某地級市煙草商業(yè)企業(yè)提升預(yù)算執(zhí)行率的實(shí)時(shí)管控方法研究

王瑩

摘要：隨著內(nèi)部管理控制的不斷加強(qiáng)，某地級市煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)深化對全面預(yù)算管理的探索與實(shí)踐，在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。但因預(yù)算執(zhí)行過程不受控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不高的問題仍制約著預(yù)算管理水平提升。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 執(zhí)行 管理

隨著內(nèi)部管理控制的不斷加強(qiáng)，某地級市煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)深化對全面預(yù)算管理的探索與實(shí)踐，在預(yù)算管理上逐步實(shí)現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。但因預(yù)算執(zhí)行過程不受控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率不高的問題仍制約著預(yù)算管理水平提升。

一、預(yù)算執(zhí)行率不高的原因分析

（一）預(yù)算編制審核標(biāo)準(zhǔn)不合理。原有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)在覆蓋范圍上和科學(xué)合理性等方面存在較多局限性，一是全市尚未建立起較為健全的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，定額項(xiàng)目不夠全面，未能實(shí)現(xiàn)對預(yù)算項(xiàng)目的全覆蓋：二是大多數(shù)預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)均按全市歷史平均水平確定，未向全省或全市先進(jìn)水平看齊，定額局限性導(dǎo)致上下級單位之間“預(yù)算博弈”問題較為突出。由于原有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)固有的局限性，較多預(yù)算項(xiàng)目仍采用“基數(shù)+增長”的增量預(yù)算方法編制年度預(yù)算，導(dǎo)致費(fèi)用預(yù)算編制易脫離實(shí)際、隨意性較強(qiáng)，且預(yù)算審核缺乏科學(xué)合理的量化標(biāo)準(zhǔn)。

（二）現(xiàn)金預(yù)算實(shí)時(shí)管控不到位。貨幣資金預(yù)算管理既是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要組成部分.也是貨幣資金管理的有效手段。由于市局（公司）績效考核辦法未將現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行率納入考核范圍，存在著現(xiàn)金預(yù)算編制測算不精準(zhǔn)、執(zhí)行過程控制不力等問題。

（三）信息化手段滯后，預(yù)算工作效率不高。目前，一直依賴ExcEL表進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的核對及分析，數(shù)據(jù)繁多，工作量大，耗時(shí)較長，且計(jì)算過程中容易出現(xiàn)遺漏或錯(cuò)誤，導(dǎo)致工作效率不高。

（四）預(yù)算執(zhí)行分析形式化。原來的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，僅對表面數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，缺少對數(shù)據(jù)背后管理因素的深度挖掘，預(yù)算管控改進(jìn)提升路徑不清、目標(biāo)不明。

二、提升預(yù)算執(zhí)行率實(shí)時(shí)管控方法的具體措施

（一）建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。根據(jù)各部門管理職能，按照“誰管理、誰負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)施預(yù)算歸口管理，把預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到歸口管理部門。歸口管理部門在預(yù)算管理辦公室的組織、協(xié)調(diào)下，對所負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施歸口管理，對所負(fù)責(zé)的預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

（二）完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，科學(xué)制定預(yù)算編制審核依據(jù)。預(yù)算管理辦公室組織預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算使用部門，認(rèn)真分析研究各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成，對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ龋M(jìn)行深入分析，剔除不合理的部分;針對不同預(yù)算單位實(shí)際情況存在差異的現(xiàn)狀，研究不同單位業(yè)務(wù)實(shí)際，對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整細(xì)化，將預(yù)算定額細(xì)化為可用于日常費(fèi)用控制的支出定額，并將資產(chǎn)配置定額標(biāo)準(zhǔn)覆蓋在內(nèi)，形成全市定量、定額、定率的定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫，共制訂支出定額300余項(xiàng)，使預(yù)算編制及審核有了科學(xué)的依據(jù)。

（三）“量+價(jià)+額”預(yù)算編制審核方式。依據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同，預(yù)算管理辦公室設(shè)計(jì)便于理解和應(yīng)用的預(yù)算編制表單，并通過固化表單模版，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，通過鎖定定額和作業(yè)量錄入方式，實(shí)現(xiàn)了按量、價(jià)、額編制費(fèi)用預(yù)算，保證預(yù)算編制質(zhì)量，提高了編制效率。表單模版改變以前年度預(yù)算編制“上年同期數(shù)+本年新增事項(xiàng)一去年特殊事項(xiàng)”的方式，采用零基預(yù)算編制方式，依據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)“量+價(jià)+額”編制年度預(yù)算。預(yù)算審核模式也從對增減變化幅度的審核調(diào)整為對預(yù)算測算依據(jù)和測算過程的審核，以定額標(biāo)準(zhǔn)為審核標(biāo)尺，將全面預(yù)算真正建立在零基預(yù)算基礎(chǔ)上，從源頭上實(shí)現(xiàn)對成本費(fèi)用預(yù)算的有效控制。

（四）精準(zhǔn)測算、見單撥付，提高現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行率。以現(xiàn)金預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算支出，提高現(xiàn)金預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，資金申請由粗算到萬元精確至元角分：同時(shí)調(diào)整資金撥付時(shí)間，將各單位申請資金的時(shí)間調(diào)整為收到簽字完畢的報(bào)銷單據(jù)之后。通過有效管控資金申請和撥付時(shí)間點(diǎn)和金額節(jié)點(diǎn)，現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行率穩(wěn)步提升，同時(shí)也避免了因預(yù)算不準(zhǔn)確導(dǎo)致資金計(jì)劃安排的時(shí)間過早、金額過大的現(xiàn)象，減少了資金在支出戶的沉淀，增加了資金收益。

（五）充分利用資金監(jiān)管平臺監(jiān)管職能。將預(yù)算控制與資金控制相結(jié)合。每月月初財(cái)務(wù)部門將各單位月度資金計(jì)劃導(dǎo)入資金監(jiān)管系統(tǒng)，每發(fā)生一筆支出，系統(tǒng)自動(dòng)與該項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行匹配，無預(yù)算或超預(yù)算的情況下，資金無法支付，有效確保了各項(xiàng)開支在月度預(yù)算范圍內(nèi)。

（六）信息化手段進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析。有效利用Nc系統(tǒng)自定義報(bào)表功能，通過建立稅利、累計(jì)費(fèi)用、當(dāng)月費(fèi)用等預(yù)算動(dòng)態(tài)執(zhí)行報(bào)表，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)匯總的作用。同時(shí)建立費(fèi)用預(yù)算套表管理體系，以2張匯總表、14張明細(xì)表為載體，自動(dòng)提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。以上措施提高預(yù)算執(zhí)行分析的效率和準(zhǔn)確性，并可以時(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)。

（七）建立定期報(bào)告分析機(jī)制。課題組建立預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告模板，要求預(yù)算使用部門運(yùn)用“5w+1H”分析法，對預(yù)算執(zhí)行差異較大的項(xiàng)目，開展綜合分析，并提出整改措施，定期在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會上進(jìn)行匯報(bào)說明。同時(shí)在管理漏洞排查及原因分析的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理辦公室進(jìn)一步督促預(yù)算歸口管理部門和使用部門制定針對性的解決措施，落到實(shí)處，并形成管理制度長效運(yùn)行。

（八）“結(jié)果+過程”并重的預(yù)算考核模式。調(diào)整考核導(dǎo)向，由單一的結(jié)果考核調(diào)整為“結(jié)果+過程”考核并重，制定了多層次，多維度的預(yù)算考核指標(biāo)體系，涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程，形成質(zhì)量與效果評價(jià)相結(jié)合的考核機(jī)制，便于以“關(guān)鍵+可控”為原則，對管理對象評價(jià)。考核指標(biāo)體系既解決了考核指標(biāo)單一、片面的問題，也充分調(diào)動(dòng)了各單位（部門）的積極性和主觀能動(dòng)性。