高校財務內部控制問題相關思考

王冰

摘要：財務內部控制是高校內部管理活動的重要構成部分。通過有效的財務內部控制活動可提升高校資金利用率，保證高校資產安全，為高校健康穩定發展奠定良好基礎。目前來看，各大高校對財務內部控制愈來愈重視，也取得了一定成效，但在部分環節上依然暴露了一定問題，有待完善。基于此，本文對高校財務內部控制問題進行了綜合性分析，并提出了相關改善建議，以供參考。

關鍵詞：高校財務;內部控制;風險管理

中圖分類號：G6425 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0317-01

一、高校財務內部控制的重要性

在高校運營過程中，財務內部控制具有十分重要的意義。首先，通過有效的財務內控能夠規范財務人員工作，為財務人員指引方向，防止財務人員工作期間出現違規、違法行為，確保財務資金安全性與相關財務信息的完整性，有利于提升整體財務工作質量。其次，有效的財務內控能夠為學校資產安全提供保障。在財務內控工作實施過程中可及時發現各類風險隱患，并予針對性的控制，做到“防患于未然”，讓高校能夠保持持續健康的發展狀態。總而言之，高校財務內部控制是高校管理當中不可或缺的部分，必須予以高度重視。

二、目前高校財務內部控制存在的主要問題

現階段高校財務內部控制過程中依然存在著一定問題，主要涉及以下幾個方面：

1.預算編制隨意性較大

部分高校預算編制機制不夠健全，使得預算編制不夠充分，相關工作整體質量不佳。同時財務部門與其他部門之間缺乏信息交流，存在信息流動滯后的情況，會造成預算編制與實際情況出現偏差，甚至出現隨意編制的現象。還有一些高校在預算編制審批方面不夠合理，會造成內部資金使用以及執行權力無法匹配，影響部門職責實行以及整體資金使用效率。另外，決算與預算之間存在相互脫節、口徑不一的情況，且預算編制不夠嚴格。

2.風控工作不夠到位

高校辦學規模擴大，籌措資金愈來愈多，但部分高校忽視了自身償還能力，在資金監管以及資金使用方面存在缺失，且缺乏風險預警機制，無法提前對相關風險因素進行有效管控。如此一來高校借貸可能會超出財政負擔能力范圍而導致風險危機。（3）監督工作有待加強

3.高校財務監督主要由審計部門以及紀檢部門負責

在部分高校當中相關部門獨立性不夠，未能賦予其有效權力，導致審計監督流于形式。同時，部門審計人員專業素養不夠，不能及時發現并糾正違規甚至違法行為，無法提前預防風險。

三、完善高校財務內部控制的相關建議

1.規范預算編制

在預算編制過程中，高校需要對現行預算編制流程進行完善、優化，確保預算編制規范實施。在預算編制期間，要明確編制依據、基本程序、方法等，并且要求相關人員能夠充分把握預算管理有關政策，保證預算編制處于正確方向上，根據財務內控制度明確審批要求。高校內部存在重大預算項目時，要開設專項集體會議，由高校黨委會與教職工代表大會對預算草案進行審批，確認預算編制的可行性與科學性，讓預算編制與高校整體發展目標相契合。若高校內部出現預算追加的情況，需要對追加預算進行嚴格控制，避免出現隨意追加的情況。對于不合理的預算或嚴重超出的預算不予追加，避免出現財務風險。在規范預算編制的基礎上，高校還要規范預算執行。預算執行過程中要堅持以責任制為導向。當預算執行通過審批后，財務部門方可進行財務撥款;財務部門要定期開展預算執行評價會議，對預算執行期間存在的問題進行分析，并提出整改措施。當高校預算編制經過配準下達后，高校財務部門需要對預算目標進行有效分解，從橫向以及縱向兩個維度分解到各個部門當中，再由部門分解至各崗位上，做到責任到人。根據預算管理要求，對收入以及支出進行嚴格管理，特別是對于超支額度要進行嚴格控制，有效調節收支平衡，防止出現支付風險。

2.加強風險管理系統建設

風險管理是高校財務內部控制的重要環節，是確保高校穩定發展的基礎，必須予以高度重視。高校需要建立一個完整的、健全的風險管理系統，將風險控制意識融入到各項財務工作當中，在高校內部形成一種良好的內控氛圍，建立一種風控文化，最大程度控制財務風險。首先，高校要加強財務資料信息管理。財務部門在財務資料收集過程中，需要以制度為導向，避免在信息環節出現錯誤信息。在信息傳遞過程中，也要建立責任機制，各個部門要負責財務信息傳遞的完整性與時效性，盡可能避免信息偏差。財務工作者要做好財務信息原始記錄，并對相關信息進行分析，通過財務信息反映出管理或業務活動中存在的潛在性風險，并做好溝通協調工作，與相關部門共同制定風險防范措施，從源頭上控制風險。其次，高校要重視印章管理。對于行政印章、辦公室印章以及各專業印章等要實施嚴格審批制度，并做好登記手續，杜絕印章濫用以及盜用。印章管理以及使用需要由專人負責，不得委托他人代取代用。另外，在外部風險預防方面要建立有效的風險預警機制，并制定科學的應急方案，強化高校整體風險抵御能力。

3.構建有效的監督與評價機制

一方面，高校要重視內部審計制度建設，加大內部審計力度，保證審計部門以及紀檢部門的獨立性，樹立內部審計的權威性。通過將內部審計與內部控制銜接起來，進一步提升內控活動效能。另一方面，高校要對財務部門進行定期檢查以及不定期抽查，對核算部門進行嚴格的財務監督，對財務部門內部涉及的銀行存款、現金等賬目進行定期查賬及對賬;還要對票據保管、領用、入賬等進行抽查，預防財務人員出現貪污腐敗。除此之外，高校可成立內控評價與監督領導小組，對內控制度以及執行情況進行不定期檢查、評價，及時發現問題并整改，進一步提升內控工作質量。

四、結語

高校財務內部控制是一項綜合性的工作，涉及范圍較大。在這個過程中，高校要規范預算編制，加強風險管理系統建設，并構建有效的監督與評價機制，逐漸形成一個完整的財務內控體系，最大程度控制財務風險，促進高校穩定運營，健康發展。