全面預算管理常見問題及對策

張效寧 鄭可心

摘? 要：隨著市場經濟日新月異的發展，企業對自身的經營管理水平要求越來越高。由于發展的起步較晚，我國對全面預算管理的理論及實踐均不夠深入，這導致全面預算管理的作用無法完全得到發揮。全面預算管理是以企業戰略為起點，是一種非常有效的預算管理方法，不僅可以提高企業的管理水平，是企業合理有效分配各種資源的有效手段，更是關系到企業未來的規劃目標。本文從預算管理的編制、執行、分析和考評幾個方面分析了其中的問題，最后根據企業當下存在的一些問題提出了改進措施和優化建議。

關鍵詞：全面預算管理;績效評價;激勵制度

一、企業全面預算管理存在的常見問題

（1）企業全面預算管理組織機構不完善

事實上，企業管理的關鍵問題往往是存在于運營商和決策者之間沒有辦法調和解決的矛盾。作為一種經過實踐檢驗的管理思想，其出發點無疑有利于企業的發展，但如何正確理解，正確實施和正確使用，其中對全面預算過程的理解管理和信息的流暢交流應該是一個更重要的因素。由于財務預算貫穿全局預算，因此有大多數人認為預算是財務行為，甚至部分 人會理解預算管理是財務部門控制資金支出的計劃。然而實際上，雖然預算是一個計劃類別但并不完全等同于財務計劃。預算是基于各種業務，投資、資本、人力資源和管理，然而這些都不是由金融部門決定和左右的，對于預算形式的選擇意義要遠遠大于對預算實際具體內容的選擇。按照預算進行靜態分析，企業最終的實際與預算的偏差較大。

（2）企業全面預算管理執行能力低

大部分的企業在全面預算管理這個概念理解上都存在著或多或少的偏差，相應的就無法將全面預算管理在各個部門很好的執行下去 。加上全面預算管理在由上而下的執行中有一定不可避免的理解問題，導致部門沒有能力也沒有主動的意愿去執行全面預算的管理。預算管理的執行上也不能過于刻板，太過追求預算管理的執行容易本末倒置。雖然按照計劃在執行，但是忽略了客觀存在的市場環境，最終無法實現企業的優化管理和發展目標。另外企業在具體執行預算管理過程當中，經常沒有對預算的后續的執行情況做跟進，導致預算管理無法發揮其監督、審核、控制的效果。因此，在公司再造的過程中，整體預算管理需要不斷被完善。與此同時通過全面預算管理的實施，可以揭示流程中物流，資金流和信息流的問題，從而促進流程的再造工作，促進企業持續改進和完善，并在兩者之間相互作用和相互補充。

（3）企業全面預算管理編制不合理

通過對相關信息進行收集后我們發現，企業在預算管理編制上存在著一些不合理的地方。企業預算編制的常見模式可以分為以下三種，即：從上到下;從下到上;上下結合三種。從上到下的預算編制模式，對于企業的管理層來說是很好編制和執行的但是這種預算方式通常都忽略了預算的繼承執行問題。基層的工作人員無法參與預算的編制過程中，最終導致的結果就是無法及時有效的反應，預算的編制也就流于形式了。與之相對的從下到上的預算編制就缺乏戰略管理上的布置。另外，由于財務部門工作的局限性，無法對所有企業的支出合理性和必要性作出正確的判斷。只能根據預算金額決定是否批準支出。實際偏離了預算管理工作的意義，也增加了財政等部門的這種情況，極大地影響了企業管理的效率。

（4）績效評價體系不完善

一個完善的績效評價體系對于企業來講是非常重要的，有了完善的績效評價體系在進行全面預算編制和管理的時候可以把預算項目規劃得更加精確合理。現有對于預算管理評價的指標體系主要是從管理指標入手的，其中管理指標又僅涉及到以下幾項，市場經營管理、合同管理、安全生產管理、人力資源，對于實際的效果評價存在著片面性。對于績效評價體系不能只是 停留在對各部門和員工工作的監督上，管理者更需要的是在績效評價體系的設計上，沒有與員工的具體利益相關聯 ，無法讓基層員工更有動力去積極的工作。總的來說普遍缺乏預算考核獎懲機制，績效考核流于形式無法發揮其調動員工積極性的重要作用。

二、完善企業全面預算管理的建議

（1）完善企業全面預算管理體系

企業根據需要應該成立預算管理委員會，來進行對于企業的重大事項的商討和決策;考慮企業管理的年度計劃和年度建設計劃;考慮業務運營和業務的年度預算和決算。通過預算評估體系，檢查總體預算執行情況，調查預算組織效率，甚至從更高層面優化整體預算，例如，改進企業的業務模式、業務流程、管理流程、業務模式等。經過多年的交通決策，綜合預算體系已成為企業真正的戰略工具。建立科學的預算評價體系，實施“嚴格考核，硬資本”，增強預算約束力。通過建立信息反饋系統，監測和跟蹤企業預算執行情況，定期召開預算執行分析會，通報成本和支出的具體情況，最快發現在預算執行過程中的偏差，依據具體的原因來分析制定控制措施。

（2）加強預算執行效率

到現在為止有編制預算的模式分為三種，即由上到下的順勢模式、由下到上的逆勢模式以及上下同時的混合模式。在進行全面預算管理的編制時可以使用上下混合的編制模式。首先，預算管理委員會制定企業的長期戰略目標和短期經營目標。貫徹“現金流量管理”的預算理念，將預算執行的符合率納入考核體系，堅決糾正“重編制輕執行”的現象。結合企業生產經營特點，對各種現金支付成本進行分解，實現了去年同期現金支付成本降低百分之十的硬目標。通過建立單位負責人授權審批制度，將各預算項目的實際價值與預算控制計劃的價值之差控制在百分之五以內。如遇特殊緊急情況，支出項目超過年度預算控制率和月度預算差異，支出部門應提出書面申請說明緣由，并根據程序逐級上報預算委員會審議。

（3）明確企業全面預算管理的目標

之所以進行全面預算管理的編制目的是為了讓企業資源得到最優的配比，進而提高效率加快周轉的期間，從而提高企業的經營績效，實現股東利益和員工利益的最大化。企業管理層要對預算環節提高重視，公司管理層越重視公司預算工作，預算的結果就會越有成效。在實際工作中提高員工對于預算管理這一概念的認識，通過在實踐中逐漸理解掌握的方法來提高全體員工對于預算管理的認識，每一位員工都不在是這個管理制度的簡單執行者，他們融入到預算管理的這個計劃當中成為了企業整個全面預算管理的執行者與監督者。

（4）完善企業預算管理的考核、激勵制度

獎罰分明的獎懲制度可以對員工全面預算管理的執行進行激勵和約束，從而保證全面預算管理的執行效果。再者是 獎懲方式的多樣化。了解到不同部門不同等級的員工需要層次的多樣性這一關鍵點，在注重物質和經濟獎勵的同時，考慮到企業文化給員工帶來的歸屬感激勵員工的工作情緒，無論是獎懲，都需要想到獎懲方式能否提高員工對企業的認同感。讓企業的各個部門認識到自己應該完成的任務標準，然后再結合自己部門所負責的經濟活動領域來更好的實現整體企業的戰略目標，進而大大規避企業在經營過程中所存在的風險。相信我國的企業如果能在全面預算管理當中將重視制度追求企業利益和加強人文關懷構建企業文化兩者之間做好權衡共同發展，企業未來的經濟勢必會得到長足發展。

參考文獻

[1]趙一迪.企業全面預算管理中存在的問題及對策[J].現代營銷（下旬刊），2015（02）：22-23

[2]張長勝.企業全面預算管理[M].北京大學出版社，2015

[3]龔巧莉.企業全面預算管理 案例與實務指引[M].機械工業出版社，2015

作者簡介：張效寧（1994-），男，漢族，會計專業，研究生二年級，單位：長春理工大學經濟管理學院，研究方向：稅收理論與實務。

鄭可心（1972-）女，漢族，副教授，單位：長春理工大學經濟管理學院。研究方向：稅收理論與實務。