淺論當前我國銀行內部審計問題

汪云林

摘要：作為經營貨幣金融業務的特殊企業，一個高風險行業，因其與社會經濟生活的緊密聯系和風險的高度外部性與危害性，一直是政府部門、實業界、理論界乃至平民百姓的關注點。在后金融危機時代，商業銀行要想成功轉型，必須有科學的風險文化價值導向，全面提升風險經營與管控能力。其中銀行的內部審計扮演著至關重要的地位，商業銀行的內部審計是防范銀行業風險的重要保障機制。

關鍵詞：銀行;內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0302-01

我國商業銀行在長期實務操作的基礎上，結合我國監管部門的具體要求，建立和健全了一套科學、合理、高效率的內部審計制度，制定和完善了銀行內部審計章程，明確銀行內審的職責分工和激勵機制，構建風險導向的運行機制，有效的降低了內部審計風險。

但近年來，國際上銀行業界危機頻現，原先作為我國銀行業學習對象的國外先進銀行屢屢出現風險內控失效，內部審計未能及時發現潛在重大危機的情況，甚至造成了次貸危機這樣波及全球的危機，嚴重威脅著全球金融業的安全和發展，同時引發了眾多國外學者深入思考審計在金融危機中的作用。而國內隨著金融科技的發展，網絡金融的大潮撲面而來，互聯網金融時代銀行業務流程的線上化、電子化及業務處理的智能化、自動化和數據化程度不斷提升。隨著銀行內外部經營環境的復雜化，需要更加注重對商業銀行面臨的新的經營環境及自身新業務、新流程的全面分析。改進與完善商業銀行內部審計是商業銀行防范金融風險，提高核心競爭能力的現實需求。

一、我國銀行內部審計面臨及亟待改變的問題

1.內審獨立性的問題

內部審計作為銀行防范經營風險，抵制內外部勾結作案的重要防線，一定要確立銀行內審部門機構的獨立性，確保內審部門具有獨立的監督檢查權?，F在仍有部分銀行將內審作為個分支機構的一個內設部門，其工作職責、審計方向、員工晉升、工資待遇等問題均由各分支機構來管理，勢必造成工作人員仍有后顧之憂，導致審計中發現問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風險。

2.商業銀行內部審計的方向和范圍都有待完善

對于我國商業銀行而言，一直強調“十案九違規”，內部審計的方向和范圍一般著力于各項銀行業務操作過程中的合規性審查，監督的范圍大多限制在銀行的財務活動和各類會計資料真實性、合法性上面，目的在于發現違規操作和內外部勾結造成的問題。缺乏對銀行戰略性行為、內部控制體系自身存在問題、銀行對國家經濟金融宏觀政策的遵守等方面的關注。

3.審計人員的選擇范圍有待擴大

商業銀行系統的內部審計人員主要來源于銀行內部選拔的較為優秀的業務操作人員。這些審計人員熟悉銀行業務及流程，但在信息化時代在信息技術、法律知識及新的銀行業風險動向等方面往往存在認知上的不足，審計過程中更多的是依賴審計人員的個人能力和經驗判斷，大數據的運用和系統化的審計線索挖掘往往還不夠，審計效果較難滿足現代金融業發展的需要。

二、完善商業銀行內部審計風險管理機制的建議

一是我國銀行業可以借鑒發達國家商業銀行的內部控制體系經驗，不僅將合規性問題作為主要風險領域，還更多地關注整個內部控制體系的評價和改進、銀行戰略性行為、內部控制體系自身存在問題、銀行對國家經濟金融宏觀政策的遵守等方面。

二是在互聯網金融時代，互聯網金融體現了一定的高風險性，這就需要傳統審計向以風險為導向，運用大數據分析為特征的先進的現代化審計轉變。運用先進的金融科技理論和方法，以信息化、網絡化、數據化、智能化、自動化的手段替代傳統的憑證式、核對式的審計方法。首先要規范審計流程，將重點放在戰略風險和經營風險的評估和測試方面，重新確定審計的重點和范圍，真正實現從被動審計向主動審計的轉變。其次，要強化對異常業務經營活動的實時監測，一旦發現異常，馬上開展非現場分析。及時發現處置互聯網金融時代商業銀行龐大的交易量數據，及時發現、識別風險，以便得出正確及時的審計結論。

三是銀行要培養復合型審計人才。首先要積極引進懂業務的科技人員加入審計隊伍。在網絡金融日益發達的今天，務必要充分利用金融科技的進步，充分利用大數據運用，落實和完善實時監控和非現場檢查舉措。其次，要加大對審計人員的培訓力度，包括審計、金融業務、信息技術的培訓，掌握大數據金融審計的方法。再次，要完善大數據審計的計算機系統模型，特別是實時監控和非現場的審計系統，并能根據不同商業銀行自身的業務發展特點，設計出有針對性的個性化互聯網審計程序。

作為現代社會經濟運行的中樞，金融體系尤其是銀行業界務必要與時俱進的發展自身具有獨立性的內部審計制度和組織架構，確保內部審計及時切實發揮監督糾正作用，為銀行業務及整體經濟社會發展保駕護航。