中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析

劉博

摘要：就目前而言，在國家層面上，我國并沒有出臺中小企業適用的財務內控管理制度，中小企業很多時候都只能套用大型企業的內控制度，在貫徹落實的過程中存在不少問題，如財務風險評估欠缺、財務內部審計不足等，影響了財務內部控制的順利實施。基于此，本文從中小企業財務內控管理制度的發展情況著眼，就其財務內控管理制度的建立與完善措施進行了分析和討論，希望能夠為中小企業財務內控工作提供一些參考。

關鍵詞：中小企業;財務內控;管理制度;完善

財務內部控制，指企業參考相應的財務會計信息，采取有效措施來對自身的經營活動進行調整，優化企業內部分工，實現對于財務會計活動的監督和控制，以此來保證企業資產安全，實現自身的穩定發展。而想要確保財務內部控制工作的順利實施，企業必須首先建立和完善自身的財務內控管理制度，為財務內部控制提供可靠支撐。

一、中小企業財務內控管理制度的發展情況

（一）風險評估欠缺

很多中小企業管理人員在開展財務管理的過程中，為了能夠最大限度地節約成本，提升自身的經濟效益，往往會忽視財務風險管理方面的投資，沒有在企業內部配備高素質專業化的財務管理人員，導致在財務內控管理制度中，并沒有針對財務管理風險進行評估的內容。市場經濟環境下，中小企業在經營管理活動中面臨著越發激烈的是市場競爭，經濟效益成為了企業管理層關注的核心問題，而風險意識的缺乏使得管理層并沒有重視財務管理風險，沒有在企業內部構建起相應的風險預警機制和風險應對機制，導致企業缺乏對于各類風險的抵御能力，可能會因為財務風險而出現巨大的經濟損失，嚴重的甚至會直接導致企業破產[1]。

（二）內部審計不足

內部審計不足同樣是中小企業財務管理內控制度建設中存在的一個關鍵性問題，當前，部分中小企業建立起了獨立的內部審計部門，但是在實際經營管理中，并沒有真正重視審計部門的管理工作，例如，在進行內部審計人員的設置時，沒有對不相容職務進行分離，導致財務人員在管理財務相關工作的同時，也負責相應的內部審計工作，導致工作界限模糊不清，無論是財務工作還是審計工作，都喪失了自身的獨立性。同時，稅務主管部門打財務監督職能因為缺乏詳細的制度支撐，并不能得到有效發揮，在針對企業內部的會計業務進行監管的過程中，很多時候都時將關注的重點放在一般經濟活動中，缺乏有效的內控管理。另外，內部審計人員不具備相應的審計知識，專業水平低，無法很好地適應內部審計崗位的需求，導致了內部審計失靈的情況[2]。

二、中小企業財務內控管理制度的建立與完善措施

（一）完善風險管理機制

在經營管理活動中，如果企業出現賒賬的情況，就可能面臨應收賬款損失的風險。基于此，在開展財務內控管理的過程中，應該做好應收賬款的分析，對可能存在的財務管理風險進行防范。在對風險管理機制進行完善的過程中，一是應該建立相應的客戶資信管理制度，并在日常管理中進行有效落實，以制度為支撐，開展客戶資信調查，整理成相應的檔案文件，為風險評估提供參考依據;二是應該做好財務報告分析，判斷客戶付款的可能性，對其今后的發展狀況進行預測，及時發現潛在的風險隱患。在評估客戶付款可能性的過程中，需要對客戶的履約能力進行分析，以確保信用風險評估的準確性;三是應該明確相應的信息條件和信用標準，充分考慮客戶信用等級、市場競爭趨勢以及違約風險承受能力，為風險的評估及防范提供依據，實現財務風險的有效管控[3]。

（二）健全內部審計機制

中小企業應該明確，內部審計屬于一種特殊的監督活動，能夠為財務內部控制的順利實施提供良好保障。而面對新的發展環境，中小企業想要做好內部控制，就必須建立健全內部審計機制，具體來講，一是應該及時更新認識。企業管理人員必須充分認識到，內部審計不單單是對企業財務管理活動的審核、差錯和糾弊，也可以提示乃至控制企業在經營管理活動中的各種風險，甚至能夠將經營決策執行中存在的問題反映出來;二是應該賦予內部審計機構較高的獨立性和權威性。內部審計需要為企業財務活動的實施進行監督和評價，因此必須保證內部審計在企業中的地位，設置直接向企業領導負責的獨立內部審計機構，要求其必須具備較高的權威性;三是應該完善內部審計制度。將制度審計、問題審計和績效設計作為核心內容，對審計工作中發現的問題進行整改，消除存在的風險和隱患，使得內部審計的作用能夠最大限度地發揮出來。同時，應該做好內部審計隊伍的建設工作，以高素質專業化的人才隊伍，為內部審計工作的順利開展提供保障[4]。

（三）做好應收賬款管理

一方面，應該建立應收賬款核算制度。通過對應收賬款的有效管理，企業能夠對自身資金在周轉期間產生的陳本消耗進行補償，以此來提高資金利用率。對于應收賬款，需要做好詳細記錄工作，分析壞賬產生的可能性，提前做好預防工作，制定出切實有效的措施和方法，針對壞賬能夠實現的最大限度的提取比例進行確定。對于壞賬損失，可以通過以備抵法的方式進行核算，如果應收賬款的預算無法收回，可以將其計入到壞賬損失和期間費用中，確保當期壞賬能夠與當期收入形成配比，通過損益進行權責的確認，實現對虛實盈虧、高估收益等問題的有效規避。應該及時對陳賬和呆賬進行清除，確保財務人員能夠準確把握企業的運營狀況，為財務內部控制的順利實施奠定堅實基礎;另一方面，應該踐行應收賬款監督工作。一是應該設置相應的賒銷職責與權限，對呆賬和壞賬進行嚴格控制，從中小企業自身的發展情況出發，擬定賒銷審批機制，不同級別崗位享有不同的賒銷限額，如果審批項目的額度超出限額，則需要向上匯報;二是應該積極踐行責任制度，推動崗位分離，如果沒有必要，不能出現崗位和職責逾越的情況。以某小型企業財務改革為例，設置了業務主管和業務員兩種不同職位，實施了相應的賒銷業務限額固定，如果業務員處理的業務超出限額，則需要將其上報高業務主管或者總經理進行處理。賒銷業務管理可以將信用額度作為參考依據，配合客戶的多元化管理方式，對企業與客戶的相互關系進行調整;三是應該引入定量化評估控制方法，如信用評估等，由企業依照自身的實際情況制定信用限額，構建起完善的信用約束機制，盡可能減少企業在經營管理中的風險。

（四）優化存貨內控管理

存貨內控管理同樣是企業財務內部控制的一個重要組成部分，也是企業必須高度重視的內容。中小企業可以從自身發展的具體情況著眼，對照內部會計信息，確定好存貨采購數量和價格，并就其存儲方法進行合理選擇，保證方法的規范性和嚴謹性，避免出現隨意更改的情況。另外，應該建立面向存貨管理人員的責權制度，不同職責安排不同人員，確保權利與責任對等。存貨出入庫制度的內容應該科學合理，對貨物采購、驗收、入庫、存儲以及管理的相關流程進行明確，依照流程來完善工作制度，確保所有的憑證保管和賬面記錄都能夠做到有據可依，有證可查。針對存貨核查同樣需要建立相關制度，保證實際存貨與賬目相符，為了保證存貨內控的有效性，可以引入ABC管理方法來實現對于庫存的分類管理，依照重要程度劃分存貨等級[5]。

三、結語

總而言之，市場經濟環境下，中小企業想要實現穩定健康發展，必須結合自身發展情況，監理和完善財務內控管理制度，通過完善的制度來保證內部控制工作的順利實施，提升企業的財務管理的效率和經濟效益，實現對財務風險的有效控制。健全的財務內控管理制度能夠為企業管理提供參考依據，為企業經營發展目標的順利實現奠定良好基礎，應該得到企業的高度重視。

參考文獻：

[1]劉毅.關于中小民營企業財務內控制度的建立與完善分析[J].中國商論，2019（04）： 87-88.

[2]馬海闊.淺談中小企業財務內控管理[J].中國商論，2019（04）： 151-152.

[3]姚紅梅.關于加強物業企業財務內控管理的措施思考[J].中國市場，2019（04）： 166-167.

[4]趙林靜.現代企業財務內控對經營風險的防范作用[J].財經界，2019（02）： 166.

[5]鄧玉梅.建立健全中小企業財務內控體系探索構架[J].財會學習，2019（03）： 182，184.