企業全面預算管理存在的問題與對策

劉穎

摘? 要：在經濟全球化迅速發展的趨勢下，越來越多的企業為了實現戰略目標，增強市場競爭力，如實、準確的反映各項經營指標，在企業內部經營管理中引入全面實施預算管理模式。本文針對全面預算管理在企業經營管理中的廣泛應用，介紹了全面預算管理的重要性，將企業在全面實施預算管理過程中對全面預算管理認知不足、缺乏實際操作經驗，導致預算管理系統不健全、全面預算管理意識薄弱等問題，并提出解決企業全面預算管理問題的針對性對策建議，從而改變單純的數據分析局面，推進全面預算在企業持續經營過程的有效實施。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

全面預算管理就是預測企業各個部門在經營活動中產生的全部業績指標，預先掌握企業經營效果，將其提供給決策者做出最優的戰略決策。同時，通過全面預算管理發現企業實際運營情況與預期指標之間存在的差異，通過分析差異產生的原因，并做出最有效的解決方案，從而促進企業資源的合理利用，在各項經營指標達到預期要求的前提下，實現企業價值最大化的經營目標。

一、企業全面預算管理的意義和作用

在我國經濟形勢戰略改革的驅動下，促使大批新興產業、高新技術產業、小型微利企業迅速發展起來。伴隨著企業規模逐漸擴大、產品更新換代速度加快，企業高層必須提高管理水平、規范內部控制制度、實行全面預算管理制度，從而達到企業預期戰略目標、持續健康的運營。全面預算管理是由預算編制、預算分析、預算控制等預算工作組成的，不再是簡單的數據統計，而是一項系統性工程，是企業各個部門共同參與，將企業全部業務梳理分析，制定出符合企業實際需要的業務推進方案和重點工作實施計劃。

（1）全面預算管理有利于強化企業的內部控制管理

從內控管理角度來說，全面預算管理能夠促使企業各個職能部門通過量化的工具結合自身實際情況提前做出計劃，監控企業經營管理體系中每一個環節工作的實施情況，防止企業因盲目追求發展而產生不必要的經營風險和財務風險。在執行全面預算管理的過程中，發現各個職能部門管理上的問題和不足，從而幫助各個職能部門完善內部管理水平，發揮預算管理對于衡量企業發展水平的作用，加強企業內控制度的有效性。

（2）全面預算管理有利于提高企業資源配置效率

從提高資源配置效率角度來說，企業實施全面預算管理活動，通過各個職能部門在管理過程中的實際運營情況來制定適應自身需求的預算管理目標，合理協調各個職能部門的資源配置。例如：幫助企業合理有效的分配使用資金，避免濫用資金而導致資金短缺、赤字情況的發生。提高企業資金使用效率，保證企業擁有良性運轉的資金流，提高企業防御風險的能力，將企業發展戰略目標落實到實處，實現經營效益達到預期目標。

（3）全面預算管理有利于企業控制經營風險

從經營風險控制角度來說，企業實施全面預算管理過程中，通常采用審批制的方法，對各個職能部門經營預算進行審批研究，然后對外公示預算情況，做到預算管理更加透明、公正、有效。預算執行中，查找執行效果不能達到預期需求的情況，及時進行相應預算決策調整。降低企業發生投資決策失誤的風險，避免主觀隨意的盲目投資行為，提高企業決策者進行投資決策的科學性和合理性，從而控制不必要的經營風險。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（1）對全面預算管理認識不準確

企業決策者往往忽視預算管理體系的重要作用，認為預算工作只是財務部獨立完成的，由財務部編制全部預算報表，將報表實際與預算進行比較分析，差異大小、原因只是簡單了解，不會深入分析產生原因，沒有通過分析差異原因調整實際企業經營管理體系，沒有真正做到查找問題并解決問題，使得全面預算管理流于形式。企業大部分員工根本不關注企業是否實施全面預算管理，不清楚全面預算管理具體理念，在企業經營管理各個環節中，生產經營活動的制定開展是由企劃、市場部門負責的，財務部門無法把控，導致全面預算管理各個環節嚴重脫節。

（2）全面預算管理組織機構和制度建設不健全

由于全面預算的制定和執行是企業各部門的共同任務，大多數實施全面預算管理的企業，沒有專門的預算管理部門，沒有完備的全面預算管理制度，以至于全面預算管理工作得不到組織上的有力保障，缺乏可供遵循的內部管理規范，導致企業預算管理工作得不到有效開展，無法發揮全面預算管理的作用。

（3）預算編制管理混亂

有些企業預算編制過程中缺少部門間的溝通協調，整體性差，造成內部管理混亂。通常，企業預算編制由各部門根據自身需求情況上報，總財務部門匯總，由于各職能部門不重視成本及歷史數據合理性分析，甚至依照自己主觀判斷蓄意編制預算，造成匯總后的預算指標無法反應企業的真實情況，造成缺乏執行性。有些部門為了保證預算充裕，使用起來方便，不存在日后預算外支出的問題，年終時突擊性消化未使用預算經費，人為操作預算與實際指標差距，造成預算指標數據失真，預算管理效果體現不出來，掩飾了企業內部低效率高浪費的現實情況。

三、完善企業全面預算管理的對策建議

（1）完善全面預算管理的組織機構建設

全面預算管理是通過全面制定企業各個層面的責權利管理制度，對企業經營管理各個環節實施管理，確立完整的預算管理程序，保證預算管理體系的有效實施。建立由企業高層（董事會）直接領導的企業預算管理委員會，按照銷售預算、資金預算、投資預算、籌資預算等項目預算的需求，由各個職能部門根據自身需求制定預算管理計劃，在企業內部全面推行預算管理。隨著全面預算管理制度的完善，預算管理的執行力加強，提高全員參與全面預算管理的自覺意識，使全員在企業管理層的直接領導下進行方案的設計與實施，實現全面預算管理的預期目標。大力推動全面預算管理的實施，是企業適應市場經濟迅速發展，得以生存的關鍵。

（2）以企業戰略目標為導向有效實施全面預算管理

全面預算管理是由采購投資預算、銷售利潤預算、人員配置及人件費用預算、固定變動成本費用預算等環節共同構成的整體。實行全面預算管理不僅是管理方法的變化，更是管理思想、原則及基本理念的根本轉變。全面預算管理從本質上講，就是將預期戰略目標及實施計劃通過財務數據體現出來，是企業戰略實施的保障與支持工具。缺乏預期戰略目標引導，將無法實現預算目標，難以提升企業的市場競爭力及自身價值。因此，企業必須加強預期戰略規劃，制定以戰略為導向的預算目標，為全面預算管理工作指明方向。全面預算管理必須服務于企業戰略，在進行預算編制的過程中，需要認真學習企業戰略，領會戰略目標的精髓，從最有利于實現企業戰略目標出發，做好企業全面預算管理工作。

（3）優化預算編制模式

企業在進行全面預算管理時，要按照企業自身需求，上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，制定企業全面預算管理方案，如：每年年初根據上年實際情況編制本年各部門各個經營環節所需投資、收益指標情況;每季度按照已經發生的實際業務數據，對年初設定的預算指標進行差異分析，按照最新業務情況調整當期未執行季度的相關指標數據;認真分析預算與實際差異原因，通過分析成本、歷史數據的合理性，梳理企業生產環節、經營環節、銷售環節等操作流程，最終理清預算管理的核心問題，已達到正確反映企業經營指標，以便決策者做出科學合理的投資決策，并制定出符合自身需要的管理模式。

四、結束語

隨著社會進步和市場經濟的發展，企業面臨的機遇與挑戰更加復雜，企業必要通過實施全面預算管理，有效地改善運營管理水平，才能獲得更大發展。因此，企業必須以戰略目標為導向，大力實施戰略預算管理，為企業全面預算管理工作指明方向，明確各個職能部門職責的基礎上，實行有效的預算控制，有效提高企業預算管理水平，促進企業健康長遠發展。

參考文獻

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