關于成長型企業內控建設的要點

摘? 要：隨著成長型企業的發展壯大，內控建設成為其管理中首要解決的問題，通過加強內控建設，使得企業提高內部管理并規避經營風險，保障決策科學性，加強市場競爭力。本文就成長型企業內控建設中的要點進行了闡述。

關鍵詞：成長型企業;內控建設;要點

成長型企業通常能夠在較長時間內持續開發資源并不斷發展壯大，從目前國內外知名的大企業的成功案例來看，這些大企業之所以能夠從小到大，除了滿足選擇朝陽產業這一前提條件并在產業領域內形成自身的核心優勢之外，健康的內控制度及體系建設起到了不可或缺的作用！

內控建設的目的是通過加強內部管理使得企業的業務行為保持在良性的框架范圍內，使決策建立在科學理性的基礎之上，進而實現企業經營方針及發展戰略。內控建設是一項綜合性工程，包括組織機構的設置，人員的配備，制度的建立等，企業要實現內控的有效運行，需要對內控建設的每一個構成部分進行科學分析及合理設置，這樣才能實現既定的目標，實現內控天然的使命！

一、組織機構的設置

成長型企業也有一個從小到大的發展過程，當一個企業還很小的時候，鑒于生存需要及成本控制等方面的因素，它的組織結構及人員分工往往更強調綜合性，這種背景下的組織結構就會相對粗糙，當企業站穩腳根并逐步壯大的時候，隨著自身業務體量的增長及人員分工更加專業化，它的組織結構也必將隨著企業的不斷壯大而進行適時調整。如何調整才能更加符合內控建設的需要并最終服務于企業戰略實施的需要，標準是什么？首先，一個內控體系的建設是要求有一個相對穩定的組織結構，一個穩定的組織結構對員工的歸宿感是至關重要的，同時對于員工的業務培訓更具有連續性，業務連續性更強;其次，組織結構的設置應該務求精簡避免臃腫，扁平式的組織結構往往決策效率更高，管理層對市場反應更加靈敏，同時員工對決策執行度也更高;最后，組織結構的設置又要對未來的發展留有適量的柔性空間，使得企業不至于因為一點小的環境變化大動干戈地調整內部結構，只有這樣才能使得組織結構相對穩定。

鑒于上述標準，成長型企業應充分立足本企業的實際情況科學合理的設置組織機構，組織機構的設置是以滿足企業業務開展為最終標準的，不同的組織機構都有不同的業務劃分，肩負不同的管理職能，例如會計部門是匯總記錄分析報告一個單位經濟業務的專業部門，有效的會計系統能夠客觀真實的反映一個單位的運行狀態，反映成績和問題，以利于企業總結經驗教訓并應用于未來，使得企業能夠不斷完善并朝著良性的方向發展下去。而要想科學合理的設置組織結構，首先要確定公司的管理形式，即扁平式管理還是垂直式管理，而扁平式管理因為其自身決策反應更加直接，同時決策執行度更高等特點，所以被現代企業廣泛采用。扁平式的管理就要力求減少中間管理層級。公司的管理形式確定后便是授權和報告，授權是對組織的每一個結構進行權力的賦予，同時界定其職責范圍，權力的賦予能保障其使命的實現，沒有權力部門便無法按照其既定計劃行事，其部門使命便無法實現，公司戰略就無從談起。組織結構權力的賦予應通過官方渠道進行正式的核準和簽發，并在以后工作中進行記錄和評價，以予以適當的修訂完善。賦予權力的同時也要明確其職責范圍，使其工作要有擔當，對權力領域內的風險承擔責任，保證組織結構處于相對安全良性的工作環境之下運轉，評估風險大小及控制風險的發生就要成為每一個組織結構日常工作的首要任務。這就要求企業的組織結構要形成權力與義務的統一體，權力與義務形成一個平衡體，這本身其實就是內控建設的組成部分。

二、人員的配備

組織機構是以人來充實的，不同的組織機構要靠不同專業特長的人來實現其使命，比如一個會計部門要想做到核算準確，就要求會計人員具備專業知識，并把專業知識應用于業務實際，把專業知識轉化為生產力，通過數據分析發現問題，提供企業決策所需要的數據。企業內控說到底是控人，以內控制度來規范引導進而保障人的業務行為符合股東價值最大化這個目標。成長型企業必須解決人員專業化的問題，那么企業在為組織機構配備人員的時候就要注重員工素質的考核，能夠接受規章制度是一個人能夠進入企業的前提條件。對于人員素質，招聘是第一把控環節，而對于求職者的考核首先應該是人格品質的考核，一個為人正直的員工才能融入高尚的團隊并在企業中持續生存并發揮作用，進而保證企業核心價值觀的形成及統一。其次考核應聘者是否具備專業能力，包括他的專業背景以及實務經驗等。對于專業背景主要是看求職者的學歷專業及后續接受的專業培訓等，而對于實務經驗主要是看求職者在過往的工作履歷中是否從事過相關工作，在相關工作中的業績如何。其實在保證員工人格品質的前提下，未來的發展潛力才是錄用的最終標準。保證人員素質的第二環節就是在職期間的專業培訓。企業在這方面應該注重投入以保證企業員工素質的整體提升，企業成功與否是一個團隊的合作，而不是獨領風騷個別人才的個人成果。而且企業的這種培訓應該是持續不斷的，這樣才能保證員工知識體系的及時更新。第三，企業的獎懲機制也會對員工的成長起著至關重要的作用，獎勵優秀的員工使其產生成就感及存在感，淘汰落后的員工對其他員工也是一種警示，進而督促其不斷學習提高并端正工作態度。通過以上人才的甄選及后續培養，使得不同組織機構的員工素質得以整體均衡地提高，只有這樣才能使內控建設有的放矢，進而為內控建設有序運行并持續發揮效用奠定基礎。

三、制度的建立

企業是一個在規則范圍內協作的團隊，規則就是企業的規章制度，規章制度是否合理有效決定著團隊協作的最終成果是否達成預期目標，而成長型企業基于成長的歷史背景，制度往往是滯后于其自身發展速度的，而內控建設就要解決規章制度的匹配性及合理性的問題。企業的規章制度包括人事制度和財務制度以及車間的工藝流程等，所有的這些最終都是服務于企業戰略目標的實現，企業規章制度完善與否決定著企業員工的行為是否有據可循，不以規矩不成方圓，制度即是對不規范行為的約束，也是對員工行為方向的指引。制度建立的標準是什么？首先，制度的建立應該是理性并且具有充分的實操性，制度不是用來擺著看的，而是用來被具體遵照執行的，所以充分的實操性是保證制度是否得以貫徹落實的關鍵;其次，制度避免過于冗長且流于形式，應該具有明確的指向性并且簡明扼要，便于傳達及理解;再次，要有一定的前瞻性，制度的實施要求即時性，即發現新問題馬上解決，即時出臺對應的制度與之匹配，這樣才能做到與時俱進;最后，制度是一個逐漸完善的過程，特別是對于一個成長型企業來說，如果一下子推出特別高大上的制度反而起不到應有的效果，立足現實很重要，可以從主要的核心制度開始著手推進。

（1）財務制度的建立。會計系統是一個企業最直接的一面鏡子，通過鏡子不斷自省找出問題及根源從而實現企業的不斷自我提高。所以一個企業的內控建設往往是從會計系統開始的，而會計系統的內控工作首先應該從財務制度開始。財務制度包括企業的會計核算制度，財務電算化制度，財務付款制度以及內外部報告制度和審批制度等等，這些制度能夠保證日常財務工作的開展符合規范并有序進行。當然，良好的財務制度不應該是以繁瑣復雜為衡量標準的，滿足充分必要的前提下力求簡潔流暢才是目標。

（2）預算制度的建立。預算制度是一個企業開展業務的前瞻性管理，預算是建立在充分可行基礎之上的，所以預算可以視為一個企業預期可以實現的目標。那么預算就是企業業務執行的紅線不可以跨躍，預算制度可以應用于企業各個業務領域，包括投融資，生產及銷售等等。在業務執行過程中，應以預算為執行參照的標準，通過預算控制成本的超支，最終以保證目標的實現，所以預算就成了企業業務執行的管理工具。當然在業務開展過中，因為一些特殊情況或者客觀影響，預算也是應該有被修正的機會，通過修正使得預算更加科學合理切實可行。但是預算的修正應該是建立在充分論證及嚴格的審批基礎之上，不能主觀隨意破壞了預算執行的剛性。

（3）聯簽制度的建立。公司管理的大忌就是一言堂或者一家獨大，因此涉及公司的三重一大重要事項必須形成聯簽制度。聯簽制度不是為了推卸責任，目的是為了讓重大事項能夠讓大家能夠展開充分的認證，避免順向決策風險的出現，通過認清真相和本質，進而發表各方的專業見解，使得對事物的認識更加全面客觀，避免主觀武斷帶來災難性的后果，特別是一些重大的投資決策，正確與否往往決定著公司的生死命脈，聯簽制度可以說是公司在生死抉擇前的一道最好的防火墻。

（4）內審制度的建立。內審制度是企業內部主動進行的一種自我發現自我糾錯的制度，內審工作通常由專業部門及人員進行，內審工作應該是常態的，并且內審工作的開展應該保持內審部門及人員的獨立性，屏蔽工作中的利害關系，使得內審工作能夠在一個相對獨立客觀的基礎上進行，避免流于形式，保證實現內審工作的自身價值。

四、內控的持續評價與審計

內控制度服務于企業戰略，而企業戰略要適應內外環境的變化，成長型企業必須緊隨內外變化及時完善自我，才能逐步走向成熟，所以內控制度也要進行持續不斷評價，進而保證其實施有效性及實施效果。內控評價是企業內部機構開展的內控自我評價工作，而內控審計是由外部的事務所進行的外部審計工作，二者依賴于相同的證據材料，又最終服務于相同的企業目標即企業的發展戰略。企業的內控建設不可能一勞永逸，只有通過持續不斷的內部評價與外部審計，才能發現內控的不足，及時調整修正不斷完善。

綜上所述，企業的內控建設既有極強的綜合性，同時又有其長期性，對此成長型企業必須抓住要點持之以恒，才能保證內控建設的成功推進，發揮其最大作用！

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作者簡介：趙永革（1976.08.27—），男，漢族，遼寧省沈陽市人，中級會計師，本科學歷，管理學學士;單位：遼寧潤麟環境工程有限公司。