對財稅改革形勢下物流公司稅務籌劃的思考

甄曉光

摘要：稅務籌劃在我國各行各業的企業日常經營運轉和管理中發揮著至關重要的作用，也不斷推動企業的發展和進步。近年來，我國稅務總局也在不斷出臺優化相關稅收營商環境的法律法規政策和指導文件，以期達到最大程度減輕企業稅負負擔的目的，進一步推動企業的穩健發展，不斷提升我國國民經濟的增長速度。因此，針對企業內部的稅務籌劃工作，企業內部的領導者和管理者必須引起足夠的重視，加快改革財稅改革形勢下的企業稅務籌劃工作，為企業的可持續性發展做出貢獻。因此，本文主要通過對我國納稅籌劃相關法律和原則進行詳細的闡述，并以物流公司為例，總結出物流公司內部涉及的相關稅務種類，結合現階段我國物流公司的實際運營情況，推出我國財稅改革形勢下物流公司的稅務籌劃優化對策，作為參考。

關鍵詞：財稅改革;物流公司;稅務籌劃;分析;建議

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0282-01

一、我國納稅籌劃遵循的法律和原則

在2018年3月，我國首次在全國13屆人民代表大會上提出了有關納稅籌劃的相關政府工作報告，旨在為企業最大程度降低稅負負擔。隨后，我國正式頒布了關于針對企業減輕稅收負擔的相關政策。政策明確規定到，我國制造行業的增值稅稅率由以往到17%，下調到16%，同時，我國交通運輸以及建筑行業的增值稅稅率從以往的10%以下調到10%。除此之外，文件中還明確規定到，將規模較小的納稅人，年銷售額標準在以往的50到80萬元的基礎上增加到500萬元，并且在一定期限內放寬條件標準，可以在此期間申請從一般納稅人認為小規模納稅人。

因此，我國企業在進行稅務籌劃方案工作時，必須事先做好充分的了解和掌握工作，不僅要清楚認識到企業自身發展實際情況以及企業所在行業的經營運轉的特征，還必須熟練掌握我國相關的稅務征收管理辦法和法律法規文件。因此，稅務籌劃方案的質量好壞，直接關系到企業的未來發展和經濟效益。企業在制定合理的納稅籌劃方案時，應當綜合考量企業和消費者之間的利益關系，最大程度減輕企業自身的稅收負擔。除此之外，在制定合理的稅收籌劃方案時，企業還必須結合貨幣和相關稅費進行綜合考量。

二、我國物流公司涉及的相關稅務種類

以我國物流公司為例，主要涉及到的相關稅種包括了增值稅和所得稅。首先，物流公司的增值稅包含了陸路和鐵路運輸、航空以及管道運輸服務等。根據我國相關稅收文件規定，針對一般納稅人來說，增值稅的稅率在10%左右，而對于小規模納稅人來說，增值稅勝率在13%左右。第二，物流公司的增值稅還包含了儲存、運輸代理等具體內容。同時針對這方面稅務的稅率，一般納稅人為6%左右，而小規模納稅人則在9%左右。

其次就是所得稅。通常符合我國相關國家規定的小微企業必須按照20%的標準征收所得稅，而對于我國重點優惠扶持的高新技術企業則增收15%的所得稅，因此，我國企業的所得稅基本稅率保持在25%左右。

三、我國物流公司稅務籌劃分析

1.按照增值稅稅率的不同進行稅務籌劃工作

前面已經提到，針對一般納稅人的交通運輸服務稅率為10%，以我國物流公司A公司來說，其涉及到的物流服務還包含了儲存、搬運以及收發服務等，因此這些內容的稅率保持在6%左右。A公司可以按照稅率的不同，將稅率較高的服務內容進行重新分類，并成立一個新的物流公司，而剩下的稅率較小的服務則納入另外一個公司。通常這種辦法只適用于內部服務內容，稅率存在差異的公司，能夠有效地最大程度降低企業的稅負負擔，降低企業應當繳納的所得稅。同時還必須按照我國相關規定，對稅率不同的內容進行分別核算。

2.按照增值稅發票的來源進行稅務籌劃工作

根據相關調查數據顯示，A物流公司屬于增值稅一般納稅人，因此，在日常的經營運轉過程中，公司內部應當適當通過獲得更多的增值稅專用發票來進行進項抵扣，以達到降低稅負負擔的目的。筆者在調查A物流公司中得知，A物流公司在日常進行貨物運輸過程中，通常都是采用散戶，即利用個人來進行買車和拉貨。因此，每一次運輸貨物之后，就必須立刻支付相關的運輸費用。同其他的物流企業不同的是，其他物流企業的運輸費用大都是每隔一兩個月才結清，在日常工作中存在欠付運費的情況，久而久之，往往容易造成企業內部財務資金緊缺。因此，在綜合考量之下，物流公司應當長期同貨物派送公司簽訂合作，實行定期結清貨款，如此一來，不僅減輕了相關財務工作人員的工作負擔，也能夠在一定程度上緩解公司內部的資金壓力。

除此之外，物流企業在實際運轉過程中，還容易出現運輸費難以回收的問題，A物流公司針對此種現象構建了相對完善的現付優惠的政策，具體則是指在完成貨物運輸過后，如果通過手機或者第三方支付的方式來進行支付，就能夠享受相應的折扣。因此也必須要求相關財務工作人員在折扣后的金額來進行開具發票。

A物流公司還根據所得稅的繳納金額得出，企業可以在短期內適當增加某項服務內容的成本金額，來達到減輕繳納稅額金額的目的。例如，還物流公司的運輸隊伍總共有9輛貨車，價值900萬元左右。結合我國相關稅法內容來看，物流公司內部貨車相關運輸工具最低折舊年限為四年。因此，A物流公司在進行納稅籌劃工作時，應當綜合考慮貨幣的時間價值，將運輸工具等固定資進行現金抵扣，盡量減輕稅收負擔。因此當公司的繳納的稅稅額大于零時，公司應當嚴格遵循稅法規定按照最低年限來進行固定資產的折舊。

四、結語

企業內部的稅務籌劃工作是企業內部管理的核心內容，不僅同企業內部的管理質量水平息息相關，在減輕企業稅負負擔，降低企業經營成本上也發揮了極大的作用。因此，針對一般的公司增值稅納稅義務人，公司應當熟練掌握國家現有的法律法規政策，進行綜合考量后，構建合理的納稅籌劃方案，在降低公司稅收負擔的同時，為企業的未來發展打下堅實的基礎。