資金預(yù)算管理在煤炭區(qū)域公司中的應(yīng)用

樊曉莉

摘 要：現(xiàn)金流是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，它的流轉(zhuǎn)的狀態(tài)直接決定著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的好壞。為了合理的利用資金，達(dá)到最優(yōu)的資源配置，資金預(yù)算管理制度便是煤炭區(qū)域公司下屬各單位資金管理的重要手段，它具體包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算追加與調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算分析及考核等環(huán)節(jié)。真正實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的管控，實際做到各項經(jīng)營活動事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算管理 ?煤炭區(qū)域公司 ?預(yù)算編制 ?監(jiān)督考核

一、資金預(yù)算管理對煤炭企業(yè)的影響

現(xiàn)金流是企業(yè)運轉(zhuǎn)的血液，它的流轉(zhuǎn)的狀態(tài)直接決定著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的好壞。可是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的狀態(tài)并非一成不變，過剩與短缺交叉出現(xiàn)的情況時有發(fā)生，怎樣合理的運用企業(yè)的現(xiàn)金能讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展是個資源配置的難題。

煤炭企業(yè)作為以開采煤炭為主的能源企業(yè)，極易受到外部市場因素影響。尤其是2015年以后，原本作為我國重要的能源與主要的工業(yè)原料的煤炭，受環(huán)保與經(jīng)濟(jì)下行影響，市場開始下行，產(chǎn)能過剩情況正持續(xù)惡化，資金流入日益減少。而煤炭企業(yè)又偏偏是初始資本投入巨大，后續(xù)無法輕易關(guān)停生產(chǎn)線類型的企業(yè)。大環(huán)境之下，怎樣合理的運用資金已經(jīng)關(guān)乎到企業(yè)生存根本的大問題，尤其是在區(qū)域資金自主管理模式下，作為管理數(shù)個煤炭公司并對集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)的二級單位必須對區(qū)域內(nèi)的資金流轉(zhuǎn)實行有效管控，而資金預(yù)算管理模式無疑是最好的方式。

二、煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理的意義

資金預(yù)算管理是對預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及評價等管理方式的總稱。它是一種全面預(yù)算管理體系，以預(yù)算編制為主體，臨時追加調(diào)整為補充，使收入有跡可估，讓支出有據(jù)可依，真正實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的管控，實際做到各項經(jīng)營活動事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。

煤炭區(qū)域公司的資金預(yù)算管理其實就是區(qū)域公司對下屬各單位貨幣資金管理的一項重要內(nèi)容，具體包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算追加與調(diào)整、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算分析及考核等環(huán)節(jié)。其主要控制目標(biāo)是：所屬各單位的資金預(yù)算能夠遵循區(qū)域公司的風(fēng)險管理政策和流程;上報的預(yù)算的編制能及時得到相關(guān)的審批;區(qū)域公司下發(fā)的預(yù)算批復(fù)能有效的傳達(dá)到所屬各單位;總體預(yù)算資金劃撥準(zhǔn)確、及時;區(qū)域公司能按照確定的標(biāo)準(zhǔn)，定期對各單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核等。

（二）煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理的組成

煤炭區(qū)域公司的資金預(yù)算管理是主要由主體資金預(yù)算編制和批復(fù)管理、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督與考核等三部分組成。

1、煤炭區(qū)域公司的資金預(yù)算主要分為年預(yù)算及月預(yù)算，前者側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，后者主要用于月度的資金調(diào)度與控制。主要由煤炭區(qū)域公司接收所屬各單位資金預(yù)算列表，編制總體預(yù)算和下達(dá)批復(fù)意見。遵照“以收定支，留有余地，保證重點，兼顧長遠(yuǎn)”的原則，根據(jù)所屬各單位的以往的收支情況和其申請的預(yù)算項目，制定最優(yōu)資金使用方案，綜合平衡的編制下屬各單位的資金總預(yù)算。

2、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。即在煤炭區(qū)域公司將總資金預(yù)算批復(fù)下達(dá)給所屬各單位執(zhí)行過程中，發(fā)生不可測的緊急狀況，需要及時對下屬各單位資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。以保障最終當(dāng)月使得下達(dá)至各單位的最終預(yù)算批復(fù)能夠盡力滿足各單位的經(jīng)營情況。

3、對資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核則是由煤炭區(qū)域公司的資金管理部門根據(jù)各單位的預(yù)算執(zhí)行的實績，按月度及年度進(jìn)行分析與考核，以保證所屬各單位能落實資金預(yù)算管理制度，達(dá)到資金管控目的。

三、煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理的實際應(yīng)用

（一）煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算編制原則

但凡煤炭企業(yè)，在經(jīng)營上有都一個顯著特點，即初始資本投入巨大，而后續(xù)卻無法輕易關(guān)停生產(chǎn)線。特別是井工礦，哪怕是暫時性放假停產(chǎn)整修，為了維持工作面的可開采性，保障后續(xù)的安全生產(chǎn)，每日也必須進(jìn)行相關(guān)抽取瓦斯及通風(fēng)和排水的安全工作。即使煤炭企業(yè)的收入再怎么受到煤炭產(chǎn)品市場價格波動的影響，只要是想繼續(xù)經(jīng)營下取，這部分安全支出是避免不了的。

故煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算編制的原則是“以收定支、留有余地、保證重點、兼顧長遠(yuǎn)。”即在資金安排上，嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，在償還貸款本息保障公司信譽的前提下，優(yōu)先安排工資、安全生產(chǎn)、稅金、水電費、天然氣費、國鐵運費和關(guān)聯(lián)支出后，再核定其他支出。嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，在預(yù)算支出總額范圍內(nèi)不得隨意調(diào)劑資金使用項目。

（二）煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算編制和批復(fù)管理

所屬各單位上報預(yù)算時收入預(yù)算要根據(jù)各自生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合上年同期和上月的實際收入進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，可使用的資金余額必須據(jù)實填列，上月結(jié)余資金和本月資金余額要認(rèn)真分析各賬戶及存款的性質(zhì)，準(zhǔn)確判斷和填報可動用外部銀行存款和銀行承兌匯票。同時各單位填報資金收支預(yù)算明細(xì)時也必須提供預(yù)算編制說明和具體的資金預(yù)算列表。尤其是材料、設(shè)備、工程和維簡支出等四大項目必須有具體明細(xì)的附屬材料，如：材料或設(shè)備支出要提供物資采購資金預(yù)算匯總表，列報的每項預(yù)算對應(yīng)的單位物資款項必須和在財務(wù)賬套應(yīng)付款明細(xì)相符，如出現(xiàn)預(yù)付和首付款還需提供相關(guān)合同;工程款、維簡支出除了要提供工程、維簡資金匯總明細(xì)表還要提供手續(xù)完備的工程和維簡支出結(jié)算單。如果是初次申請的工程建設(shè)項目的還需提供有關(guān)部門出具的項目建設(shè)的批復(fù)文件。等所有資料齊全之后，才能交由各單位財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)審核匯總本單位的資金收支預(yù)算材料，按時報至煤炭區(qū)域公司。

煤炭區(qū)域公司在收到下屬各公司資金預(yù)算材料后由財務(wù)部門負(fù)責(zé)審核匯總下屬單位的資金收支預(yù)算，并結(jié)合企管、人力、生產(chǎn)、安全等部門審查結(jié)果匯總編制區(qū)域資金收支預(yù)算，按時報送集團(tuán)總公司備案和煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核。（該資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核由區(qū)域公司領(lǐng)導(dǎo)層和各資金預(yù)算項目主管部門負(fù)責(zé)人組成）達(dá)成最終意見之后，煤炭區(qū)域公司則按照既定原則在集團(tuán)總公司規(guī)定框架中給各單位予以資金預(yù)算批復(fù)。

所屬各單位根據(jù)按照批復(fù)的結(jié)果支出各項費用各項支出，控制貨幣資金支出，確保預(yù)算管理剛性。在預(yù)算批復(fù)結(jié)果下來之前除償還借款本息、國鐵運費、水電費、稅金、蒸汽天然氣、社保費用、住房公積金等據(jù)實支付項目，貨幣資金預(yù)算其他支出項目，所有費用均不得支付。

（三）煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算預(yù)算調(diào)整及反饋管理

上述即為煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理實際應(yīng)用的主體部分，而當(dāng)煤炭區(qū)域公司所屬各單位發(fā)生突發(fā)狀況，有緊急的的款項需要馬上支出或者臨時取消產(chǎn)生問題的貨款支付，則需要應(yīng)用到資金預(yù)算管理的預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。由需要調(diào)整預(yù)算的單位發(fā)出，由其主管預(yù)算的責(zé)任部門（一般是財務(wù)部門）向區(qū)域公司在一定時限內(nèi)（一般是總預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，當(dāng)月付款期限結(jié)束前。）提出申請，由區(qū)域公司主管資金部門根據(jù)對其上報的預(yù)算的調(diào)整項目逐項找到資金預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中相應(yīng)預(yù)算主管部門的負(fù)責(zé)人簽署批復(fù)意見，得到結(jié)果以后再匯總逐層審批。得到最終批復(fù)結(jié)果后下發(fā)至上報單位，和其先行收到的資金預(yù)算批復(fù)結(jié)果一起合并列入考核參照標(biāo)準(zhǔn)為最終批復(fù)意見。

有了批復(fù)意見，自然也要看執(zhí)行結(jié)果，作為煤炭區(qū)域公司如果不認(rèn)真對待所屬單位的執(zhí)行反饋結(jié)果，那么資金預(yù)算管理其實也不過是一句空話。區(qū)域公司的資金管理部門對各單位的執(zhí)行預(yù)算的實績需要按月度及年度進(jìn)行分析與考核，落實責(zé)任工作，最終達(dá)到資金預(yù)算管理的目的，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的管控，做到各項經(jīng)營活動事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。

四、可能影響煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理中的因素

雖然說資金預(yù)算管理制度最大程度的合理的運用企業(yè)的現(xiàn)金盡力讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。但在煤炭區(qū)域公司的實際運行中，還是存在一些因素致使現(xiàn)金預(yù)算誤差率較大。從而使得煤炭區(qū)域公司不能對資金使用的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制。究其成因主要有兩部分因素，內(nèi)部因素在于區(qū)域公司所屬各單位缺乏資金管理意識，在區(qū)域公司批復(fù)下達(dá)后再進(jìn)行二次分配時缺少科學(xué)的資金使用計劃。外部因素，則由于國家各大部委2017年上半年出臺了一系列關(guān)于煤炭行業(yè)的產(chǎn)能政策調(diào)整。雖然這一定程度上使近幾年低迷煤炭市場有所回暖，有利于煤炭企業(yè)現(xiàn)金收入的提升。但作為“十三五”后三年去產(chǎn)能的重點，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)堅決壓縮、退出煤炭企業(yè)的相關(guān)貸款，加大了煤炭區(qū)域公司下屬各單位續(xù)貸難度，使得煤炭企業(yè)資金的流入更加無法準(zhǔn)確預(yù)估，資金預(yù)算控制力度降低。

五、煤炭區(qū)域公司資金預(yù)算管理的改良措施

為了加大煤炭區(qū)域公司的資金預(yù)算管理力度，降低現(xiàn)金預(yù)算誤差率，實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的有效管控，煤炭區(qū)域公司應(yīng)當(dāng)一方面對加大下屬各單位的考核力度，以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，采取行之有效的管理和控制措施，使得資金預(yù)算管理真正落實到位。另一方面則應(yīng)當(dāng)由煤炭區(qū)域公司出面成立專門機(jī)構(gòu)用來參與協(xié)調(diào)區(qū)域公司下屬各單位的外部融資問題，同時疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，讓財會人員直接參與資金運用中，加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高資金利用效率。

六、結(jié)束語

資金預(yù)算管理制度便是煤炭區(qū)域公司下屬各單位資金管理的重要手段，實際做到區(qū)域公司管理范圍內(nèi)各項經(jīng)營活動事前有預(yù)算、事中有控制、事后有反饋。它在一定程度上實現(xiàn)了區(qū)域公司對下屬各單位現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的管控，有助于區(qū)域公司企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)然作為企業(yè)資金管理方式的一種，它本身也并非十全十美的存在，但通過不斷地改良提升，相信資金預(yù)算管理在煤炭區(qū)域公司的應(yīng)用將會起到更大的作用。

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