會計信息化下內部控制審計探究

梁倩

摘 要 最近幾年，在互聯網技術高速發展的同時，數據處理技術也飛速發展，單位內部開工審計中逐漸引入云計算、大數據技術，可見會計信息化的運用越來越廣泛。本文深入探究了會計信息化內部控制審計策略。

關鍵詞 會計信息 內部控制 審計

對于單位的穩健長遠發展，會計信息化內部控制工作對于實現經營管理目標，順利有序開展生產經營工作有著至關重要的作用。基于此，要求單位加強會計信息化內部控制中的安全性、保密性工作，認真做好職責分工，將責任落實到人頭上，提升內部控制執行力，從整體上提升單位會計信息化內部控制工作水平，助推單位的穩健長遠發展。

一、強化會計信息內部控制意識

在新形勢下，單位要不斷增強信息風險管理意識，全面提升內部控制系統的安全性和穩定性，進一步降低單位經營管理中存在的風險。基于此，要求單位在內部控制組織管理期間做好以下幾點。第一，不斷健全風險管理系統，并設置相應的崗位或是部門，切實完成風險評估工作，以便更好為科學識別、合理規避風險控制提供良好的支持；第二，重視財務會計人員的綜合能力以及內部控制意識的教育培訓力度，促使會計人員不斷加強自身的職業道德素養和責任意識，掌握更多先進的會計信息化內部控制方法，將所學知識應用到實踐中，保障會計信息化內部控制的數據的安全性和完整性。

二、擴大內部審計控制范圍對象

當前，我們進入信息時代，會計信息化要求內部控制的工作重心逐漸由過去人與人轉變成人與集成系統，或者是不同系統信息之間的相互傳遞。另外，內部控制審計對象由傳統手工賬或是書面憑證逐漸擴展到電子賬和會計業務信息數據。審計范圍也不斷擴大，由過去單純的會計核算業務，擴展到手工業務、人機交互業務以及會計信息系統等。在會計信息背景下，單位內部控制制度逐漸納入審計范圍。對此，我們要堅持與時俱進，不斷擴大單位控制審計的方位和對象，重點加強對內部控制制度和會計信息集成系統的監督和控制。唯有如此，才能基于全面掌握單位內部控制運行狀況上，科學合理地制定審計工作的標準和程序。

三、會計信息化審計作業程序規范

第一，被審單位原始數據采集規范。會計信息化審計工作開展的基礎即采集被審計單位原始數據，不同時間段、不同審計人員在所采集的被審單位原始數據、內容差別較大。基于此，我們需要分門別類制定統一的數據采集標準：第一，數據采集的時間范圍；第二，數據字段的設置；第三，數據格式的定義；第四，數據元組的質量標準；第五，明文規定被審單位對數據的真實性和完整性、法律責任等，為會計信息化審計工作的順利開展奠定基礎。第二，會計信息化審計一般性操作規范。具體程序包含幾點：一是管理系統的檢查；二是原始數據采集；三是計算機審計目標的確定；四是選擇使用的審計軟件，明確審計軟件具體操作步驟；五是合理選用單位實際情況的計算機程序語言，代碼編制構想；六是加工處理原始數據；七是對結論的分析處理等。第三，報告的規范，在編寫審計報告時一定要做到內容全面完整、語言清晰簡練。在出具審計報告前要進行額外的檢查，以便及時發現疏漏，對審計報告的質量最終評價和把關。

四、善用信息化精確指導現場審計抽樣

審計機構在以查錯防弊為目的的審計初級階段，確保審計抽樣的準確性是非常重要的，反之會阻礙審計工作的開展，還有可能導致審計失敗。一般來說，傳統審計方法主要是采取簡單分層后的隨機抽樣。這種方式抽樣量小，抽樣針對性較差，并且還有較為濃厚的偶然性色彩，無法及時發現問題和風險隱患。對此我們可以借助信息化審計技術，借助審計模型多維度分析總體數據，及時找出可疑、異常，之后再生成風險數據，從整體上促使抽樣準確性的提高，進一步縮小審計抽樣范圍，快速有效地鎖定檢查目標，確保審計的有效性。

五、積極創新單位內部控制技術

在信息化背景下，單位要加強對內部控制技術創新的重視，積極運用現代化的內部控制技術實現單位內部控制質量和效果的提升。除此以外，單位還應在加強內部控制網絡化和智能化建設方面加大力度，積極應用內部控制職能系統，根據《單位內部控制應用指導第18號——信息系統》等相關文件規定，在單位內部控制工作中最大限度地使用信息化手段，以此提升單位內部控制工作的信息化、網絡化和智能化建設水平。通過ERP系統的推廣和應用，實現單位信息化建設和內部控制的有機集合，同時還能實現客戶關系系統、辦公管理系統和電子商務系統的融合，從而最大限度地發揮出ERP系統的作用和效能。最后，還需進一步加強單位內部審計信息化的建設，不斷創新單位內部審計技術，在單位內部審計工作中應用更多專業審計軟件。

六、結語

財務管理系統在單位內部控制系統中發揮的作用越來越重要。為了更好地順應會計信息化發展形勢，單位要抓住新技術發展的機遇，根據自己的實際情況采取措施，做好信息化會計審計工作，提高單位內部控制的管理水平，保障單位持續、穩定、健康發展。

（作者單位為廣東順德農村商業銀行股份有限公司）

參考文獻

[1] 楊蓉.會計信息化下內部控制審計研究[J].財政監督，2012（20）：5-6.

[2] 夏惠.會計信息化條件下的內部控制和審計問題探討[C].中國會計學會第四屆全國會計信息化年會，2005.