基于全面預算管理的企業內部控制探析

摘 要：目前我國的經濟制度正在快速地發展，企業之間的競爭力逐漸增強，要想在激烈的市場競爭中保持優勢地位，就必須進行全面預算管理和加強企業的內部控制。通過全面預算管理，可以提升企業的內部控制質量，促進企業戰略目標的實現。本文主要闡述了全面預算管理與企業內部控制之間相輔相成的聯系，分析了在全面預算管理下的企業內部控制存在內控意識薄弱、內部控制體系不完善、缺乏績效考評三個問題，并針對這幾個問題給出了對應的優化路徑。

關鍵詞：全面預算管理;內部控制;聯系;問題;優化

全面預算管理和內部控制是實現企業戰略目標的有效途徑。全面預算管理滲透到企業的每一個環節中，能夠加強企業各環節、各部門之間的交流;內部控制通過對各流程的把控，降低企業經營中的風險，提高企業的工作質量。以全面預算管理為核心的內部控制將是維持企業發展的最佳選擇。

一、全面預算與企業內部控制之間的聯系

1.全面預算管理是企業內部控制的基礎

全面預算管理是利用預算對企業的各個部門進行資源的分配、管控以及審核等一系列活動，來實現企業的經營活動。企業通過全面預算管理的相關環節和流程來實現對企業經營活動的監管，該過程貫穿于企業的各個部門及環節，有助于企業各個部門之間的交流溝通，使相關信息能夠在各環節實現完美銜接，從而很好地發揮監督檢查的職能，提高企業的內部控制水平，有助于企業資源的優化。全面預算可以反映企業在一定時期的生產經營計劃，我們通過全面預算管理活動，可以對企業的生產、成本以及現金收支等情況進行預測，為企業的具體實踐經營活動編制預算、制定指標，使各個部門明晰具體的工作職責和目標。通過預算來監督企業活動的進展，有助于及時發現企業內部控制中存在的差異并及時進行校對調整，使企業資源配置達到最優化。全面預算管理有助于培養企業的核心競爭力，推動企業的發展，是企業內部控制的基石。

2.內部控制為全面預算管理提供保障

內部控制是企業為了實現自身的經營目標，采用一系列的方針政策、法規、手段等措施對企業的內部環境進行治理，來提高企業的生產效率、降低生產成本、防范由市場、政策、環境等外部因素的變動所帶來的風險，從而確保經濟活動的安全運行，并追求企業效益最大化。內部控制是保障各項制度得以執行的關鍵，對企業的管理至關重要。企業的所有經濟活動均要納入預算體系，還有企業的每個部門、各級崗位、所有人員均要參與到全面預算體系中，全面預算管理活動是企業管理的核心，不容許出現任何紕漏。內部控制制度能夠對各環節任務進行監督，避免因操作不當出現信息失真、管理紊亂等現象。完善的內控制度能夠保障全面預算管理活動的順利進行，沒有內部控制的保障，全面預算管理只能呈現形式化。

二、基于全面預算管理下的企業內部控制所存在的問題

1.企業內部控制的意識缺乏

雖然我國大多數企業已經按照國家要求建設了內部控制體系，但有的企業直接借鑒國內外成功的內控管理案例，生搬硬套別的企業的內控體系，沒有結合自己企業的實際情況，也未考慮企業的戰略目標，導致內部控制體系流于形式，并沒有改善企業的管理局面。還有一部分企業的內控制度從建立以來從未調整過，成為固定的模式，這樣的體系沒有考慮時代在變化、科技在進步，當出現新情況時，落后的內控體系已然不能應對了，一成不變的制度無法適應快速發展的社會。歸根到底，是企業管理者內控意識的薄弱以及對戰略缺乏清晰認識。很多企業著眼于經濟效益，忽視了企業的自身實際情況以及長期發展目標，從而導致目前的利益與企業的戰略目標相沖突，使企業的各項經濟活動沒有得到有效的控制。

2.企業內部控制體系不完善

企業內部控制體系不完善，會導致部分事情的處理沒有一個固定的參考標準，出現多種不同的處理模式，使得各環節的內部管理工作不能得到很好的銜接，造成內部控制局面混亂無序，使企業的管理處于一個被動的局面。沒有明確的內部控制制度，企業的內部控制工作將無章可循，無法切實地實踐到內部控制工作。一套完善的內部控制體系不僅僅包括內部控制制度的建立，還應該設立內部監管，來推動內部控制的執行。部分企業的內部監管不到位，機構內缺乏獨立性，容易產生作假、舞弊的現象，不利于把握企業的真實信息。不完善的內部控制體系使得企業的內部控制僅僅停留在表面，形同虛設，內控的執行效果沒有得到很好的反饋。

3.缺乏有效的績效考評機制

企業的內部控制涉及到的部門多、崗位多、環節多，具有較高的復雜性，對企業內部控制的執行效果進行評價并非易事，況且很難找到內部控制的準確評價指標，更是難上加上，企業內部控制的績效考評成為開展內控工作的一大難點。缺乏合理有效的績效考評指標，容易造成企業內部控制的重點偏移，使企業更加注重形式化的內部控制，關注內部控制的執行過程，而不在意執行效果如何。長此以往，企業的內部控制質量將大幅度下降，影響企業的可持續發展。如企業在全面預算管理上缺乏有效的考核機制，很多企業的全面預算管理活動仍流于形式。沒有完善的績效考核評價機制，企業就無法公平合理的評價業績，這會使得企業員工喪失工作的積極性，也會阻礙全面預算管理活動在企業內部控制中的推進。

三、基于全面預算管理下企業內部控制的優化路徑

1.提高全面預算管理與內部控制的重視

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭，企業要想保持競爭力穩定發展下去，就要順應時代的發展趨勢。企業管理層要充分認識到內部控制對于企業管理的重要性，把執行內部控制當作一件大事來認真做，以企業自身的實際情況為基礎，把企業的經濟效益與長期發展目標結合在一起，從而符合戰略發展要求，實現企業的可持續發展。全面預算管理貫穿于企業的所有經濟活動與每個部門，對企業的內部控制至關重要，若企業對全面預算管理的重視僅僅流于形式，那么內部控制的效果將大打折扣。企業應樹立起全面預算管理意識，讓每一位員工都參與其中，促使工作效率的提高，幫助企業戰略目標的實現。全面預算管理能夠推動企業的發展，是內部控制的重要手段，內部控制是全面預算管理的保障，二者相互作用、相輔相成，企業在經營中要注重全面預算管理與內部控制的有效融合。

2.建立健全有效的內部控制體系

為了實現企業的既定目標，必須緊抓企業的內部控制，建立一套健全的內部控制體系，使內控確實貫徹到企業的各個環節。制度是企業開展管理工作的基礎，有制度可依，企業的內部控制也就有了實踐標準。企業在內部控制的基礎上，必須明確每個崗位的職責與權利，保證分工明確，且各職責之間相互制衡約束;要把任務細化具體到個人，做到每一個員工、每一個環節都在可控范圍內，防范發生作假及舞弊的風險。在內部控制的后續執行過程中，企業應該時刻關注進度，及時發現差異并分析解決問題。為了提高內控的質量，企業應該做好內控的監管工作，對容易出現問題以及重要的環節進行復查和審核，按照要求定期對內部控制的各個環節進行檢查，督促各個部門的執行力度，從而對企業進行有效的控制。一套完善的內部控制體系，有助于從根本上減少企業的不合理的經濟現象。

3.完善企業的考評獎懲制度

要想充分發揮企業內部控制的執行效果，企業應該建立合理有效的業績考評機制。內部控制的考評機制要本著公平公正、客觀合理的基本原則，采用定量與定性相結合的方法，以提高企業獎懲機制的信服度。例如，在全面預算的內控管理中，可以對預算存在結余的部門進行獎勵，對預算不足的環節先進行原因分析，若存在不合理之處則進行一定的懲罰，提高員工的內控意識。企業建立業績考評制度，可以在一定程度上調動員工工作的積極性，通過對業績的評價進行相應的獎懲措施，會有效增強員工的內控意識以及培養員工對工作認真謹慎的態度，從而可以提高全面預算的準確性，保障企業內部控制的質量，盡可能地推進企業的快速發展。

四、結束語

綜上所述，企業管理層應該致力于全面預算管理與內部控制的有效融合來增強企業的競爭力，企業在重視內部控制的同時，要結合企業的自身情況，科學合理地構建健全的內部控制體系，并設定合理的績效考評制度，這樣才能充分地發揮基于全面預算管理的內部控制的優勢，為企業的發展提供強有力的保障。

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作者簡介：關靖（1994- ），女，回族，河南鄭州人，會計碩士，單位：河南大學商學院，研究方向：管理會計學