探析金融保險業“營改增”后面臨的困境及出路

【摘要】改革開放之后，經濟在不斷的發展，我國的營業稅和增值稅在這個過程中也出現了問題，為了減少這些問題帶來的影響，“營改增”的政策成為國家新的方向。但是在全面實現“營改增”政策之后，金融保險業出現了困難，甚至阻礙了金融保險業的發展。本文就是金融保險業“營改增”后面臨的困境進行分析，從而探討出一條適合金融保險業的出路。

【關鍵詞】金融保險業 營改增 概念 困境 出路

稅收是每個納稅人應盡的責任和義務，金融保險行業同樣也不例外。尤其是在現階段，我國已經邁向發展中國家，為了促進社會更好的轉型，稅收工作也是必須加以重視，但是經過研究發展，金融保險業在國家進行“營改增”政策之后，開始面臨困境。

一、“營改增”和金融保險業“營改增”的概念

1、“營改增”

“營改增”實際上是對稅收方式的一種重新劃分，以前是營業稅和增值稅，改變之后，營業稅的比重降低，增值稅的比重增多，兩者就直接進行了合并。通過相關數據調查發現，“營改增”稅收政策實行之后，企業所交的稅收開始減少，收益額增加。在稅收比例確定之后，也避免了重復征稅的情況，國家的稅收也并未應此而減少。

2、金融保險業“營改增”

金融保險業實施“營改增”之后，也有重大的意義，不僅完善了融資的渠道，也保證了企業的健康發展。但是“營改增”在金融保險業具體實施的過程中雖適應了社會發展的需求，但其中的問題也是不可忽略的，也有些金融保險業因此而陷入困境。當然及早的發現問題，才可以有效的緩解，最終促進金融保險業的穩定發展。

二、金融保險業“營改增”后面臨的困境

金融服務行業是現代服務行業中發展最快的服務行業，但是在我國金融行業的增值稅會存在重復征收的情況。金融行業的特殊性質，其在發展的過程中獲得利益的主要來源就是通過投資之后所得的回報。金融保險業在當前的環境下，增值稅的稅制并不能很好的進行核算，更不知道如何進行核算，這就會產生很多的問題，也阻礙的金融保險業的進一步發展。

1、增值稅的定位不明確

保險行業和其他行業的性質不同，危險性也不同，尤其是金融保險行業所面臨的風險會更大，在任何項目的投資過程中都可能存在風險，牽連整個企業的發展。國家在改變稅收政策之后，金融保險行業中風險投資所產生的增值稅全面轉變為企業的增值稅，這樣對于金融保險行業而言，就增加了負擔，不僅僅需要承擔企業的營業稅，同時還需要繳納在風險投資過程中存在的增值稅。稅收方式的改革并沒有給金融保險業減少稅收，反而增加了稅收的比重，在一定程度上增加了金融保險行業的負擔，阻礙了金融保險業的發展。

2、模糊的進項抵稅使金融保險業的資金受到限制

在國家稅收方式沒有改變之前，金融保險行業的進項抵稅都是通過投資金融保險的方式，這樣企業在運轉的過程中，所得的資金也不會受到限制。但是在“營改增”政策執行之后，金融保險行業的進項部分就不能進項正確的核算，從而也就導致金融保險行業無法享受政策的優惠。金融保險行業中的可抵扣進項稅額層層相扣，保險業中覆蓋的所有產業就是其增值稅，這樣在實際的過程中，增加了金融保險行業中的增值稅所產生的負擔。因此也有人提出在金融保險業是否改變增值稅計算方式，比如按照農產品的進項稅來實施營改增，但依舊沒有明確的答案。

3、兌換匯率的問題，影響了跨國交易的順利進行

經濟全球一體化的不斷發展，金融行業的業務不再僅僅存在于某個區域，更多的是遍及世界各地，很多金融保險企業在國外也開設了分店，但是隨著營改增稅收的提出，金融保險行業在國際上的稅收如何解決成為一大難題。在未實施營改增之前跨國的金融業務的稅費只需要按照國際的相關規定繳納即可，但是在新的營改增實施之后，雖然跨國金融保險業的營業稅減少，但是增值稅卻大大提高，針對金融保險行業的特殊性，金融會因為中途匯率兌換問題，影響兩國的交易。

4、稅率的確定問題

金融保險行業所設計的業務有很多，不僅僅只有金融這一個服務，還包括金融產品的銷售，不同的金融產品服務不同，盈利的方式也不同，金融產品隨著市場的不斷變化，盈利也會隨著變化，所以其中存在很多的不確定性，如果對所有的金融保險業務都采用一致的稅率，在征收的過程中，未免過于簡單，也會造成不同金融保險產品稅負偏差太大的問題。相反如果針對不同的金融產品采用不同稅率方式，看似比較公平，根據具體情況具體分析的原則，實際上會大大金融稅收的難度，金融行業也會因此而發生轉變。

5、財務預算低，弱化企業投資的風險

營改增模式還并未實施之前，金融保險行業為了減少稅收的比重，會將稅收所產生的資金劃入到投資的收益中去，但是在國家實施營改增模式之后，營業稅的比重降低，增值稅的比較提高，一定程度上帶動了金融保險行業投資的發展，企業稅收的構成比例也發生了變化，企業預算的靈活性也因此大大增加了。但是財務人員在核算時，卻出現缺乏靈活性的舉動，財務降低了預算的標準，企業投資的風險也在進一步的加大。

6、監管機制并不完善

我國經過多年的不斷努力，經濟發展狀況已經趨于穩定，但仍然存在一個問題監管機制不完善。尤其是在營改增實施以后有些保險的監管部門依舊按照傳統的工作模式進行活動開展，從而導致金融保險業的稅收比重增加，營改增提出的作用進一步弱化，還有部分稅收的負責人并不具備專業的營改增方面的知識，在征收的過程中無法保證保險行業的順利實施，從而加重了金融保險業的負擔，阻礙了其進一步的發展。

三、金融保險業“營改增”后的出路探討

通過相關數據研究發現，相比于其他國家，我國的金融保險行業所產生的稅負是最嚴重的，在我國，金融保險行業的稅率已經超過了其他行業，如建筑行業，文化體育方面。現如今我國在經濟發展的過程中處于通貨膨脹，這樣就更加加重了金融保險行業的負擔，不僅僅要承擔稅費，同時還要承受外界通貨膨脹給自身帶來的壓力。為了更好的推進我國營改增的改革，金融保險業可以從這幾個方面去開展。

1、進一步擴大征稅的范圍

金融行業其本身就具有一定的特殊性，要想促進營改增順利的實施，可以對金融保險行業的銀行，保險等業務確定增值稅收，采用直接收費的方式。比如在日常生活中銀行保管箱的業務收入，中介收入，投資咨詢的收入等等，在正常的增值稅的范圍之內，通過對銷項稅額的計算，從而將進項進項正常的抵扣。同時還要關注一些中介和間接的服務，進一步的來推進營改增在金融保險業的改革。

2、國際業務所產生的稅費統一由國稅機關管理

金融保險業務居多，除了國內以外，同樣也會包含國外的業務。在實施營改增的模式之后，可以按照歐盟管理的模式，將金融保險行業的相關企業納入到一般的增值稅的管理中。這部分統一有國稅部門進行管理。為此國稅部門也要積極的培養金融方面的專業性人才，為金融保險行業的營改增提供便利。合理的確定增值稅的比例，減少地方的經濟壓力。另外金融保險行業的營改增也要考慮我國的實際情況，以及基本國情，通過營改增提升自身的競爭力和經濟水平。

3、多樣增值稅的方式

營改增的政策在我國通過試點之后，已經全面的開始實施，金融保險行業想要從困境中走出來，必須采用多樣化的增值稅的方式。在金融保險行業中，保險管理存在直接服務，這部分可以通過另外的方式來實現增值稅，比如在金融交易的過程中，將個人設置一定比例的增值稅，剩余的作為金融融資，這樣一來就能有效的減少金融保險行業的負擔。其次，在金融保險行業中，間接的交易的業務也不在少數，尤其是直接通過銀行卡進行交易這就是間接的業務。間接的業務不僅僅可以控制好所收增值稅的比重，同時還能夠避免金融保險公司因為營改增的模式出現稅收壓力大的情況。因此，想要順應營改增的模式，保險公司應該重視間接業務。

4、完善金融保險管理機制

營改增的模式在我國部分地區試點，并順利實施之后，經濟管理的機制也在進一步的提升，企業管理的能力在營改增模式的推動之下，也在進一步的提高。為此金融保險業要注重和國家政策之間的聯系，根據政策時刻的進行自身的調整，金融服務管理的過程中，要注意多樣化方式的選擇，針對自身不完善的內容要時刻的進行改善。如對稅收服務的制度，一定要及時的明確稅收的標準，有可能存在模糊的地方都需要及時的改正，盡可能的去避免交易的過程中出現紛爭，只有這樣，金融保險行業才能在營改增的模式之下，順利的平穩的發展。

5、重視建設復合保險

營改增的模式在金融保險業推進之后，可以通過重視復合保險的建設來降低自身的壓力。日常活動中，不僅僅要建設好服務的模式，同樣還要將發展和稅收緊密的結合在一起，這樣可以做到有條不紊。在此過程中，金融保險行業也需要重視人才的培養和參與，通過多種方式來吸納人才，同時也要對現有的人才進行培養，提高自身的人才實力。通過人才的力量來推動金融保險業的不斷發展，為金融保險業的不斷提升奠定基礎。

綜上所述，金融保險業在營改增的過程中仍然存在很多的問題，只有將這些問題順利的克服，才能保證金融保險業的發展，否則將會給金融保險業帶來巨大的壓力，限制保險業資金的流通。本文通過五個方面對金融保險業的出路進行的歸納總結，只有真正將這些措施落實到實處，才能發揮作用，解決金融保險行業現處的問題，促進保險業穩定的發展。

參考文獻：

[1]李萌.金融保險業“營改增”后面臨的困境及出路探討[J].現代營銷（下旬刊），2018（01）：171.

[2]趙穎慧，丁飛.金融保險業“營改增”面臨的難題與應對方式分析[J].科技經濟導刊，2018（05）：230.

作者簡介：王青，女，對外經濟貿易大學保險學院在職人員高級課程研修班學員。