信托公司基于業財一體化的托管清算平臺建設探析

付婷婷

[摘? ? 要] 隨著信托業務快速發展，傳統信托項目的托管難以適應精細化管理和監管要求、日益激烈的市場競爭和業務轉型的壓力，因此，應建立基于業務財務一體化模式的信托項目托管清算平臺，探索信托項目管理會計信息系統的實施路徑，為提振信托公司的核心競爭力保駕護航。

[關鍵詞] 信托;托管清算;業財一體化;管理會計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 11. 022

[中圖分類號] F830.8? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）11- 0051- 02

1? ? ? 業財一體化模式的優勢

業財一體化變革了業務和財務涇渭分明的局面，具有以下幾方面優勢：

第一，信息的高度集成。將業務、財務和管理信息集成為統一源數據庫，基于業務事件驅動原理，將業務生命周期管理充分融合于財務和管理流程之中完成信息的記錄、維護和報告等活動，保障信息的口徑一致和通暢及時的傳遞。

第二，實時共享的處理模式。首先，財務管理向業務循環縱深延伸，既強化了評估內部控制風險點的監督職能，又發揮了反饋管理決策信息的管理職能;其次，推動業務管理的流程化、規范化和科學化，精簡業務流程，提升了管控效率，填補了業務管理對經濟效益的監控盲區。

第三，動態跨界的過程協同。業財一體化既通過內部核心業務實現價值的增值，還兼顧外部交易對手、保管行和監管機構的關聯信息，打通跨系統和跨組織邊界的信息交換和協同處理;同時為應對瞬息萬變的市場競爭環境，保持業務和財務管理流程持續動態的追蹤和優化。

2? ? ? 業財一體化模式是信托項目托管清算的突破口

全國68家信托公司管理的信托資產規模繼續維持在20萬億關口，信托項目托管清算如何助力信托公司的價值創造并履行價值管理的職責，有效應對新的市場條件和競爭形勢成為當務之急。

2.1? ?信托項目托管清算的現狀分析

2.1.1? ?運營核算整體效率低下

現階段信托項目托管清算是按項目獨立進行，信托行業大規模的資金管理僅僅依靠手工處理加上普通個人計算機的輔助是無法實現的。財務人員除了依賴手工管理臺賬，還需執行日常收款確認、付款指令執行和清算分配計算等，手工處理工作量較大，項目整體運營的效率不高。

2.1.2? ?無法滿足內部精細化管理的要求

信托公司精細化管理對于管理決策所需的各維度信息要求不斷提高。一方面，業務與財務數據的融合度較低，數據分散且維度單一，多個系統平臺缺乏統一規劃，難以實現信息的共享和承繼;另一方面，由于數據未深層挖潛并充分集成，整合和提取的利用率不高，導致管理層無法及時了解業務發展情況，對各業務團隊及其人員的業績評估、統一監管和控制能力不足。

2.1.3? ?不能適應日益深化的監管思路

金融監管體系思路的統一監管導向凸顯，穿透監管的嚴格舉措使得信托公司承壓加劇。銀監1104非現場監管報表和人行統計報表等采用手工編制報送為主，業務和財務數據的加工、處理和提煉工作量繁雜，且人工處理精確度和效率較低，加大了數據的操作風險，同時影響監管機構的監管效率。

2.1.4? ?阻礙業務轉型及競爭優勢的重塑

近年來信托業務增速疲軟，業內優勝劣汰的格局日益強化，信托公司亟待切入互聯網金融、資產證券化、消費信托等業務新模式，探索多元化發展格局的專業化路徑，力求在業務的藍海中搶占市場先機。傳統托管清算的后端管理和運營水平難以契合新興的展業路徑，信息化和自動化程度成為信托公司提升核心競爭力的瓶頸之一。

2.2? ?業財一體化為信托項目托管清算帶來的機遇

2.2.1? ?保障信息的質量和時效性

業財一體化將業務數據可以實時、高效地轉換成會計信息，不但業務處理達到批量化、自動化和實時性，取代傳統的手工記錄、加工和匯總工作，加快業務處理速度;而且數據同源控制了人為干預的因素，降低了錯誤率并減少舞弊行為，提高信息的透明度、可靠性和相關性。

2.2.2? ?促進業財循環的規范化和標準化

業財一體化一方面克服了內部業務流程和財務流程的隨意性，工作規范化程度得到進一步保證，促進持續完善相關制度規范;另一方面，編寫業務操作手冊設置各項業務流程的操作規范和時效標準，增強了實施層面的可操作性，進一步提升公司總體管理水平。

2.2.3? ?強化財務監督和風險管控機制

隨著信托公司的展業和管理幅度的延展，首先，業財融合建立管理閉環模式，深入業務運作從始至終的完整生命鏈條，強化了財務監督的過程控制;再者，風險管控指標通常與業務財務信息相關，便于科學、合理地設置業財融合的風控指標，不僅有利于對各類風險的防范，更強化了風險的實質性處置。

2.2.4? ?增強管理決策的支持能力

管理活動的核心就是決策，透過數據洞察業務發展趨勢，推動財務從事后的記賬核算型會計轉變為發揮規劃、決策、控制和評價功能的管理會計，實現從面向歷史到面向未來的轉身，致力于主動創造價值，為公司管理決策提供及時、精準的信息支撐服務，發揮多角度全方位的財務管理職能。

3? ? ? 基于業財一體化的信托項目托管清算平臺的應對策略

基于業財一體化，信托公司可考慮從組織流程設計、業務操作和管理決策三個層面采取以下應對策略構建托管清算平臺。

3.1? ?完善組織架構和再造業務流程

以信托項目為主軸，從組織結構上力求扁平化管理，縮減管理層級、延伸管理幅度，增進業務財務部門間的協調與溝通，提高組織的反應速度和工作效率;從業務實操層面上推行信托產品生命周期的閉環管理，形成以項目成立、運營清算和項目結束三大主流程為核心，責任明確、管理全面的業務操作流程圖，同時建立配套的運行規范和激勵機制以確保實操工作有章可循。

3.2? ?優化托管清算基礎操作工作

3.2.1? ?臺賬管理

第一步，設置信托項目基礎信息庫，其中定量信息包括計算項目收款、付款和利益兌付的財務要素，定性信息包括交易對手情況、行業投向和征信等業務要素。第二步，建立系統輔助的項目收支臺賬，針對融資類固定利率/費率和固定收益率類的信托項目，根據合同約定的計算規則設定嵌入公式，自動計算各期間的收款、付款以及利益兌付金額。第三步，臺賬結果自動支持集成各類管理單據，包括還本付息通知單、本息收據、資金往來憑單以及費用、信托利益分配明細表等。

3.2.2? ?賬戶管理

信托項目的托管清算采用賬戶的集中管理模式。一方面，確定服務優質的托管銀行作為銀企直聯合作銀行，為賬戶的開立、銷戶、網銀設置和資金劃付等日常操作提供了便利;另一方面，信托公司通過與托管銀行銀企直聯的實時連接與交互，實現賬戶資金的監管并提示資金變化情況，同時托管行也提高了收付款處理的效率并降低了操作風險，同步共享信托項目的相關業務信息，高效履行托管人的監管職責。

3.2.3? ?實時的自動化清算

首先，根據項目收支臺賬指示生成收付款項的時序列表，按時自動觸發業務循環和財務循環集中批量化的收付處理，跟蹤業務進程和實時提示業務環節的崗位和人員，保證資金電子調撥的流暢與及時，最后反饋相關業務和財務人員業務的執行狀態。其次，總賬模塊根據資金收付實際情況核銷利息、費用和收益明細記錄，生成系統憑證并核對賬戶余額情況，剝離日常手工會計核算和對賬的基礎工作，提高結賬的效率和準確性。最后，為信托項目的各種管理報告（如季度管理報告、分配報告、終止清算報告等）提供準確的財務數據支持，提高了報告的撰寫效率和質量。

3.3? ?創建管理會計信息系統

3.3.1? ?管理報表和統計報表體系的創新

一方面，內部財務系統與證券交易、征信、CRM等各業務管理系統建立關聯接口，基于以上業財數據自動生成管理報表（如信固交易明細表、信托報酬預測表等報表），不但提供豐富的管理決策視角，還具備透視功能追溯數據源和計算方法，直至業務活動，增強了前置管控力度。另一方面，外部的監管報表報送系統與公司內部的財務系統、業務系統開發交互對接，根據銀監局和人行的報表填報說明，設計報表模版的報告主體、期間（定期或不定期）、結構、數據源和計算公式等要素，按時保質的自動生成和報送人行報表、1104監管報表和信托項目要素表等。

3.3.2? ?信托項目效益評價的決策支持

信托項目的效益評價與相關管理系統數據庫相銜接，為信托公司的經營決策提供科學量化依據：首先，以信托項目為最小分析對象，分為信托項目、信托項目經理、業務團隊和公司四個層面，將操作成本直接或按標準分攤到信托項目，形成信托項目運營成本數據庫，以建立信托項目效益評價基礎數據庫。其次，利用盈虧平衡分析法、邊際貢獻等評價方法進行信托項目效益評價。以單個信托項目為歸集主體，匯總項目募集規模、利息收入、稅金、托管費、信托報酬、評級費和律師費等數據，評價每個信托項目的經濟效益;依托單個信托項目匯總評價數據，根據經營管理決策需要分類評價，包括信托經理評價、業務團隊評價和區域單元評價等。最后，根據評價結果確認整改、控制重點，提出解決方案，同時對解決方案的執行過程和結果進行追蹤、對比和綜合評價。

3.3.3? ?精準高效的風險預警機制

信托公司將項目運行期間的風險因素納入整體考量，對風險管控密切相關的關鍵控制點設置有針對性的警示條件和控制參數，實現對風險情況自動進行監測和警示，信托財務人員和其他業務人員可通過系統監控信托產品運行動態，實現信托產品運行全過程實時跟蹤與反映，一旦發現警示信息，將識別風險內容，把警示信息以適當的方式予以報告管理層，做出更加科學、及時、有效的風險應對策略。

主要參考文獻

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