淺析區塊鏈技術在現金交易中的應用

劉雯 黃黎 郭琳娜

摘 要：描述了區塊鏈在現金交易中的應用，展示了基于現金交易的區塊鏈應用系統結構，分析了當前經濟發展現狀下基于現金交易的區塊鏈技術應用的市場難度，并提出了改進方法。

關鍵詞：分布式賬本技術;區塊鏈;現金交易

文章編號：1004-7026（2019）10-0138-03 ? ? ? ? 中國圖書分類號：S126 ? ? ? ?文獻標志碼：A

區塊鏈技術是記賬技術繼數字化之后又一次重大飛躍，它源自于以比特幣為代表的虛擬數字貨幣底層核心技術，是一種分布式記賬技術（Decentralized Ledger Technology，DLT）。區塊鏈是一個分布式分類賬和不可變數據庫，能非常安全地傳輸數據。該名稱由兩個單詞組合而成——表示處理事務的“塊”（Block）和加密鏈接塊的“鏈”（Chain）。交易事務一經確認，數據塊就被創建，在加蓋時間戳后被添加到上一個數據塊。

1 ?區塊鏈技術的發展現狀

隨著大數據、云計算、物聯網和人工智能的發展，區塊鏈正在從根本上改變會計模式，形成了實時、透明和可驗證的新一代會計生態系統。區塊鏈在商業上具有更多的潛在用途，隨著進一步發展及用途的增加，區塊鏈可以為快速迭代和創新提供機會[1]。

我國目前基于區塊鏈的研究主要有以下兩個方面。

（1）審計監督方面。區塊鏈具有去中心化、公開透明、信息無法篡改等特點。在審計實時應用系統中，區塊鏈能夠實現節約成本、提高效率、保證證據的可靠性，還可以加密數據，保證數據傳輸過程中的安全性。

（2）財務會計方面。區塊鏈對會計工作產生的影響主要體現在3個重要領域，即：業務流程自動化和供應鏈管理;與區塊鏈息息相關的加密貨幣;區塊鏈對互聯網、價值網的改造[2]。

2 ?區塊鏈技術在現金交易中的運用

在區塊鏈網絡中，每個人都會保留一份所有交易的副本。交易或電子行為的審核是由系統參與者通過多數節點共識機制進行的，這就確保了記錄的真實性。信息一旦被確認，幾乎不可能被篡改或刪除，而成為存儲在多臺計算機或節點上的歷史記錄。從財務信息來看，區塊鏈是基于集體共識機制建立起來的公開大賬簿，即分布式記賬技術。區塊鏈技術在現金交易中的應用是通過分享一系列的現金交易草案并設置賬戶，使得區塊鏈上節點之間的傳導得到允許，單元之間的現金交易過程也被保護[3]。在審計實時應用系統中，可以將被審計單位的每一項交易或數據加密后發送到網絡。企業可以使用的加密技術包括秘密-私密加密（secret-key encryption）和公共-秘密加密（public-key encryption）兩種。審計人員通過授權密鑰實時獲取被審計單位的交易信息，即可以防止競爭對手對機密數據的傳輸進行電子監視，又可以實現對自身業務事項的實時監控。被審計單位的交易數據或電子行為，需要通過審計節點計算機的審核后才能形成新的區塊，加蓋時間戳后形成以區塊鏈形式儲存的數據賬簿。區塊鏈上節點的交易數據被分成兩種類型，分別是會計區塊鏈（ABC）和貿易區塊鏈（TBC）。會計區塊鏈儲存會計信息和交易結果信息，并沒有交易執行功能，貿易區塊鏈儲存相關的現金交易執行信息。

在貿易區塊鏈網絡架構下，相同環境中有多條會計區塊鏈。會計區塊鏈有權利保護和質詢會計賬戶，確保獨有的賬戶不被黑客惡意篡改。會計區塊鏈上的數據通過加密技術被證明交易真實發生，區塊鏈上的節點互相監督，貿易區塊鏈負責執行這些現金交易。

實時審計系統將行為信息與制定的規則進行對比，如果通過“智能合約（smart contracts）”發現被審計單位的交易或事項違反規則，就會觸發“智能合約”，即實時預警機制，交易將被宣布無效，后續相關交易也將被中止。會計區塊鏈和貿易區塊鏈在獨立的區塊鏈中共同構建了一個現金交易賬戶，確保區塊鏈的抗風險能力和可控性。區塊鏈系統中的實時審計流程和現金交易是同步的，實施的起點就是被審計單位業務事項發生的時點，通過對交易發生過程中數據信息的實時審核，從而實現對違規交易的預警，使審計工作更能體現其經濟監督、經濟評價和經濟鑒證的職能。

現金交易區塊鏈的應用系統結構如圖1所示，包括底部儲存、區塊鏈服務、界面、鏈條代碼、頂部應用。其中頂部應用包括銀行系統、法律定量系統、信用保證、供應鏈系統。也就是說在區塊鏈平臺上，盡管雙方不知道彼此的身份，但是平臺可以根據交易完成來確定他們的交易是否安全。

3 ?基于現金交易的區塊鏈技術特點

（1）分布式數據庫避免了龐大的中心數據庫建設，信息傳導更快，具有“自動執行、即時高效”的特點。智能合約可用于配置業務邏輯，用來表示各方之間的合同條款，或與特定工作流程相關的規則。區塊鏈賬本是基于“智能合約”程序實現的智能交易，即一個預先設定好的程序條件被觸發，智能合約就會立刻執行相對應的程序合同條款。

“智能合約”對人工執行合同產生了替代效應，不僅簡化了交易流程，縮短了操作時間，降低了執行成本和合規成本，減少了訴訟和復雜性，也改善了決策制定和運營效率。

（2）整個系統并不依賴于中心化的管理組織，且任意節點之間都是獨立的，真正做到了“去中心化”。所有（或大多數）交易方都同意用網絡投票來驗證交易，只有獲得半數節點公認的結果，才被承認并計入賬本。這是一個不需要中間方來確認交易的機制，即不需要中心決策者。黑客一般不太可能同時控制全球節點總數的50%以上，因此，區塊鏈系統數據不容易被篡改。

（3）去信任化和公開透明的機制，解決了依賴于第三方的問題。傳統基礎信息的收集交易是依靠中介進行的，不僅效率低，而且容易造成大量數據的隱藏與浪費。在區塊鏈系統中，所有數據都被記錄在賬本內，操作規則是公開透明的，而且每項數據內容都留下了操作留痕，即每個節點之間數據的交換是通過數學算法和加密技術實現的，因此，節點之間一般不存在相互欺騙的可能性。

4 ?基于現金交易的區塊鏈技術運用中存在的問題

（1）會計區塊鏈和貿易區塊鏈容易分離，形成不和諧的局面，而且對其監管也非常困難，傳統集中監管的模式與“去中心化”特點的區塊鏈技術本質相悖。例如區塊鏈應用中的典型例子比特幣，除了能在小范圍的投資領域流通外，還可能涉及洗錢、勒索和黑市交易等犯罪活動。雖然政府部門制定了相應的監管措施，但具體監管效果還有待檢驗。如果對這些數字貨幣監管不到位，可能會出現國家經濟秩序和金融體系不穩定的現象。

（2）可能出現區塊鏈操作不規范，會計造假，導致其他會計人員被蒙蔽或在信息傳遞的過程中造謠傳謠等現象。相同環境中，在貿易區塊鏈網絡架構下有多條會計區塊鏈，多條會計區塊鏈并不是獨立記賬，而會受到謠言的影響，出現大面積信息不真實的情況。

（3）在投票過程容易受到拉票的影響，而且投票人對具體情況不是很了解，投票也只是一種形式，如果缺乏考核指標，就會讓投機者有機可乘。

（4）沒有實現去信任機制，很多方面還是會受到政策和環境的影響，節點之間的信息傳遞有可能延時，而這種時間差容易造成系統漏洞，影響區塊鏈的公平性和及時性原則。

（5）在經濟全球化背景下，區塊鏈雖然在跨境支付等方面帶來了一些便利，但是區塊鏈信息在跨國間傳遞，增加了跨國監管難度，而且容易造成政治風險。因此，在機遇與風險并存的情況下，要不斷提高風險控制水平。

5 ?未來區塊鏈技術的改進措施及發展方向

5.1 ?構建分工明確的區塊鏈監管體系

一是要明確行業技術標準，總體把握監管主體責任，具體落實應用領域的監管。二是人民銀行監管協調，其他部門和行業進行配合，引導規范區塊鏈技術在金融領域的應用。具體而言，一些法律和法規框架可能需要修改，以適應區塊鏈技術。只有這樣，才能更好地落實監管要求，進一步引導并規范區塊鏈技術在金融領域中的應用。

5.2 ?區塊鏈技術的成熟度、交互性和標準化有待加強

目前在所有行業中，區塊鏈的應用仍然面臨很大挑戰，這也是區塊鏈無法被快速、直接采用的原因。目前，各個公司使用不同的平臺和解決方案來測試區塊鏈技術，但是缺乏行業標準，而區塊鏈的大規模采用需要交互性和一定程度的標準化。

5.3 ?實現及時性和完整性的區塊鏈原則

規范會計人員行為，強化會計人員的準入門檻，修復系統漏洞，避免信息延遲，營造公平、合理的競爭環境，實現及時性和完整性的區塊鏈原則，使區塊鏈在市場經濟中發揮積極的作用。

區塊鏈技術是記賬技術繼數字化之后又一次重大飛躍，它源自于以比特幣為代表的虛擬數字貨幣底層核心技術，是一種分布式記賬技術（Decentralized Ledger Technology，DLT）。區塊鏈是一個分布式分類賬和不可變數據庫，能非常安全地傳輸數據。該名稱由兩個單詞組合而成——表示處理事務的“塊”（Block）和加密鏈接塊的“鏈”（Chain）。交易事務一經確認，數據塊就被創建，在加蓋時間戳后被添加到上一個數據塊。

1 ?區塊鏈技術的發展現狀

隨著大數據、云計算、物聯網和人工智能的發展，區塊鏈正在從根本上改變會計模式，形成了實時、透明和可驗證的新一代會計生態系統。區塊鏈在商業上具有更多的潛在用途，隨著進一步發展及用途的增加，區塊鏈可以為快速迭代和創新提供機會[1]。

我國目前基于區塊鏈的研究主要有以下兩個方面。

（1）審計監督方面。區塊鏈具有去中心化、公開透明、信息無法篡改等特點。在審計實時應用系統中，區塊鏈能夠實現節約成本、提高效率、保證證據的可靠性，還可以加密數據，保證數據傳輸過程中的安全性。

（2）財務會計方面。區塊鏈對會計工作產生的影響主要體現在3個重要領域，即：業務流程自動化和供應鏈管理;與區塊鏈息息相關的加密貨幣;區塊鏈對互聯網、價值網的改造[2]。

2 ?區塊鏈技術在現金交易中的運用

在區塊鏈網絡中，每個人都會保留一份所有交易的副本。交易或電子行為的審核是由系統參與者通過多數節點共識機制進行的，這就確保了記錄的真實性。信息一旦被確認，幾乎不可能被篡改或刪除，而成為存儲在多臺計算機或節點上的歷史記錄。從財務信息來看，區塊鏈是基于集體共識機制建立起來的公開大賬簿，即分布式記賬技術。區塊鏈技術在現金交易中的應用是通過分享一系列的現金交易草案并設置賬戶，使得區塊鏈上節點之間的傳導得到允許，單元之間的現金交易過程也被保護[3]。在審計實時應用系統中，可以將被審計單位的每一項交易或數據加密后發送到網絡。企業可以使用的加密技術包括秘密-私密加密（secret-key encryption）和公共-秘密加密（public-key encryption）兩種。審計人員通過授權密鑰實時獲取被審計單位的交易信息，即可以防止競爭對手對機密數據的傳輸進行電子監視，又可以實現對自身業務事項的實時監控。被審計單位的交易數據或電子行為，需要通過審計節點計算機的審核后才能形成新的區塊，加蓋時間戳后形成以區塊鏈形式儲存的數據賬簿。區塊鏈上節點的交易數據被分成兩種類型，分別是會計區塊鏈（ABC）和貿易區塊鏈（TBC）。會計區塊鏈儲存會計信息和交易結果信息，并沒有交易執行功能，貿易區塊鏈儲存相關的現金交易執行信息。

在貿易區塊鏈網絡架構下，相同環境中有多條會計區塊鏈。會計區塊鏈有權利保護和質詢會計賬戶，確保獨有的賬戶不被黑客惡意篡改。會計區塊鏈上的數據通過加密技術被證明交易真實發生，區塊鏈上的節點互相監督，貿易區塊鏈負責執行這些現金交易。

實時審計系統將行為信息與制定的規則進行對比，如果通過“智能合約（smart contracts）”發現被審計單位的交易或事項違反規則，就會觸發“智能合約”，即實時預警機制，交易將被宣布無效，后續相關交易也將被中止。會計區塊鏈和貿易區塊鏈在獨立的區塊鏈中共同構建了一個現金交易賬戶，確保區塊鏈的抗風險能力和可控性。區塊鏈系統中的實時審計流程和現金交易是同步的，實施的起點就是被審計單位業務事項發生的時點，通過對交易發生過程中數據信息的實時審核，從而實現對違規交易的預警，使審計工作更能體現其經濟監督、經濟評價和經濟鑒證的職能。

現金交易區塊鏈的應用系統結構如圖1所示，包括底部儲存、區塊鏈服務、界面、鏈條代碼、頂部應用。其中頂部應用包括銀行系統、法律定量系統、信用保證、供應鏈系統。也就是說在區塊鏈平臺上，盡管雙方不知道彼此的身份，但是平臺可以根據交易完成來確定他們的交易是否安全。

3 ?基于現金交易的區塊鏈技術特點

（1）分布式數據庫避免了龐大的中心數據庫建設，信息傳導更快，具有“自動執行、即時高效”的特點。智能合約可用于配置業務邏輯，用來表示各方之間的合同條款，或與特定工作流程相關的規則。區塊鏈賬本是基于“智能合約”程序實現的智能交易，即一個預先設定好的程序條件被觸發，智能合約就會立刻執行相對應的程序合同條款。

“智能合約”對人工執行合同產生了替代效應，不僅簡化了交易流程，縮短了操作時間，降低了執行成本和合規成本，減少了訴訟和復雜性，也改善了決策制定和運營效率。

（2）整個系統并不依賴于中心化的管理組織，且任意節點之間都是獨立的，真正做到了“去中心化”。所有（或大多數）交易方都同意用網絡投票來驗證交易，只有獲得半數節點公認的結果，才被承認并計入賬本。這是一個不需要中間方來確認交易的機制，即不需要中心決策者。黑客一般不太可能同時控制全球節點總數的50%以上，因此，區塊鏈系統數據不容易被篡改。

（3）去信任化和公開透明的機制，解決了依賴于第三方的問題。傳統基礎信息的收集交易是依靠中介進行的，不僅效率低，而且容易造成大量數據的隱藏與浪費。在區塊鏈系統中，所有數據都被記錄在賬本內，操作規則是公開透明的，而且每項數據內容都留下了操作留痕，即每個節點之間數據的交換是通過數學算法和加密技術實現的，因此，節點之間一般不存在相互欺騙的可能性。

4 ?基于現金交易的區塊鏈技術運用中存在的問題

（1）會計區塊鏈和貿易區塊鏈容易分離，形成不和諧的局面，而且對其監管也非常困難，傳統集中監管的模式與“去中心化”特點的區塊鏈技術本質相悖。例如區塊鏈應用中的典型例子比特幣，除了能在小范圍的投資領域流通外，還可能涉及洗錢、勒索和黑市交易等犯罪活動。雖然政府部門制定了相應的監管措施，但具體監管效果還有待檢驗。如果對這些數字貨幣監管不到位，可能會出現國家經濟秩序和金融體系不穩定的現象。

（2）可能出現區塊鏈操作不規范，會計造假，導致其他會計人員被蒙蔽或在信息傳遞的過程中造謠傳謠等現象。相同環境中，在貿易區塊鏈網絡架構下有多條會計區塊鏈，多條會計區塊鏈并不是獨立記賬，而會受到謠言的影響，出現大面積信息不真實的情況。

（3）在投票過程容易受到拉票的影響，而且投票人對具體情況不是很了解，投票也只是一種形式，如果缺乏考核指標，就會讓投機者有機可乘。

（4）沒有實現去信任機制，很多方面還是會受到政策和環境的影響，節點之間的信息傳遞有可能延時，而這種時間差容易造成系統漏洞，影響區塊鏈的公平性和及時性原則。

（5）在經濟全球化背景下，區塊鏈雖然在跨境支付等方面帶來了一些便利，但是區塊鏈信息在跨國間傳遞，增加了跨國監管難度，而且容易造成政治風險。因此，在機遇與風險并存的情況下，要不斷提高風險控制水平。

5 ?未來區塊鏈技術的改進措施及發展方向

5.1 ?構建分工明確的區塊鏈監管體系

一是要明確行業技術標準，總體把握監管主體責任，具體落實應用領域的監管。二是人民銀行監管協調，其他部門和行業進行配合，引導規范區塊鏈技術在金融領域的應用。具體而言，一些法律和法規框架可能需要修改，以適應區塊鏈技術。只有這樣，才能更好地落實監管要求，進一步引導并規范區塊鏈技術在金融領域中的應用。

5.2 ?區塊鏈技術的成熟度、交互性和標準化有待加強

目前在所有行業中，區塊鏈的應用仍然面臨很大挑戰，這也是區塊鏈無法被快速、直接采用的原因。目前，各個公司使用不同的平臺和解決方案來測試區塊鏈技術，但是缺乏行業標準，而區塊鏈的大規模采用需要交互性和一定程度的標準化。

5.3 ?實現及時性和完整性的區塊鏈原則

規范會計人員行為，強化會計人員的準入門檻，修復系統漏洞，避免信息延遲，營造公平、合理的競爭環境，實現及時性和完整性的區塊鏈原則，使區塊鏈在市場經濟中發揮積極的作用。

參考文獻：

[1]徐光，葉欣怡.區塊鏈與資產證券化[J].中國金融，2018（2）：77-78.

[2]唐衍軍，陶建榮.區塊鏈技術推動大數據時代審計發展[J].審計月刊，2018（3）：13-15.

[3]唐衍軍，楊宇.區塊鏈技術助力審計監督全覆蓋[J].國網技術學院學報，2017（12）：26-29.