企業內部控制的有效性及其評價方法

錢惠麗

摘 要 自從我國步入新時代發展進程以來，不僅人們的整體生活水平有所提高，各企業也得到了相應的發展。為了能夠在激烈的市場競爭中站穩腳跟，企業要順應時代發展的潮流，在運營過程中對內部進行不斷的改進和完善。因此，企業有關部門要對內部控制工作予以高度重視，并且對內部控制的有效性及其評價方法進行充分的分析，這樣才能保證企業正常地運營，為企業帶來一定的經濟效益。

關鍵詞 企業內部控制 有效性 評價方法

一、前言

在企業日常運營的過程中，內部控制工作占據了十分重要的地位，該工作質量的好壞會對企業產生直接的影響，而且企業的內部控制有效性是整個企業管理水平的體現，內部控制效果較好，就表示企業的管理工作落實到位。因此，企業領導人員要對內部控制工作予以足夠的重視，使企業和各個員工對內部控制工作有明確的認識，并充分地分析和掌握評價方法，這樣才能在企業日常運營過程中充分發揮內部控制的效果，企業才能在激烈的市場競爭中更好地生存和發展，同時也為企業帶來一定的經濟效益。

二、企業內部控制的有效性

有效的內部控制是企業正常運營的有效保障，企業的綜合實力也受到內部控制效果的影響。企業要結合自身實際的運營情況，在內部建立健全的內部控制系統，這樣能夠保證相關的機制具有一定的科學有效性，內部控制的效果也能夠充分地發揮出來。所以，企業的管理人員必須意識到內部控制的重要性，嚴格按照企業的相關規定和要求進行內部管理工作，這樣才能保證企業持續健康地發展，向企業發展目標不斷前進。在進行內部控制工作的過程中，相關人員應該將該工作落實到企業的每一位員工和工作的各環節中，讓內部控制貫穿企業運營的每個過程，內部控制效果才能夠更好地發揮出來。另外，管理人員還要結合實際的運營情況，在日常工作中建立科學的內部控制觀念，從而營造一種濃厚的內部控制氛圍，不僅使工作人員的全局意識得到進一步的加強，而且使內部控制系統得到不斷的改進和完善。我國的每一個企業在日常運營過程中都必須對內部控制理念有深刻的理解，掌握基本的內部控制方法，這樣一方面可以保證企業內部控制效果能夠在運營過程中充分地發揮出來，另一方面有利于企業內部控制水平的提高，對企業的發展來說有十分重要的影響。

一般來說，企業要想達到有效的內部控制，應該從以下幾點出發：一是企業的管理人員要充分地分析控制效果和控制措施，還要保證其能夠落到實處，使內部控制在絕對保證和合理保證區域范圍之內。通常情況下，企業在進行內部控制工作時涉及的相關工作較多、范圍較為廣泛，是在一個區域范圍內展開相關工作，而不單單是一種工作，所以內部控制主要是在企業規定的范圍之內進行有效的控制。二是工作人員要分析企業的財務報表，如果發現報表中存在問題要及時采取措施解決，保證財務報表的科學準確性，為后期企業進行成本分析工作奠定良好的基礎。與此同時，企業要科學地規劃未來的發展方向，不過企業在實際的運營過程中會受到很多因素的影響，有些因素是可以控制的，而有些是不可控的，因此企業財務報告工作顯得尤為重要，同時也是企業進行內部控制工作的有效保障。三是構建科學的內部控制體制。企業應建立科學的內部控制體制、營造良好的內部環境，確保內部控制工作的有效性。企業需要明確其內部控制目標，并對經常發生的事務進行規范，科學預測可能會出現的項目風險，并且開展合理的項目評價工作，最后結合相應法律法規與企業實際情況，構建一套科學、完善的內部控制體制。四是構建完善的會計控制系統。首先，需要完善業務憑證體制，確保每項業務均有所依據。其次，需要切實做好業務檢查工作，切不可做表面功夫，不管是事前、事中或是事后，均需避免人員出現操作上的失誤。最后，處理方式與制度需具有針對性、靈活性與彈性，做到具體問題具體分析。

三、企業內部控制有效性的評價方法

企業在不同的時間段會有不同的發展目標，所以相關的內部控制也會有所不同，內部控制需要進行不斷地調整和改進，使內部控制工作能夠落實到企業生產經營的每一個環節中，實現企業長期穩定的發展。為此，工作人員要充分地分析和了解不同的內部控制，這樣才能在進行內部控制工作時運用有效的控制方法，使內部控制的效果在工作中得以表現。

（一）詳細評價法

詳細評價法，簡單來說就是要在企業的內部控制工作中開展、不會受到外界因素影響的一種控制方法。企業要充分地分析自身實際的發展情況，在日常的工作過程中制定科學的控制措施和相關工作標準，及時發現工作中存在的問題和漏洞，以準確地判斷內部控制的有效性。企業在實際的運營過程中應用這種評價方法能夠保證內部控制工作正常地開展，而且取得的效果也比較明顯，設計人員要對企業整體的內部控制工作進行科學的框架設計，通過科學的方式制定內部控制措施。詳細評價法能夠結合企業內部控制結構對控制設計進行有效的判斷，后期還要對內部控制運行進行定期的測試，從而達到對整體的評價，保證企業工作是嚴格按照科學的內部控制體系進行的。另外，企業要對自身的內部控制結構框架進行大致的評價，在實際的運行過程中如果出現問題要及時采取科學措施對其進行改進和完善。

（二）風險基礎評價法

這種評價方法是企業內部控制工作中最常用的評價方法，首先要對企業將要面臨的風險進行充分的分析，確認企業是否能夠針對這些不同的風險進行有效的內部控制，然后要對內部控制的證據進行收集，這樣能夠確保企業內部控制工作是嚴格按照規定要求進行的，最后還要及時地發現內部控制中存在的漏洞，采取科學的措施解決問題。這種評價方法不僅影響了企業的財務報表整體，還會使財務報表的賬戶受到影響，所以在運用這種評價方法時必須嚴格按照規定的步驟進行，這樣才不會對企業的財務報表造成很大的影響，從而保證報表的真實可靠性，而且還能夠將內部控制的效果充分地發揮出來，保證企業正常運營，有效防范風險，為企業帶來一定的經濟效益。

四、結語

內部控制工作對企業的運營來說有十分重要的意義，企業管理部門要對該工作予以高度的重視，分析自身實際的發展情況，與時代發展的特點相結合，從而保證內部控制能夠落實到企業生產運營的每一個環節中，保證員工的日常工作，在企業內部營造一種良好的內部控制氛圍，內部控制的效果也能夠在企業的運營過程中充分地發揮出來，促進企業進一步發展。

（作者單位為浙江華和萬潤信息科技有限公司）

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