推行會計集中核算制度遇到的問題及解決對策

羅亞平

摘 要：為了加強財政資金管理，實現財政監督關口前移，從源頭上預防腐敗，切實規范財政財務行為，原州區結合各部門和單位存在的會計基礎薄弱、信息失真、違紀違規等實際問題，推行會計集中核算和國庫集中支付合并運行制度。但隨著經濟社會的不斷發展和國家會計制度的更新，在實際工作中也出現了一些問題。分析存在的問題，找出解決途徑，為會計集中核算的穩定健康發展積累經驗。

關鍵詞：原州區;會計集中核算;對策

文章編號：1004-7026（2019）10-0157-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F233? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?原州區推行會計集中核算制度存在的問題

1.1 ?學習理解和相互溝通不夠

隨著社會的不斷發展，財政政策和財經制度的不斷更新變化，各預算單位納入會計集中核算后，認為單位的各項開支應由核算中心按照相關政策制度把關，單位的報賬員只要按照規定完善報銷憑證的相關手續就行了，而忽視了財政政策和財經制度的更新變化，以及政策制度的學習、理解和相互溝通，造成業務脫節、違規支付、賬務處理不統一。例如原州區會計核算中心在核算危房危窯改造資金的過程中，按照工程項目合同管理制度進行核算，但住房城鄉建設部和財政部2016年和2017年對危房改造資金支付先后規定，“縣級財政部門要及時撥付危房補助資金至農民一卡通賬戶”和“征得農民同意并簽訂協議的基礎上，將補助資金直接支付給施工單位”。由于建設部門和核算中心缺乏有效溝通和政策更新學習，導致資金核算錯誤。

1.2 ?普遍多頭開設銀行賬戶

原州區會計集中核算與國庫集中支付合并運行改革后，對納入集中核算的155個預算單位銀行賬戶進行了清理，要求保留單位零余額賬戶、基本賬戶和工會賬戶，撤銷其余所有銀行賬戶。但由于存在往來款項和沉淀資金，預算單位及商業銀行自身利益等客觀原因，多頭開設銀行賬戶的現象依然存在。部分資金仍游離于國庫集中支付之外，不但增加了預算單位財務核算工作量，分散了財政資金的使用效益，加大了財政資金監管風險，而且影響了財政各項改革的推進。例如原州區個別單位開設7～8個銀行賬戶，有的多達20幾個，銀行賬戶間相互轉款、通過零余額賬戶向銀行賬戶轉款等現象屢禁不止，這都增加了資金監管的難度。

1.3 ?雙方責任劃分不清

原州區會計集中核算與國庫集中支付合并運行后，明確了在單位預算管理體制不變、資金所有權不變、資金使用權不變、會計主體法律責任不變的前提下，對納入集中核算的單位提供財務收支，原始憑證審核、裝訂和保管，賬簿登記，報表編制和財務分析報告等監督和服務工作。但在實際工作中，由于單位的財務活動與會計核算相分離，報賬和結算時間不同步，同時缺少對財務活動全面有效的監督管理措施（如項目工程招投標、物資采購驗收、資產管理及折舊計提等），造成核算中心對預算單位報賬的真實性、合理性難以確定。一旦資金支付出現問題，核算中心和報賬單位相互推諉，責任無法劃分。

1.4 ?集中核算服務滯后

會計核算中心對納入集中核算單位實行財務會計集中管理，統一會計核算、服務和監督，支出采用4級審核制度。由經辦人對原始憑證進行整理簽字，單位報賬員對其合法性、準確性、完整性按照財務有關規定進行審核，經核算單位分管財務領導審簽、單位負責人審批后，報賬員簽發銀行結算票據，到核算中心按照程序審核報賬，再到開戶銀行辦理。如果報賬原始憑證和結算票據出現不準確、不完整、涂改或錯誤，要退還報賬員重新填報。對于每筆業務，報賬員都要多次往來于核算中心和開戶銀行之間，降低了報賬的效率。

2 ?促進原州區推行會計集中核算制度的對策

2.1 ?加強業務學習和相互溝通

隨著國家會計制度的改革，核算中心工作人員和單位報賬員要不斷加強對會計制度和財經法規的學習，尤其要作好2019年新政府會計制度的有效銜接和各類財政法規、制度以及專項資金管理辦法更新變化的有效執行;要及時與預算單位報賬員溝通交流，動態監管財政資金的使用情況;幫助和指導報賬員完善單位財務內控制度，保證單位報賬員的專業化和穩定性，保證核算中心與單位報賬員執行的會計制度和財經法規相互銜接。同時，核算中心內部要經常召開業務例會，討論交流、規范統一核算口徑和業務流程，確保財務會計集中管理，會計核算集中統一。

2.2 ?推進實有資金一體化管理

隨著改革的不斷推進，要加大對銀行賬戶的監管力度，除保留財政批準的單位零余額賬戶、基本賬戶和工會賬戶外，要撤銷單位其他銀行賬戶，并將保留的銀行賬戶納入財政一體化信息系統，利用信息管理手段，使實有資金在不改變所有權和使用權的前提下實現網絡支付運行監管，使其他未納入一體化信息系統的銀行賬戶資金無法支付，從而規范實有資金的收支流程。

同時，加強額度控制管理，實現實有資金賬戶集中統一核算和一體化管理，為其他財政財務管理改革提供重要支撐。

2.3 ?健全會計集中核算內控制度

會計核算中心應建立健全內部稽核審計制度，不斷完善內部控制制度，在明確責任的同時保證會計資料的真實性、合法性和規范性。

一是對各項財務收支、會計憑證、賬簿登記、會計報表、會計檔案等資料進行稽核審計，量化考核評分，明確責任。二是對稽核出現的問題，要及時對接財政、審計和相關部門查漏補缺，研究解決，不斷改進和規范集中核算的監督措施和程序。三是對預算單位的項目招投標、交竣工驗收等重大財務活動，要求會計核算中心相關人員參加，保證對財務活動的全方位監督管理。

2.4 ?提高集中核算電算化水平

運用“互聯網+”會計集中核算技術，不斷提高會計核算中心的核算監督與服務職能，在完善實有資金監管系統、支付電子化、政府采購系統和國有資產管理系統的同時，推行遠程報賬系統。

通過網絡傳輸的形式進行審核報賬，使核算單位和核算中心之間的數據資源完全共享，避免了重復勞動，分散了核算中心的工作量，減輕了單位報賬員的工作強度，優化了報銷流程，明確了核算責任，提高了會計核算工作效率。

3 ?結束語

原州區在推進會計集中核算制度改革的同時，將國庫集中支付制度改革融入其中。利用國庫集中支付網絡優勢和財政資金支出管理的特點，結合政府會計、國有資產管理和政府采購等制度的更新變化，探究適合原州區的財政財務管理途徑，進一步強化會計集中核算監督職能，使財務和會計管理工作更加民主化、科學化、法制化和規范化。