限負責人對經費使用進行審批，是報銷人員在報銷前必須經過的一道程序;而后者，是在事權完備及經濟業務活動結束后，報銷人員將事項相關票據及簽批完備的事權審批表拿到財務處進行審核，財務人員在確認相關票據及手續合法合規后，交由處領導或總會簽字同意付款，這是財務人員負責的一道程序;事權審批的結束即是財權審批的開始，兩道程序互不干擾。但由于報銷人員對政策解讀不到位，經常混淆事權與財權的順序，再加上各部門之間信息溝通不暢，導致報銷人員來回跑、重復簽字，財務人員重復審核。一方面，教職工報賬不順對財務頗有不滿;另一方面，財務人員工作量激增卻又得不到教職工理解;雙方矛盾越積越深不僅影響了教育經費使用的高效，而且嚴重阻礙了財政專項的使用進度。（見圖1、圖2）

二、高校財務報賬存在的問題分析

（一）財務制度修訂不及時、不健全

在社會持續變革背景下，高校財務制度和財務管理規定表現出了相對滯后的問題，特別是科研經費管理規定，仍然停留在改革的末端。而從財務管理制度實際修訂情況來看，其與新的財經法規之間呈現出了信息不對稱情況，難以指導相關工作的陸續推進，容易導致經費實際使用情況與財務管理制度不相適應，引起一系列矛盾問題，阻礙對財務方面的科學管理。例如，“放管服”的提出和《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》的實施，但由于學校科研部門與財務部門未能重視此次改革、及時出臺新的科研經費管理制度，延緩了科研項目經費改革的進度。

（二）教職工對財務制度不了解

1.專心教研，無心其他

與其他行業相比較，高校教職人員除了完成本職教學任務、學生培養任務外，還承擔著繁重的科學研究任務。由于大多數教職人員的精力有限，無暇顧及財務制度中的具體規定，細致了解財務制度中各項要求。因而，在經費報銷時，可能會衍生出一些矛盾問題，呈現出不好的財務管理局面。

2.人員變更頻繁，交接工作沒做好

一些院系、部門中負責報賬的人員經常更換，在交接時沒有將報銷流程交待清楚，導致新接手的工作人員沒有得到系統、規范的講解、培訓，不熟悉甚至不知道財務相關制度規定及報賬審批流程;經常出現原始發票取得不合規、對原始憑證不知如何整理、歸類、粘貼、填寫不正確等一系列問題。有些報銷人員會不停地電話咨詢財務人員，或者直接將全部票據拿到財務前臺現場處理，財務人員又需重復地將財務制度重頭到尾一遍一遍地解釋給報銷人員，無形中增加了報銷人員的報銷流程和財務人員的審核工作量、降低了出單效率，拖慢了付款進度。

3.“放管服”政策宣傳與理解存在矛盾

在“放管服”政策大力推行背景下，主管部門開始嘗試執行這一政策，下放財務審核權力，要求項目承接單位作為財務審核主要負責人。但是，還要采取各種措施對財務審核環節實施強有力的監督和管理;“放管服”政策的實施對高校財務管理工作方面提出了更高的要求，教職人員可在相對良好的財務審核環境下完成財務報賬操作，不再因財務報賬而感到困惑，進而將更多精力放在教育事業上。但，在現實中我們會發現，大多數高校教職人員對“放管服”政策的理解存在片面性。他們將焦點關注在“放”和“服”，而忽視了“管”;錯誤理解在這一方面政策執行期間，經費使用范圍將隨之被擴大，且報銷環節不會如過去那樣復雜，可通過填寫相對簡單的報銷手續來完成。同時，他們錯誤認為，學校經費審核環節也會變得更加寬松。當教職人員對“放管服”政策產生了錯誤理解，必定會開始質疑財務部門審核工作，覺得不需要撰寫報銷說明。久而久之，教職人員會因錯誤理解不再尊重財務部門工作，甚至會形成嚴重的抵觸情緒。

（三）內部審計缺失

教職人員觀念陳舊，一直固執地認為誰的職權最大誰就說了算，只要領導簽了字的就是合法合規的。這是一種“官本位”的老舊思想。然而，這種觀念沒有得到及時的糾正，反而出現越演越烈的趨勢。沒有按規定履行手續或者沒有按規定取得合法票據的教職人員通常會申請特事特批，認為只要有校領導的簽字，所有的不合法、不合規就可以得到解決;而校領導們也疏于了解財務制度，認為教師和科研人員是學校的第一生產力，不能為難他們，通常也會簽字認可教職人員的特殊行為。這就給財務人員造成了一定的壓力，是遵守制度還是按領導意思辦一直是財務人員工作的難題，最后產生的風險又該由誰來負責。

在這股風氣盛行的同時，審計責任的缺失也是一塊助力。審計監督起不到作用，就會讓教職工產生特事特批行之有效的錯覺。同時，內審部門出具的審計報告只內部下文要求財務進行整改，并未在校內網公開審計問題，無法對教職人員起到警示效果;類似的報賬問題還會繼續出現，仍未得到徹底解決。變相地加深了財務與教職人員之間的矛盾。審計問題不對外披露實際上是對違紀行為的一種保護。

（四）教職工報銷時間過于集中

圖3列示了“某高校2015-2017年平均每月憑證數量”，可以很明顯地看出，報銷時間集中在3、6、11、12月，特別是11月和12月尤為嚴重，12月的憑證數量甚至是往常的3-4倍之多。分析原因，主要是受年初財政項目資金下達慢、年中資金使用進度考核、年末國庫關庫、財政專項資金指標收回等多重因素疊加的影響，導致在上述幾個月教職人員突擊報銷，報銷業務量急速增長。再加之，教職人員日常教學工作任務繁重，容易錯過規定的報銷時點。久而久之，會習慣集中報銷一段時間內的發票。當教職人員存在集中報銷情況時，會由此衍生出一系列矛盾問題。其一，在集中報銷情況下，報銷服務窗口會如同街市一般吵鬧、擁堵，進而提高了不良情緒形成的可能性。其二，面對過多的集中報銷業務，前臺工作人員將隨之進入到超負荷工作狀態，容易呈現出低效率的服務問題。

（五）財務人員斷層嚴重

財務工作的專業性，急需有會計經驗的從業人員加入;但近幾年新招人員都是以應屆畢業生為主，這就導致了財務隊伍年經化。財務隊伍年經化的一個缺點就是業務不精，工作中以老帶新是常見的搭檔組合，等新手學得差不多的時候再把他們放到前線去鍛煉;但近年隨著學校不斷發展及財務工作精細化管理的要求，原有的人員安排已不能正常滿足現有工作量，于是就出現新手業務還未熟練掌握，就需要奔赴前線上崗工作，而老會計則在后臺處理其他工作;新會計與報銷人員的磨合期是有些困難的，業務不精經常遭到報銷人員投訴，降低了原有的工作效率。

（六）財務人員缺乏溝通技巧

對于廣大教職工而言，財務部門屬于服務部門，需要經常與教職人員打交道，那么財務人員特別是前臺人員理應具備一定的溝通技能。但是，現在大多財務人員業務知識無可挑剔，正正缺乏的就是溝通技能。一方面，前臺審核工作既肩負著審核職能，又承擔著監督任務，需通過科學辦事控制好各項工作環節。而教職人員往往把財務人員的照章辦事理解為不通情達理，再加上新會計年輕氣盛、未掌握溝通的技巧，就容易引發教職人員對財務的不滿。另一方面，財務人員常常扎堆于自己的業務知識學習與日益繁重的日常業務處理中，無暇顧及業務之外需要學習和培養的其他技能。這是大家經常加班加點為教職工服務，卻沒有得到教職工認可的原因之一。

（七）信息化建設不健全

一方面，多數高校信息化建設起步晚，且未被教職人員重視使用，許多教職人員對新事物都有個邊抗拒邊接受的磨合過程;另一方面，各部門之間的信息系統相互獨立，形成了“信息孤島”，無法實現與其他部門之間的溝通與信息共享。

三、基于“放、管、服”理論下高校財務報賬程序的規范

李克強總理提出的“放管服”改革主要體現在簡政放權、激發活力;明確責任、加強監管;優化服務、提高效率。“放”是前提，通過擴大審批范圍、提高審批額度、預算自主權等措施給予二級部門負責人和科研負責人更大的自主權，以實現資源優化配置，調動教學和科研人員的積極性，激發他們的活力。“管”是基礎，即明確各自的權利和職責，為教學和科研人員設定一個自由度的范圍;它的難點在于如何找對方法使教學和科研人員既能享有自主權，又能依法依規。“服”是最終目的所在，體現了管理機構轉變職能作風，樹立服務意識，優化服務流程，更好地讓教職人員專心投身于教學、科研事業。

（一）放

“放”即簡放政權，下放適度的審批權限，著力提高辦事效率。

1.適度提高二級部門負責人的審批額度，解決教職人員動不動就得找校領導簽字的煩惱，減少校領導審批數量，將更多精力可以投入到各自的教學、管理工作中。

2.限額內下放科研項目負責人自主調節預算金額的分配權限，對科研經費的使用有更大的自主權。

3.適當放寬財務處各科室負責人的審批范圍，解決教職人員和學生“多頭跑”的問題。

（二）管

“管”是財務部門要創新服務手段和加強監督職能，利用新技術新體制加強服務手段和監管體制創新，避免出現“一放就亂，一管就死”的尷尬書面。

1.建立學校內部控制體系

建立以風險為導向，以制度和流程為保障，以內外部監管部門評價為導向，以培訓為載體，以信息系統為支撐，全員參與、全業務覆蓋、全過程監控的內部控制管理規范體系，切實增強我校內部管理水平和權力運行機制，推動職能科學、廉潔高效、人民滿意的服務型高校建設。通過完善內部控制體系，規定內部控制信息系統的建立來把好財務關，約束財務管理各項工作，從根本上避免各項經濟活動中舞弊、腐敗等不良風氣出現影響采取資金使用，危及財務信息真實性，進一步提高經濟業務管理水平。同時，內部控制體系有助于財務人員將工作重點從事后的會計核算職能向事前規劃、事中控制職能轉移，讓財務更好地指導和服務學校業務發展。

2.發揮內審部門作用

建立完善的內部控制體系并不代表內審部門沒有存在的必要;相反，內審部門需要定期或不定期地審計內控體系的有效性，防止體系形同虛設。要加大高校各項業務領域的審計力度，從單一的收支審計向對內部控制六大業務領域審計、專門的科研經費及財政專項資金經費使用情況審計擴展;完善審計監督的相關規章制度;引進高素質審計人才;逐步開展事中和事前審計，相關責任落實追究到人。

內審部門對學校而言，起著舉足輕重的作用。只有內審部門的監督到位，才能有效地保證學校內控體系地正常運轉，及時發現漏洞并及時做出整改，提高學校的管理水平。內部審計是一個不間斷的過程，有效的內部審計有助于對學校各項經濟業務實施監督管理，也有助于學校健康穩定地發展。

（三）服

“服”即轉變職能，樹立服務意識，在規范管理的前提下，盡可能優化財務報賬流程，簡化審批手續，為教職人員提供更優質的服務。

1.全方面提高財務人員綜合素質，主動提升財務服務質量

（1）轉變觀念，推進業財融合。現今，財務人員的專業知識水平并不低，特別在高等院校，招聘門檻基本是碩士起步;所以高校財務人員的基本業務水平并不差。但是，在加強自身專業知識學習之外，財務人員還需轉變觀念，加強非專業知識的學習，如教學業務、法律、溝通、管理等方面的知識，適應新常態下高等學校發展的客觀要求，結合自身專業優勢，靈活運用現代財務管理方法，更好地為廣大師生服務。特別是教學業務的學習，只有努力鉆研相關業務，全面熟悉學校教學、科研業務流程，主動推進業務與財務的融合，想教師之所想，及教師之所及，才能減少財務人員與教職人員之間的矛盾，讓教職人員看到財務人員是真誠地在為他們服務。

（2）樹立主動服務意識，提供優質服務。如何能在認真遵守會計職業道德的同時，又能得到報銷人員的理解是大多財務人員面臨的一個重要難題，而解決這一難題的根本點在于盡可能地調整溝通方式，利用說話的藝術讓報銷人員明白這并不是財務人員的刁難，而是大家遵守法律、規章制度的義務。創造和諧的財務服務氛圍需要財務人員不斷地學習、潛心去探索。

2.加大宣傳力度，定期強制對教職人員進行財務報賬培訓

（1）普及財務知識，加大財務知識宣傳力度。通過及時更新學校財務網站、制作財務宣傳欄、印刷宣傳冊、微信推送等新老方式相結合進行大力宣傳，并財務各項措施，實現對相關財務知識的普及。知識普及活動中，把財務使用范圍、財務報銷程序等作為重點普及內容，圍繞這些內容設計更為科學的知識普及方案，避免教職工對財務業務知識理解上的偏差，有效防范報銷工作不順暢情況。

（2）每學期舉辦財務報賬培訓，強制各院系、各部門報賬員及有需要的教人員參加培訓。在財務前臺放置反饋箱，收集“報賬難”反饋信息。通過定期對各院系、各二級部門進行財務報賬培訓，讓教職人員充分了解教育經費使用報銷體系的運作;并積極聽取教職人員對財務報銷流程的有效建議，及時做出整改，進一步消除雙方信息不對稱的現象;在保證教育經費合法合規使用的前提下，提升財務管理的效率。

3.完善“互聯網+財務報賬”建設

在大數據時代，財務信息化建設作為提高財務效率的突破口顯得尤為迫切緊要。完善和改進財務信息系統，并通過打破各部門之間的“信息孤島”，進行數據整合和共享，使財務信息系統不僅僅局限于處理財務報賬事項，還能夠實現各部門之間的信息溝通。尤其是建立網上自助報銷系統，集網上電子簽批、電子影像、財務網上審核、自動生成記賬憑證等功能為一體，報銷人員可在自助系統中完成必要的事權簽批手續后，將原始單據掃描上傳并附上事權簽批完畢的鏈接;財務人員即可通過系統審核報銷人員的單據及手續是否合規齊全，并及時將審核意見反饋給報銷人員;報銷人員也可通過系統關注審核動態，待票據的所有審核及簽批手續完成后，即可持打印好的財務報銷預約單、事權簽批表及報銷票據到財務部門進行報銷。通過建立網上自助報銷系統，不僅節省了手工簽批、填制紙質單據以及排隊報銷的時間，還可大幅提高工作效率，減少了財務人員與報銷人員正面摩擦率，從一定程序上緩和財務人員與報銷人員的矛盾。

四、結語

在以“放管服”為核心的改革新形勢下，高校通過加強財務對信息化的應用，完善內部控制體系，提升財務人員的綜合素質，科學合理的進行財務工作劃分等措施將“放”“管”“服”三個方面落到實處，使高校報賬流程更加清晰，更有利于調動教職人員進行教學和科研創作的積極性，將財務人員從傳統的會計核算中解脫出來向財務管理職能轉變，為領導決策提供更有力的信息數據，為學校戰略發展奠定基礎。