會計師事務所審計風險管理措施

摘? 要：在市場經濟占主導地位的背景下，我國會計師事務所必須加強審計風險管理，才能提高市場競爭力，才能生存和發展。本文對我國會計師事務所的審計風險管理進行研究，首先分析我國會計師事務所審計風險管理的現狀以及存在的問題，其次從事務所方面出發，找出原因，最后提出一些有助于降低會計師事務所審計風險相關的防控措施。

關鍵詞：會計師事務所;審計風險管理;防控措施

上市公司委托會計師事務所進行合法、公允地對委托公司的財務報表發表審計意見，這能給監管部門評價該上市公司規范運營提供重要依據，也能為其他利益相關者提供決策相關的有用信息。近十多年來，隨著資本市場高速發展，關于民間審計的作用、審計風險的責任承擔等方面的認知，給會計報表實際使用人帶來了期望的差距，為此會計師事務所也承受了一些額外的審計風險。近幾年，會計師事務所因其所審計的公司財務丑聞被曝光而遭受了重大災難的案例比比皆是，因此在對客戶進行審計的過程中，會計師事務所需要面臨更大的審計風險。會計師事務所只有實時跟進與其審計業務相關的行業風險因素，積極做出審計風險管理相關措施，才能防范可能發生的審計風險。

一、我國會計師事務所審計風險管理存在的一些問題

審計風險管理包括審計風險分類識別、評估以及控制處理三個方面。我國會計師事務所風險管理存在的一些問題包括：

（1）會計師事務所規模小，競爭力弱。由于規模小，注冊會計師的數量很少，專業能力有限，在審計過程中識別風險的能力較差。

（2）有限責任制的組織模式導致風險意識薄弱。因為有限責任制度削弱了企業實踐中風險責任的約束程度，降低了企業和個人的違規成本，所以導致風險意識薄弱。

（3）降低審計費用并爭奪客戶。近年來，審計行業出現了嚴重的低價競爭，一些公司甚至試圖以低于審計費用的成本價爭搶客戶。

（4）事務所的內部質量控制尚未實施。我國大多數中小會計師事務所的質量管理體系不規范，責任分工不明確，質量控制標準不到位，增加了事務所的審計風險。

二、我國會計師事務所審計風險管理出現問題的原因

中國會計師事務所出現審計風險的原因很復雜，主要來自事務所本身，客戶和審計環境三個方面。

（1）從會計師事務所角度分析審計風險產生的原因

包括審核員素質，客戶選擇，審核業務執行，審核質量控制等。首先，審核員的素質對產生審核風險的影響主要體現在對新員工的招聘、新員工自身素質和對其進行后續教育上。許多注冊會計師事務所的招聘流程過于簡單。他們只需要通過一個簡單的書面測試。通過這種方法招聘的人員往往素質不高，不具備扎實的財務、會計，法律知識和基本審計技能，敏銳的分析能力和準確的判斷力。其次，承擔不能勝任的工作。中國的許多會計師事務所被盲目合并，以滿足證券和期貨審計的資格。雖然這個數字達到了標準，但實際上公司的能力并沒有得到提升。同樣，審計師采用的現代審計方法也存在缺陷。注冊會計師使用的審計程序存在一定的風險。

（2）從客戶的角度來看，導致審計風險的因素是：

首先，該單位處于危急存亡時刻。政治，匯率，通貨膨脹，內部控制制度，技術發展趨勢，管理人員素質，財務風險等內部環境的外部商業環境往往成為企業欺詐的動機，給企業帶來審計風險。其次，審計單位不是常規交易。隨著業務規模的擴大和業務的多元化，集團公司的關聯交易和資產負債表外融資等不合規交易有所增加。公司內部缺乏高質量的審計服務需求可能會增加審計風險。最后，擴展了審計內容的范圍。目前的審計活動不僅是傳統的財務報表審計，而且還逐步滲透到管理領域。被審計單位面臨的經營或行業風險信息的不確定性以及未來業務成敗的影響因素增加了會計師事務所的審計風險。

（3）從審計環境的角度看待問題，包括相關法律法規和行業監督

首先，法律和司法解釋的規定不一致，導致注冊會計師的責任不明確。其次，由于監管機構職責不明確，溝通協調不力，權利沖突導致企業陷入困境。

三、我國會計師事務所如何對審計風險進行防控

審計風險有許多方面，對于公司而言，來自客戶和審計環境的因素是無法控制的。因此，公司只能預防和控制自身風險，盡量減少損失。1、必須小心開展業務。專注于客戶選擇，評估客戶質量，并盡最大努力為客戶識別無法控制或不可接受的風險因素，以避免因審計風險導致的審計失敗或訴訟。2、強調審計實施。

（1）與客戶溝通。通過溝通，可識別以前被忽視的方面，并與內部審計師溝通，以確定是否可以依賴他們的工作以及對他們的依賴程度。

（2）分析性審查。分析和評估可以將會計信息以及由各種要素組成的非相關會計信息與同行業中相同規模的企業進行比較，以調查是否存在異常。

（3）健全的審計業務系統。如果發現審計實施過程的不確定性可能導致高審計風險，則應及時向上級領導報告，以便在最短的時間內制定解決方案。仔細檢查審計報告。審計報告是審計工作的結果，是審計責任和承擔審計風險的重要依據。因此，注冊會計師不能發布不負責任的審計報告。提高審計人員的整體素質。風險管理實施的有效性與審計師高度相關。提高審計人員的素質，應加強職業和后續教育，以確保審計人員具備審計技能，全面的分析技能，并熟悉政策和法規。

綜上所述，審計風險是任何事務所必須面對的無法逃避的現實。會計師事務所必須結合內部和外部考慮來對審計風險進行預防和控制，從而提高其抵御風險的能力。

參考文獻

[1]盧歡歡，我國會計師事務所審計風險管理研究[J]，中國市場，2014（39）

[2]沈云強，會計師事務所審計風險的防范與控制[J]，企業改革與管理，2019（06）

作者簡介：鮑勇，1969年8月，男，漢族，山東省莘縣人。中國注冊會計師，會計師，大學學歷。工作單位：聊城正原有限責任會計師事務所，財務管理。