新時代下中央預算單位全面預算管理的問題與建議研究

林樂康

陳萍江蘇公證天業會計師事務所

摘要：新時代中央預算單位的預算管理對單位意義重大，同時也存在諸多的問題。本文以對各類問題的分析為基礎，以“全面”二字為指引，提出一定的解決方法，對于改善中央預算單位的預算編制與執行提供一定的指引。

關鍵詞：全面預算管理;預算信息;預算數據

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0336-01

在企業中，預算管理在戰略目標的指引下，對未來的經營活動以及財務指標進行全面預測和籌劃，分配企業現有以及將有的資源，在執行過程中進行有效的監督及分析，最終對結果與目標進行配比評價和反饋。中央預算單位與企業的預算管理略有不同，由于大多數執行中央預算的事業單位為非盈利性組織（有自主經營權的事業單位2018年已開始進行改制為企業），在預算管理上主要為實現資金效益最大化，充分收集現有以及將有的資金信息，對資金進行規劃以及執行過程中與規劃相匹配，并進行有效評價和反饋的過程。在新時代背景下，中央預算事業單位的預算管理引入‘全面二字，充分優化全員參與、整合信息收集覆蓋能力、強化執行體系全程跟蹤。

一、新時代下全面預算管理對中央預算單位的意義

1.指引以及校調功能

新時代下的全面預算管理與戰略目標有著相似的功能，對中央預算單位的資金使用提供一定的指引方向。預期資金使用差異、人員變動的不確定性以及突發事件對全面預算管理提出了更高的要求，進而預算單位做好全面預算管理也將極大地改善不確定性因素與預算執行過程的影響，從而對預算單位在執行過程中的偏差進行校調，使之更有效地發揮預算監管作用。

2.強化單位溝通以及協調能力

中央預算單位的全面預算管理強調全員參與，進而極大改善各部門的溝通能力，使得人人懂財務，在此基礎上通過多次的溝通協調及時準確地評估各部門的計劃和需求。優化全員編制預算雖執行中有偏執，但仍在一定程度上促進預算單位各部門的協調一致，并強化預算執行的有效性。

3.激勵評價相結合

新時代背景下的全面預算管理講究執行監督體系的全過程覆蓋，引申出預算監管評價體系以及考評體系的全過程覆蓋。通過特定期間的預算執行效果與計劃相比較，評估出的財務部門負責人的績效，進而可以優化中央預算單位的績效評估系統，從而提高各部門人員工作的自主性以及積極性。

二、新時代下全面預算管理所面臨的問題

1.預算全員參與的不可能

全面預算管理要求全員參與，將財務部門與其他各個部門相結合，要求所有職員樹立預算理念，建立資金優化使用意識。而實施過程中不可能將所有人員集結，即使各部門領導全面參與，也難免會有所疏忽。參與不等于參加，參與強調所有人員有計劃地進行申報。

2.預算與經濟發展水平不匹配

絕大多數財務主管進行預算申報，執行數據會與申報數據會出現偏差，最終資金不夠用。比如采取中央預算的事業單位根據屬地政策進行管理，預算申報后，屬地對公積金繳納基數以及比例重新調整，結果造成專項資金與預算資金嚴重不匹配，出現赤字。其歸根結底，目前新時代下政策變化較快，經濟發展也不斷提高，導致預算申報數據與執行數據出現嚴重偏差。

3.預算執行滯后或超前

新時代背景下，中央預算單位的各類不確定情況，會引發預算執行不到位。譬如原定本年3月底執行計劃的25%，結果由于掌管預算執行的財務負責人員的不在崗，截止3月底執行了計劃的20%。或者由于新項目的不確定性，超計劃完成資金使用，完成計劃的35%。這些均是新時代背景下，不確定性因素所導致的預算執行不到位。

4.預算信息覆蓋的不全面

編制預算時需要全面的信息系統進行支撐，而這正是當前各中央預算事業單位所欠缺的方面，更嚴重地說，有些預算單位在預算編報的過程中沒有信息采集系統的支持。由此造成了預算編報不準確，預算信息的缺乏正是新時代多變的大環境下尤其重要的因素。

三、建議與方法

1.強化財務的主導地位

針對上述編制預算全員參與的不可能，中央預算單位領導層應提高重視程度，強化單位財務部門在預算編制以及采集信息過程中的絕對的主導地位，平時強化預算單位財務知識的普及。另外，預算單位財務主管部門領導決不能因此而固執，由此可能對財務部門的主導地位產生不利影響。

2.預算數據的前向比較

在預算數據的編制方法上，個人認為應將零基預算和彈性預算結合。首先預算單位對不經常發生的項目從實際需求出發分析預算經濟活動的合理，將數據平衡后形成預算數據。其次預算單位對現有的延續性業務量采用彈性預算方法。以2020年編制預算為例，將2019年基礎數據整理完成形成固定基數，再將變動的工資業務采用列表法進行編制，由此形成增量的預算數據。最后，尤為重要的一點，將預算單位前幾年的數據整理算出偏差的增量比率，將零基預算以及彈性預算整合出的數據與前幾年偏差增量比率結合。這樣可以改善預算與經濟發展水平不匹配。另外屬地管理的中央預算單位強化屬地政策的認識，這也是目前諸多屬地管理單位所欠缺的。

3.強化的預算監管執行體系的建立

新時代下預算監管執行體系的建立要求預算單位強化內部控制，對預算單位的資金活動、采購業務、資產管理以及工程項目等活動強化資金的事前審批、事中控制、事后監控的體系建立，將有助于控制預算的執行。另外諸多預算單位的預算執行主要集中在財務部門，單位應強化財務分管領導對預算監管的認識，改善預算執行偏差。

4.大數據預算系統的應用

大數據預算系統的應用包括內部數據的建立以及外部數據的使用。首先，內部數據的建立以內部控制體系的建立為基礎，強化數據的記錄整合。其次將采購價格等外部數據形成一個合理的預期，強化數據的前導性。大數據預算系統的建立將極大改善預算信息的不全面。

四、結語

新時代下中央預算單位全面預算管理將有助于改善目前存在的諸多問題，各預算單位在編制以及執行過程中應提高認識，對于提高和改善單位財務工作的質量給予更大的幫助。