財務(wù)視角下電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)問題之我見

趙君

摘? 要：伴隨著時代科技的不斷進(jìn)步，在如今這個信息時代下，電信行業(yè)之間的競爭規(guī)模日益激烈，在這個復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)市場下電信企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境也更為復(fù)雜。文章著手于對電信行業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，在財務(wù)視角下分析了當(dāng)前電信企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)存在的問題，重點(diǎn)探討了內(nèi)控建設(shè)的幾大要點(diǎn)與需要把控的幾點(diǎn)關(guān)系及其具體強(qiáng)化措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)視角 電信企業(yè) 內(nèi)控制度 建設(shè)措施

一、電信企業(yè)營業(yè)特點(diǎn)及其財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（1）電信企業(yè)經(jīng)營特征。

1.規(guī)模經(jīng)濟(jì)性。電信企業(yè)在經(jīng)營過程中具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，其中大體分為資本規(guī)模與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模兩種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。由于電信企業(yè)屬于大規(guī)模投資型企業(yè)，通常來說在初期構(gòu)建經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)需要巨額的資金投入其中才能順利運(yùn)轉(zhuǎn)，這也就讓電信企業(yè)具備較強(qiáng)的資本經(jīng)濟(jì)規(guī)模，同時企業(yè)的經(jīng)營狀況也會與經(jīng)營主體的具體經(jīng)濟(jì)規(guī)模直接掛鉤。再者，電信企業(yè)的運(yùn)營離不開網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可以說整個電信行業(yè)的運(yùn)作都是建立在網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合作業(yè)的基礎(chǔ)之上，且從技術(shù)上來講，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展也會帶動電信行業(yè)的發(fā)展，更有利于對于社會公眾的整體服務(wù)。所以電信企業(yè)經(jīng)營過程中同時也具備規(guī)模較大的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)性。

2.高尖端技術(shù)性。電信企業(yè)不僅僅具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，同時也屬于尖端技術(shù)行業(yè)，信息資源的

大規(guī)模傳播永遠(yuǎn)伴隨著技術(shù)的發(fā)展，這表明電信企業(yè)在運(yùn)營過程中必然具備較為集中的技術(shù)發(fā)展，相較于其他行業(yè)需要規(guī)模更大的專業(yè)技術(shù)性人才。

3.公眾服務(wù)性。相對于其他行業(yè)，電信企業(yè)具備更強(qiáng)的公眾服務(wù)性，電信企業(yè)運(yùn)作特點(diǎn)就決定了其主要運(yùn)營目標(biāo)就是服務(wù)于大眾，有著更強(qiáng)的公益性與特殊性。電信行業(yè)所面臨的客戶包含了社會由上至下各個階層幾乎所有的公眾，因此，相對于其他行業(yè)，電信企業(yè)也有更高的社會責(zé)任感的要求。

（2）現(xiàn)階段電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題。

1.財務(wù)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不合理，實際控制能力弱。現(xiàn)階段在電信企業(yè)當(dāng)中董事會與監(jiān)察管理機(jī)構(gòu)之間存在著一定程度上的職能混亂現(xiàn)象，比如，董事長通常會同時行使著經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)，這一定程度上造成了部門的獨(dú)立性缺失，形成了內(nèi)部人把控全局的局面，這種現(xiàn)象并不利于整個企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營。另外，目前來說，電信企業(yè)運(yùn)營過程還存在著一種“虛位股東”的情況，這讓在由國家進(jìn)行出資的前提下，造成了實際出資人監(jiān)督功能發(fā)揮有限的問題，給電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制造成了一定程度上的影響。

2.財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不足，缺乏強(qiáng)有力控制手段。鑒于電信企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制很大程度上受到人力資源與管理機(jī)制的影響，而這些是目前我國電信企業(yè)在內(nèi)部管理中所缺乏的，這導(dǎo)致了我國電信企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控上缺乏強(qiáng)而有效的控制手段，執(zhí)行力度得不到保障。從具體操作空間上來看，我國電信企業(yè)的內(nèi)部管理水平與人才專業(yè)水平上整體不高，這一定程度上給財務(wù)內(nèi)控帶來了阻礙，同時由于財務(wù)內(nèi)控沒有健全的明確的管理機(jī)制加以輔佐，這讓財務(wù)內(nèi)控實際操作中不能做到明確分工，層次混亂，范圍模糊等現(xiàn)象，這同樣極大地降低了電信企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度。

二、電信行業(yè)建設(shè)財務(wù)內(nèi)控的預(yù)期目標(biāo)及實施原則

（1）財務(wù)內(nèi)控內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。不管是電信企業(yè)這類通訊企業(yè)還是其他行業(yè)，構(gòu)建一個和諧的內(nèi)部控制的環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制及其建設(shè)工作的根本前提，同時一個優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境還是重要的企業(yè)管理組成要素。電信企業(yè)只有構(gòu)建一個積極向上的內(nèi)部控制環(huán)境，才能有效地促進(jìn)企業(yè)員工整體的思想覺悟與對內(nèi)部控制工作的積極性，讓整個財務(wù)內(nèi)控建設(shè)不再是單一的執(zhí)行任務(wù)，進(jìn)而向整個企業(yè)體系運(yùn)轉(zhuǎn)方向轉(zhuǎn)變，同時打造優(yōu)秀的企業(yè)文化對內(nèi)部控制環(huán)境也有著巨大的促進(jìn)作用。

（2）構(gòu)建風(fēng)險的評估防范體系。電信企業(yè)是一種大規(guī)模資金聚集型企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營中伴隨著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，所以構(gòu)建一套科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險評估與防范體系是必不可少的，這是企業(yè)在經(jīng)營過程中面對包含財務(wù)風(fēng)險等各類風(fēng)險因素及其他一切阻礙企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營目標(biāo)的非常重要的一種手段。在構(gòu)建風(fēng)險評估體系時需要對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與運(yùn)營活動實際情況相結(jié)合，根據(jù)實際情況對其中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和把控，進(jìn)而采取相應(yīng)的防范措施，積極對經(jīng)營活動按照實際需求進(jìn)行調(diào)整，切合整個公司的經(jīng)營目標(biāo)來進(jìn)行建設(shè)。

（3）建設(shè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建設(shè)電信企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制最重要是經(jīng)由經(jīng)管部門對內(nèi)部控制制度的實時監(jiān)督管理再結(jié)合監(jiān)察部門的監(jiān)督進(jìn)行再評價，具體流程分為從監(jiān)督到管理再到監(jiān)督審查最后到評價的一種監(jiān)督機(jī)制。這樣能夠讓電信企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠?qū)φ麄€企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有較為全面清晰的實時把控與了解，能夠通過不斷暴漏出來的問題進(jìn)行自身的反思，逐步改進(jìn)各種問題，構(gòu)建一套較為實用完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

（4）內(nèi)部控制構(gòu)建原則。

1.相互牽制原則。所謂相互牽制指的是電信企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度時必須將各個職能部門機(jī)構(gòu)之間的權(quán)限與責(zé)任規(guī)定明確，要在保證各個職能部門對自身有一個清晰的定位，在不要出現(xiàn)職務(wù)混亂的情況下又要最大程度上確保各個職能部門之間的聯(lián)系與相互協(xié)作，讓各個職能部門之間相互制約，進(jìn)行監(jiān)督，不能讓某一部門職能權(quán)限過大，形成一家獨(dú)大的局面。

2.全方位建設(shè)原則。電信企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中必須要將自身經(jīng)營特點(diǎn)結(jié)合其中，對所經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致管理控制，并在業(yè)務(wù)處理中重點(diǎn)對其中影響重大的關(guān)鍵要素提高管理力度，讓其管理情況能夠準(zhǔn)確的反饋給企業(yè)管理層，為企業(yè)的決策與執(zhí)行環(huán)節(jié)提供有力的依據(jù)。

3.適應(yīng)原則。所謂適應(yīng)原則具體是指電信企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中必須要實時觀察分析整個企業(yè)運(yùn)營的內(nèi)外部管理環(huán)境與市場變化，不能只將建設(shè)重心放在某一處或者某一點(diǎn)，必須把控全局，處處都要細(xì)致入微，做好全方位的調(diào)查分析，根據(jù)實際情況與需求及時調(diào)整，根據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行修正完善。

三、電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)具體制度建設(shè)與重點(diǎn)

（1）制度建設(shè)具體內(nèi)容概述。電信企業(yè)在構(gòu)建自身的財務(wù)內(nèi)控體系時必須嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)，在法規(guī)的前提下進(jìn)行自身體系構(gòu)建，從設(shè)置建設(shè)目標(biāo)出發(fā)，遵從構(gòu)建原則，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行制度建設(shè)。

具體來講，電信企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系制度建設(shè)大體包含了財務(wù)會計制度，管理制度，財務(wù)收支及財務(wù)報告制度，報告審批制度，財會人員管理制度與責(zé)任管理制度等多種制度的建設(shè)。其中財務(wù)會計制度屬于最基礎(chǔ)的制度建設(shè)，必須明確會計科目的各項名稱與會計編碼的使用與說明還有會計報表，財務(wù)報表等多項會計活動的具體管理政策;財務(wù)管理制度需要明確會計核算的具體流程與操作規(guī)范等，還需要制定詳細(xì)的會計檔案及財務(wù)分析等相關(guān)財務(wù)工作的具體政策;財務(wù)收支與財務(wù)報告制度正如字面意義上需要詳細(xì)制定好財務(wù)收支與報告的制作審批等規(guī)范;財務(wù)人員管理制度則是制定科學(xué)的人員輪崗，委派管理，具體的財務(wù)分析核算等的管理辦法與責(zé)任政策的建設(shè);責(zé)任考核制度的建設(shè)囊括了整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系的建立，以及具體考核辦法與相關(guān)責(zé)任追究機(jī)制。

（2）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)。在整個電信企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)當(dāng)中，想要保障建設(shè)工作最終取得顯著成果，首先必須考慮內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成，將能夠影響到財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的各個要點(diǎn)剖析開來，具體分析，然后再進(jìn)行詳細(xì)管理控制。第一，要從職務(wù)分工上入手，將財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的職位實行權(quán)力責(zé)任的分割，這種責(zé)任分工能夠幫助工作人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時相互制約與監(jiān)督。第二要合理運(yùn)用授權(quán)控制將整個業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動每個環(huán)節(jié)的權(quán)力與責(zé)任人身份明確，防止發(fā)生不良事件時造成重大影響，而找不到負(fù)責(zé)人。第三，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，并結(jié)合崗位輪換制度加以控制管理，讓具體的財會管理人員自身專業(yè)素養(yǎng)能夠滿足所開展工作的職業(yè)素養(yǎng)需求，同時還能提高責(zé)任與權(quán)力之間的界限明晰，有效地遏制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中因?qū)I(yè)素養(yǎng)不夠而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

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