淺析企業全面預算管理存在的問題及對策

左冬梅

摘? 要：隨著市場經濟的發展，企業規模的擴大，越來越多的企業集團化，經濟全球化程度也越來越高，市場競爭已經也愈發激烈起來，涉及的業務模式更加復雜化，想要保持企業健康穩定的發展趨勢，就要求企業將目光重點放在企業管理的角度上，而全年預算是企業管理的第一步，并貫穿企業經營活動全過程。全面預算以公司戰略為導向，通過各職能部門和生產部門組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰略發展起到全面支持，是公司戰略目標的具體實施規劃，全面預算管理能夠協助企業快速發展。全面預算對企業而言，最基本的含義是能夠確保企業能夠獲取最大利潤的基礎上，控制好各項指標，不管完善預算管理模式，防止成本失控和資金浪費。但是，全面預算管理在我國企業的實際推行過程中，仍存在很多困難亟待解決。全面預算與傳統預算相比較，更具有時代感，是新時代企業有效開展其預算工作的有效途徑。通過全面預算管理可以對執行過程監控，全面預測未來經濟活動，及時知道經營活動的調整，使企業實現戰略目標。本文淺析企業全面預算存在的問題及對策。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

企業全面預算對企業戰略目標的實現意義重大，建立完善的內部預算控制體系，對企業規范內部經濟行為，提高企業管理水平，實現全過程、全方位、全員的預算控制。

一、全面預算管理的重要性

（1）全面預算管理有助于提升企業戰略管理能力

全面預算是將企業戰略目標分解后，通過數據來表達的管理方式。全面預算的方案與企業戰略實施方案相結合，加快企業戰略目標的實現。全面預算便于企業管理者把握戰略目標，能夠確保企業管理有效落地，企業管理活動是非常復雜的過程，財務業務一體化是企業管理活動的重要內容，如果需要全面提升企業管理力度，僅依靠其中的一面是不可能實現的，全面預算的全面性，正好彌補其他管理工具的缺陷，能夠兼顧企業運作的各方面，從而提升企業整體的管理能力。全面預算進行的監控，可以有效發現潛在的危機，通過預警機制，對企業運行中存在的問題，及時發現，及時調整。與傳統的財務預算不同的是，全面預算將企業戰略目標分解，細化為可落地的目標體系，并將它們一一量化成具體數據，然后預算數據為準，分月、季度、年度對企業運營管理實施全過程控制，從而大大提高了企業的成本控制能力，增強了企業戰略管理能力。

（2）全面預算管理有助于提升集團企業管理水平

集團公司的結構復雜，在全面預算的背景下企業可以做到事前、事中、事后的資源管理機制，顯現出全面預算對集團公司管理的重要性。在開展全面預算的工作中，嚴格控制預算的有效性，尤其是預算的執行效率，確保預算的落地，積極的在集團企業內部開展精打細算的企業文化，從而在整個集團營造出預算管理的經營理念。全面預算管理的落地，一方面也會促使集團企業的管理層及時對企業內外部經營情況及時的分析，找出問題的所在，從而制定出有效的解決措施，促進企業經營目標的科學性。對企業的發展成長具有重要的推動作用。另外，全面預算也使集團企業相關職能部門責任清晰，關注與各個部門的溝通協作，確保生產的順暢開展。全面預算的實施，全方位管理實時控制企業的全部業務與經營活動，可以協調企業戰略目標與短期目標間的關系，總體目標與各部門單獨目標間的矛盾，激發各個部門的活力，增強企業凝聚力，提高向心力，將企業內部所有員工都連接為一體，實現了溝通交流更為便捷，從而增強企業內部管理水平。

（3）全面預算管理有助于優化企業集團資源配置

全面預算管理可以保障集團企業對自身資源進行合理配置，降低企業經營風險，尤其是財務風險。全面預算全面綜合的對企業目前的運行狀況和經營情況進行梳理和分析，及時發現存在的各種問題和潛在風險，并采取有效措施加以應對。通過全面預算，可以對企業所有部門，所有資源進行整合，通過整合，提高部門之間的協作性，從而提高資源利用效率，避免資源的浪費。提升企業綜合競爭水平。傳統的預算模式已經跟不上時代發展的需要。傳統預算模式下，企業預算通常是由財務人員編制完成，編制依據不科學，容易造成遺漏，同時無法獲得業務部門的認可，造成了資源的浪費。全面預算有效節約時間成本與人工成本，提高工作精確率。全面預算可以有效配置企業資源，從人力到物力，預算編制過程中，明確了企業的經營目標，對企業有限的資源做出最合理的規劃和分配，保證企業集團資源配置的合理性和科學性，從而保證企業目標的實現，降低資源低效性。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（1）全面預算管理意識不強

管理者的意識形態決定了管理理念及最終轉化的管理效果，部分企業管理者的觀念落后，管理團隊能力素質水平參差不齊，在預算執行過程中也過于消極，或者干脆不執行，使預算形同虛設。還有很多管理人員認為預算僅是財務的工作范疇，非業務部門的工作，在全面預算編制執行過程中，簡單的認為預算僅僅是收支工作，僅就其中一項做出預算，業務部門的不配合，不參與，直接導致全面預算管理的功能打折扣，無法取得預期效果。

（2）預算制度不健全

企業管理離不開制度，每一項管理工作，如果需要落地，制度缺一不可，預算管理是涉及到整個企業全系統、全方位的管理體系，如果沒有相應的制度約束和指引，將會導致企業集團的預算編制不全面、不科學、無法執行，從而導致預算管理失敗的結果。預算實施方面，沒有建立完善的制度來管理，對預算的目標、執行以及應用方面都缺乏嚴格的約束，從而導致預算流與形式，過于隨意。制度的缺失，導致預算未能和戰略規劃相聯系，預算目標不合理，編制不科學，缺乏戰略導向。同時由于沒有制度的約束，致使員工參與度不強，預算編制缺乏統一指導，預算執行、監督缺乏必要的約束。

（3）預算編制不科學

預算編制是全面預算管理工作的起點，預算編制方法的選擇，直接決定預算編制數據的準確性，以及未來的執行力度。雖然目前各大企業都在積極推進預算編制工作，但是在實際工作中，預算編制環節還是存在諸多不科學的地方。有些企業直接按照往年的經營數據為基礎編制來年預算，沒有充分考慮外部市場環境的變化。其次是預算編制僅僅是財務人員參加，沒有要求全員參與，導致預算編制結果無法真正落地。

（4）部門之間不夠協調

提到預算，首先想到的是財務部門，全面預算側重的是全員參與，需要整個集團各個部門都要參與其中，從而形成一個有效的數據集中。預算編制過程中，財務或者績效管理部門作為計劃牽頭部門，企業的其他業務部門及管理部門需要做好協同配合，按照預算要求，全面做好本部門的預算工作，同時根據牽頭部門的反饋，及時修正部門預算，并在預算執行過程中，部門之間要充分溝通，

力爭預算編制工作的順暢進行。

（5）預算目標短期化

目前很多企業還缺乏對企業戰略的認識，企業的戰略制定對整個企業的發展至關重要，如果編制全面預算，缺乏戰略導向性，使編制的全面預算過于短期化，不利于企業的長遠發展，由于企業管理層對全面預算管理缺乏認可，導致在實施過程中，企業全面預算目標過于短期化，沒有充分考慮企業長期戰略目標的實現。編制全面預算缺乏企業戰略的導向性，使短期預算指標與公司長遠目標想沖突，企業全面預算起了本末倒置的狀態，對企業的發展起了想反的作用。

（6）預算執行力度不夠

預算的編制，是為了完成企業目標，目標的實現，必須要執行預算。但在很多企業中個，沒有充分的將預算工作與企業日常生產經營相結合，企業內部各部門之間信息交流不足，缺乏預算執行過程中的監督，導致預算與企業運行脫節，部門之間協助性差，各種推諉扯皮，導致預算編制與實際執行存在較大差距，預算編制的權威性和科學性收到質疑，執行力度大大削減。在經營管理中，部分企業管理人員的預算職責不明確，任務分配模糊化，責任落實不清。

（7）缺乏完善的預算分析和預算考核機制

全面預算是一項綜合性工作，預算分析和預算考核是預算目標實現的保障。集團企業涉及面廣，涉及人員多，如何能夠使全面預算在企業中得到高度重視，且有效執行，有效的獎懲將有利于企業的長遠發展，很多中小企業，缺乏必要的獎懲機制。導致企業預算工作得不到重視，員工參與積極性不大，影響了全面預算管理的實施效果。

三、完善企業全面預算管理的對策

（1）提高員工全面預算意識，強化全員參與的意識

全面預算管理的認識。首先要加強企業管理層對全面預算的肯定，管理層認可并帶頭遵守預算管理制度，嚴格履行預算管理流程。同時，提高預算人員的專業性，自上而下，層層分配，提高全員參與的積極性，同時加強預算編制人員的培訓，高中低都要培訓到位，強化預算管理意識，提升全體員工對全面預算的認識，夯實全面預算管理的基礎，繼而打造全員參與預算管理的企業文虎，將預算管理理念融入到集團的方方面面。

（2）健全全面預算管理制度

全面預算管理是對整個集團企業所有數據進行收集整理加工，按照企業的經營特點，整

合出企業集團最有價值的數據資源。同時，預算結合企業制度，將預算指標落實到具體部分，具體人員，從而使預算真正的落地，最終實現企業價值最大化。要達到這一目標，需要完善全面預算管理系統，全面預算不僅僅涉及財務預算，還包括生產預算、固定資產、投資預算、人力資源預算、投資融資預算等，所以，應健全全面預算管理制度，便于部門之間的協調，鼓勵全員的參與，提高預算管理的工作效率，促成預算目標的最終實現。

（3）預算編制需要更科學

全面預算編制過程中需要綜合企業的各方面，從戰略到具體業務，編制的科學性至關重要。全面預算的編制不僅僅是對前一年度經營情況的總結，更多的是對企業內外部環境的分析，結合企業的實際情況，編制下一年度的全面預算。預算方法的選擇要綜合考慮，且需要全員積極參與，方可使預算編制更加科學，更能為企業發展提供幫組。

（4）促進部門間協調

全面預算的編制過程是企業全員參與的過程，需要高度的協同，預算的編制是為了實現企業的目標，目標的實現是為企業全員參與的結果，所以部門間的協調，積極參與程度，將直接決定全面預算編制的質量和執行。

（5）將集團戰略指標和全面預算相融合

企業集團的戰略是企業成長的向導，是企業長期發展的方向，集團企業通過對戰略指標

的分解，形成一個三年計劃，再對三年計劃進一步細化為全面預算，實現長期、中期、短期的目標數據化。企業在指定全面預算時，必須首先要遵循企業戰略目標的導向，必須圍繞在企業戰略目標下開展全面預算，不能偏離戰略目標的方向，同時在全面預算制定中，需要有一定的高度，一切要從戰略目標出發，務必做到企業戰略目標和經營目標相契合，實現企業長期目標和短期目標的融合，從而促使企業實現其最終目標，促進企業長期發展。

（6）建立完善的預算跟蹤體系

預算編制后，需跟蹤其執行情況，預算的執行，需要企業所有部門的配合，同時有專門的部門對預算的執行進行跟蹤監督，強化預算數據在日常經營中的權威性，找出經營過程中的問題，其次，建立預算分析制度，對發生較大偏差進行分析，找出其原因，不僅僅是成本費用，營業收入等發生較大差異，也需要分析產生的內外部原因，從而找出對策，以便對日常的經營活動進行指導調整，同時對出現大的差異情況進行總結，找出其規律，以便對企業成本費用進行有效預警。預算執行環節要突出重點，對重點預算執行實行嚴格控制，保證預算的執行過程中，維護預算的權威性。

（7）建立嚴格的預算考核體系

全面預算考核的目的是為了更好的實現制定目標，提高員工參與全面預算的積極性，促進企業的良性發展，考核結果在集團內部公開化，通過企業交流平臺，使預算考核結果公開、透明。提高預算考核部門和預算執行部門的溝通，考核結果需要雙方面確認認可，從而加強預算管理的權威性。同時，為了強化預算管理的公平、公開，確保全員執行，務必要做到考核標準要統一，全集團考核口徑需要保持一致，不能存在特殊化，即使有特殊，也需公開化，透明化。將預算考核和績效激勵掛鉤，在集團內部嚴格執行績效考核制度，強化預算考核的嚴肅性，充分激發企業全員參與價值創造的積極性。使預算逐步成為企業各項業務活動的執行標準，成分發揮預算的引領和管控作用。

四、結束語

全面預算管理有利于企業降低實際成本、實現戰略管理，在激烈的市場競爭中，提高企業戰斗力，競爭力，全員預算管理是當代企業集團管理必要的手段之一，全面預算已經打破了傳統預算的各種框架，要求企業各個部門、所有人員都要積極參與，才能實現其預算目標。為了使企業在激烈的市場競爭中處于不敗之地，需要優秀的企業管理，優秀的企業管理離不開全面預算管理。因此，企業應重視全面預算管理工作，建立完善的預算管理體系，編制更加科學合理的預算，使全面預算管理真正服務企業，從而保證其實現戰略目標。

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