如何完善商業企業全面預算管理問題探討

吳思惠

摘 要 目前隨著我國社會主義市場經濟的高速發展，各經濟主體活力被充分激發，市場競爭愈演愈烈，經濟環境變得愈加復雜多樣。全面預算管理對商業企業的發展起到了非常重要的作用，但是，現階段不少商業企業在進行全面預算管理的過程中依然存在不少問題。本文以此為背景，分析了商業企業開展全面預算管理工作的具體方案，希望以此來幫助我國商業企業增強全面預算管理的效率、質量與水平，為其可持續發展打下堅實的基礎。

關鍵詞 商業企業 全面預算管理

一、全面預算管理的內涵

所謂的全面預算管理指的是企業針對今后某一特定的時間段內，設置的生產和經營財務管理活動。其主要的目標是幫助企業實現預期利潤，平衡企業的資金流量。同時這也是預測企業銷售的重要基礎，有助于企業對自身成本和資金收入進行有效的預算分析。通過對成本預算表進行分析，可以了解資金的具體使用情況，可以反映企業今后的經營和財務情況，并在此基礎上進行科學合理的預測和指導。

二、我國商業企業在開展全面預算管理過程中的具體方案分析

（一）商業企業需要明確全面預算管理的目標

作為市場經濟發展的重要組成部分，商業企業在推動國民經濟的發展過程中發揮了重要作用。銷售目標作為商業企業在日常運營與管理過程中的發展核心，必須將銷售全面納入企業的預算管理之中，從而實現其他預算和銷售預算相協調。以此來保障企業的進一步平衡發展，從而使現金流量得以穩定運轉，為商業企業的長遠、健康發展打下堅實的基礎，最大限度提升企業的盈利空間。

（二）進行科學、合理的銷售預算編制

商業銀行要想實現高效的全面預算管理，必須做好銷售預算編制工作。企業的銷售部門必須對市場進行詳細、充分的調查，對本企業在日常運營與管理過程中的銷售業績和發展趨勢進行科學、合理、有效的分析。需要對本企業在市場中的定位進行準確的把握，并且對企業經營管理過程中的各項數據進行詳細的反饋，從而在市場調查和預測的基礎上對銷售預算進行科學、準確的反映。這有助于為企業調整營銷策略提供必要的參考。商業企業在進行全面預算管理過程中，必須將銷售預算作為重中之重;將本企業的銷售毛利和現金流量預算相結合，并對其進行充分的考慮和分析。此外，在對銷售預算進行制定的過程中，需要考慮企業的銷售業績投入和所需要的成本，并且在預算期內考慮正常的銷售額度，加強招商部門和供應商的談判，將折扣率控制在合理的范圍內，從而有效保證毛利額。

現階段，我國的商業企業主要采取的是兩種商品管理模式，分別是自營和聯營兩大模式。建議商業企業在對自身的產品進行運營和管理的過程中，引入ERP運營軟件，對商品自營和進貨、銷售、庫存進行有效的分析，從而找出對企業貢獻較大的商品。在此基礎上對項目制定的標準進行細致的劃分，從而對商品的結構變化進行全面、綜合、有效的反映。只有在對銷售預算進行合理編制的基礎上，才能為后期的市場營銷進行科學、合理、有效的指導。對于那些季節變動比較大的商品，在銷售過程中可以選用滾動預算法，以月或者季度為單位進行滾動編制，以適應較快發展的市場環境。對于聯營商品而言，在進行預算編制的時候要注重促銷和折扣相結合，在此基礎上對銷售和毛利額進行科學、合理的預測和分析。另外，企業需要對銷售預算進行合理分析，按照“上下結合”的原則，根據市場發展的趨勢，緊密結合企業的實際發展情況，制定科學、合理的預算方案。企業管理人員需要借助以往年度的銷售情況，在此基礎上制定今后的銷售目標比例。

（三）加強對預算的控制

商業企業要想實現全面預算管理，必須加強預算控制，這也是實現全面預算管理的重要前提和基礎。預算分析主要可以科學地防控、評價和預測。采用差異分析法或同比分析法，對銷售的情況進行科學、合理、有效的分析;以月或者季度為單位，分析商品銷售額凈額和預算差額之間的差異，并且采用結構分析法分析經營產品的種類，在此基礎上可以了解哪個產品的銷售較好。對那些沒有達到銷售預期的產品進行科學、合理的運營和分析，對成本費用和銷售毛利率之間的關系進行有效的分析;從而明確投入與產出的比率，分析具體原因產生的條件，采用科學、合理、有效的措施加以解決。

（四）積極制定并完善全面預算管理激勵機制，提高全員參與的積極性

商業企業要想實現全面預算管理，必須將績效管理的理念和方法滲入預算編制執行和監督的各個方面和全過程，對其進行即時化、動態化和全面化的監督與考核。在此基礎上建立并完善全面預算管理激勵機制，采用各財務指標相結合的預算考核辦法，對關鍵性指標進行有效控制;按照科學、規范、透明、公開的原則，充分引導和鼓勵各部門和全體員工參與，從而提高企業上下全員參與預算管理的積極性。對各部門的主要預算經營目標進行通報和排名，實現績效評價和預算安排掛鉤。對預算執行較好的部門和員工采取增加薪酬或福利的辦法，或者將其派出學習，充分挖掘員工的內在潛力，豐富其工作經驗，提高專業技能和綜合素質。此外可以采取精神獎勵和物質獎勵相結合的辦法，對專業技能表現優異以及較高績效的員工予以實質性的獎勵，提高員工的工作熱情，激發其主觀能動性，增強企業的凝聚力和向心力。

（作者單位為華潤新鴻基房地產<無錫>有限公司）

參考文獻

[1] 路志剛.我國企業全面預算管理存在的問題及完善對策[J].財經界，2019（04）：81-82.

[2] 夏繼紅.煙草商業企業全面預算管理存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2019（12）：40-41.