推行會計集中核算制度遇到的問題及解決對策

羅亞平

摘 要：為了加強(qiáng)財政資金管理，實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督關(guān)口前移，從源頭上預(yù)防腐敗，切實(shí)規(guī)范財政財務(wù)行為，原州區(qū)結(jié)合各部門和單位存在的會計基礎(chǔ)薄弱、信息失真、違紀(jì)違規(guī)等實(shí)際問題，推行會計集中核算和國庫集中支付合并運(yùn)行制度。但隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和國家會計制度的更新，在實(shí)際工作中也出現(xiàn)了一些問題。分析存在的問題，找出解決途徑，為會計集中核算的穩(wěn)定健康發(fā)展積累經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：原州區(qū);會計集中核算;對策

文章編號：1004-7026（2019）10-0157-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F233? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?原州區(qū)推行會計集中核算制度存在的問題

1.1 ?學(xué)習(xí)理解和相互溝通不夠

隨著社會的不斷發(fā)展，財政政策和財經(jīng)制度的不斷更新變化，各預(yù)算單位納入會計集中核算后，認(rèn)為單位的各項(xiàng)開支應(yīng)由核算中心按照相關(guān)政策制度把關(guān)，單位的報賬員只要按照規(guī)定完善報銷憑證的相關(guān)手續(xù)就行了，而忽視了財政政策和財經(jīng)制度的更新變化，以及政策制度的學(xué)習(xí)、理解和相互溝通，造成業(yè)務(wù)脫節(jié)、違規(guī)支付、賬務(wù)處理不統(tǒng)一。例如原州區(qū)會計核算中心在核算危房危窯改造資金的過程中，按照工程項(xiàng)目合同管理制度進(jìn)行核算，但住房城鄉(xiāng)建設(shè)部和財政部2016年和2017年對危房改造資金支付先后規(guī)定，“縣級財政部門要及時撥付危房補(bǔ)助資金至農(nóng)民一卡通賬戶”和“征得農(nóng)民同意并簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上，將補(bǔ)助資金直接支付給施工單位”。由于建設(shè)部門和核算中心缺乏有效溝通和政策更新學(xué)習(xí)，導(dǎo)致資金核算錯誤。

1.2 ?普遍多頭開設(shè)銀行賬戶

原州區(qū)會計集中核算與國庫集中支付合并運(yùn)行改革后，對納入集中核算的155個預(yù)算單位銀行賬戶進(jìn)行了清理，要求保留單位零余額賬戶、基本賬戶和工會賬戶，撤銷其余所有銀行賬戶。但由于存在往來款項(xiàng)和沉淀資金，預(yù)算單位及商業(yè)銀行自身利益等客觀原因，多頭開設(shè)銀行賬戶的現(xiàn)象依然存在。部分資金仍游離于國庫集中支付之外，不但增加了預(yù)算單位財務(wù)核算工作量，分散了財政資金的使用效益，加大了財政資金監(jiān)管風(fēng)險，而且影響了財政各項(xiàng)改革的推進(jìn)。例如原州區(qū)個別單位開設(shè)7～8個銀行賬戶，有的多達(dá)20幾個，銀行賬戶間相互轉(zhuǎn)款、通過零余額賬戶向銀行賬戶轉(zhuǎn)款等現(xiàn)象屢禁不止，這都增加了資金監(jiān)管的難度。

1.3 ?雙方責(zé)任劃分不清

原州區(qū)會計集中核算與國庫集中支付合并運(yùn)行后，明確了在單位預(yù)算管理體制不變、資金所有權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、會計主體法律責(zé)任不變的前提下，對納入集中核算的單位提供財務(wù)收支，原始憑證審核、裝訂和保管，賬簿登記，報表編制和財務(wù)分析報告等監(jiān)督和服務(wù)工作。但在實(shí)際工作中，由于單位的財務(wù)活動與會計核算相分離，報賬和結(jié)算時間不同步，同時缺少對財務(wù)活動全面有效的監(jiān)督管理措施（如項(xiàng)目工程招投標(biāo)、物資采購驗(yàn)收、資產(chǎn)管理及折舊計提等），造成核算中心對預(yù)算單位報賬的真實(shí)性、合理性難以確定。一旦資金支付出現(xiàn)問題，核算中心和報賬單位相互推諉，責(zé)任無法劃分。

1.4 ?集中核算服務(wù)滯后

會計核算中心對納入集中核算單位實(shí)行財務(wù)會計集中管理，統(tǒng)一會計核算、服務(wù)和監(jiān)督，支出采用4級審核制度。由經(jīng)辦人對原始憑證進(jìn)行整理簽字，單位報賬員對其合法性、準(zhǔn)確性、完整性按照財務(wù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)核算單位分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽、單位負(fù)責(zé)人審批后，報賬員簽發(fā)銀行結(jié)算票據(jù)，到核算中心按照程序?qū)徍藞筚~，再到開戶銀行辦理。如果報賬原始憑證和結(jié)算票據(jù)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整、涂改或錯誤，要退還報賬員重新填報。對于每筆業(yè)務(wù)，報賬員都要多次往來于核算中心和開戶銀行之間，降低了報賬的效率。

2 ?促進(jìn)原州區(qū)推行會計集中核算制度的對策

2.1 ?加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和相互溝通

隨著國家會計制度的改革，核算中心工作人員和單位報賬員要不斷加強(qiáng)對會計制度和財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤其要作好2019年新政府會計制度的有效銜接和各類財政法規(guī)、制度以及專項(xiàng)資金管理辦法更新變化的有效執(zhí)行;要及時與預(yù)算單位報賬員溝通交流，動態(tài)監(jiān)管財政資金的使用情況;幫助和指導(dǎo)報賬員完善單位財務(wù)內(nèi)控制度，保證單位報賬員的專業(yè)化和穩(wěn)定性，保證核算中心與單位報賬員執(zhí)行的會計制度和財經(jīng)法規(guī)相互銜接。同時，核算中心內(nèi)部要經(jīng)常召開業(yè)務(wù)例會，討論交流、規(guī)范統(tǒng)一核算口徑和業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)會計集中管理，會計核算集中統(tǒng)一。

2.2 ?推進(jìn)實(shí)有資金一體化管理

隨著改革的不斷推進(jìn)，要加大對銀行賬戶的監(jiān)管力度，除保留財政批準(zhǔn)的單位零余額賬戶、基本賬戶和工會賬戶外，要撤銷單位其他銀行賬戶，并將保留的銀行賬戶納入財政一體化信息系統(tǒng)，利用信息管理手段，使實(shí)有資金在不改變所有權(quán)和使用權(quán)的前提下實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)支付運(yùn)行監(jiān)管，使其他未納入一體化信息系統(tǒng)的銀行賬戶資金無法支付，從而規(guī)范實(shí)有資金的收支流程。

同時，加強(qiáng)額度控制管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)有資金賬戶集中統(tǒng)一核算和一體化管理，為其他財政財務(wù)管理改革提供重要支撐。

2.3 ?健全會計集中核算內(nèi)控制度

會計核算中心應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核審計制度，不斷完善內(nèi)部控制制度，在明確責(zé)任的同時保證會計資料的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。

一是對各項(xiàng)財務(wù)收支、會計憑證、賬簿登記、會計報表、會計檔案等資料進(jìn)行稽核審計，量化考核評分，明確責(zé)任。二是對稽核出現(xiàn)的問題，要及時對接財政、審計和相關(guān)部門查漏補(bǔ)缺，研究解決，不斷改進(jìn)和規(guī)范集中核算的監(jiān)督措施和程序。三是對預(yù)算單位的項(xiàng)目招投標(biāo)、交竣工驗(yàn)收等重大財務(wù)活動，要求會計核算中心相關(guān)人員參加，保證對財務(wù)活動的全方位監(jiān)督管理。

2.4 ?提高集中核算電算化水平

運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”會計集中核算技術(shù)，不斷提高會計核算中心的核算監(jiān)督與服務(wù)職能，在完善實(shí)有資金監(jiān)管系統(tǒng)、支付電子化、政府采購系統(tǒng)和國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的同時，推行遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)。

通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问竭M(jìn)行審核報賬，使核算單位和核算中心之間的數(shù)據(jù)資源完全共享，避免了重復(fù)勞動，分散了核算中心的工作量，減輕了單位報賬員的工作強(qiáng)度，優(yōu)化了報銷流程，明確了核算責(zé)任，提高了會計核算工作效率。

3 ?結(jié)束語

原州區(qū)在推進(jìn)會計集中核算制度改革的同時，將國庫集中支付制度改革融入其中。利用國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和財政資金支出管理的特點(diǎn)，結(jié)合政府會計、國有資產(chǎn)管理和政府采購等制度的更新變化，探究適合原州區(qū)的財政財務(wù)管理途徑，進(jìn)一步強(qiáng)化會計集中核算監(jiān)督職能，使財務(wù)和會計管理工作更加民主化、科學(xué)化、法制化和規(guī)范化。