財務視角下電信企業內控制度體系建設問題之我見

趙君

摘? 要：伴隨著時代科技的不斷進步，在如今這個信息時代下，電信行業之間的競爭規模日益激烈，在這個復雜的經濟市場下電信企業所面臨的內外環境也更為復雜。文章著手于對電信行業的內部控制現狀，在財務視角下分析了當前電信企業內控制度體系建設存在的問題，重點探討了內控建設的幾大要點與需要把控的幾點關系及其具體強化措施。

關鍵詞：財務視角 電信企業 內控制度 建設措施

一、電信企業營業特點及其財務內控現狀分析

（1）電信企業經營特征。

1.規模經濟性。電信企業在經營過程中具備規模經濟效應，其中大體分為資本規模與網絡規模兩種經濟效應。由于電信企業屬于大規模投資型企業，通常來說在初期構建經營網絡需要巨額的資金投入其中才能順利運轉，這也就讓電信企業具備較強的資本經濟規模，同時企業的經營狀況也會與經營主體的具體經濟規模直接掛鉤。再者，電信企業的運營離不開網絡的運轉，可以說整個電信行業的運作都是建立在網絡聯合作業的基礎之上，且從技術上來講，網絡技術的發展也會帶動電信行業的發展，更有利于對于社會公眾的整體服務。所以電信企業經營過程中同時也具備規模較大的網絡經濟性。

2.高尖端技術性。電信企業不僅僅具備規模經濟效應，同時也屬于尖端技術行業，信息資源的

大規模傳播永遠伴隨著技術的發展，這表明電信企業在運營過程中必然具備較為集中的技術發展，相較于其他行業需要規模更大的專業技術性人才。

3.公眾服務性。相對于其他行業，電信企業具備更強的公眾服務性，電信企業運作特點就決定了其主要運營目標就是服務于大眾，有著更強的公益性與特殊性。電信行業所面臨的客戶包含了社會由上至下各個階層幾乎所有的公眾，因此，相對于其他行業，電信企業也有更高的社會責任感的要求。

（2）現階段電信企業財務內控問題。

1.財務內控結構不合理，實際控制能力弱。現階段在電信企業當中董事會與監察管理機構之間存在著一定程度上的職能混亂現象，比如，董事長通常會同時行使著經營權和監督權，這一定程度上造成了部門的獨立性缺失，形成了內部人把控全局的局面，這種現象并不利于整個企業的發展與經營。另外，目前來說，電信企業運營過程還存在著一種“虛位股東”的情況，這讓在由國家進行出資的前提下，造成了實際出資人監督功能發揮有限的問題，給電信企業財務內部控制造成了一定程度上的影響。

2.財務內控執行力度不足，缺乏強有力控制手段。鑒于電信企業的行業特點，企業在進行財務內部控制很大程度上受到人力資源與管理機制的影響，而這些是目前我國電信企業在內部管理中所缺乏的，這導致了我國電信企業在進行財務內控上缺乏強而有效的控制手段，執行力度得不到保障。從具體操作空間上來看，我國電信企業的內部管理水平與人才專業水平上整體不高，這一定程度上給財務內控帶來了阻礙，同時由于財務內控沒有健全的明確的管理機制加以輔佐，這讓財務內控實際操作中不能做到明確分工，層次混亂，范圍模糊等現象，這同樣極大地降低了電信企業在進行財務內控的執行力度。

二、電信行業建設財務內控的預期目標及實施原則

（1）財務內控內部環境建設。不管是電信企業這類通訊企業還是其他行業，構建一個和諧的內部控制的環境是進行內部控制及其建設工作的根本前提，同時一個優秀的內部控制環境還是重要的企業管理組成要素。電信企業只有構建一個積極向上的內部控制環境，才能有效地促進企業員工整體的思想覺悟與對內部控制工作的積極性，讓整個財務內控建設不再是單一的執行任務，進而向整個企業體系運轉方向轉變，同時打造優秀的企業文化對內部控制環境也有著巨大的促進作用。

（2）構建風險的評估防范體系。電信企業是一種大規模資金聚集型企業，在企業運營中伴隨著各種各樣的財務風險，所以構建一套科學準確的風險評估與防范體系是必不可少的，這是企業在經營過程中面對包含財務風險等各類風險因素及其他一切阻礙企業發展與經營目標的非常重要的一種手段。在構建風險評估體系時需要對企業的經營目標與運營活動實際情況相結合，根據實際情況對其中存在的風險進行分析和把控，進而采取相應的防范措施，積極對經營活動按照實際需求進行調整，切合整個公司的經營目標來進行建設。

（3）建設財務內控監督機制。建設電信企業的財務內控監督機制最重要是經由經管部門對內部控制制度的實時監督管理再結合監察部門的監督進行再評價，具體流程分為從監督到管理再到監督審查最后到評價的一種監督機制。這樣能夠讓電信企業在經營過程中能夠對整個企業的內部控制建設有較為全面清晰的實時把控與了解，能夠通過不斷暴漏出來的問題進行自身的反思，逐步改進各種問題，構建一套較為實用完善的財務內部控制管理系統。

（4）內部控制構建原則。

1.相互牽制原則。所謂相互牽制指的是電信企業在建設財務內部控制制度時必須將各個職能部門機構之間的權限與責任規定明確，要在保證各個職能部門對自身有一個清晰的定位，在不要出現職務混亂的情況下又要最大程度上確保各個職能部門之間的聯系與相互協作，讓各個職能部門之間相互制約，進行監督，不能讓某一部門職能權限過大，形成一家獨大的局面。

2.全方位建設原則。電信企業在建設財務內部控制制度過程中必須要將自身經營特點結合其中，對所經營的各項業務進行細致管理控制，并在業務處理中重點對其中影響重大的關鍵要素提高管理力度，讓其管理情況能夠準確的反饋給企業管理層，為企業的決策與執行環節提供有力的依據。

3.適應原則。所謂適應原則具體是指電信企業在建設財務內部控制制度過程中必須要實時觀察分析整個企業運營的內外部管理環境與市場變化，不能只將建設重心放在某一處或者某一點，必須把控全局，處處都要細致入微，做好全方位的調查分析，根據實際情況與需求及時調整，根據出現的問題進行修正完善。

三、電信企業財務內控體系建設具體制度建設與重點

（1）制度建設具體內容概述。電信企業在構建自身的財務內控體系時必須嚴格遵循國家法律法規，在法規的前提下進行自身體系構建，從設置建設目標出發，遵從構建原則，結合企業自身特點進行制度建設。

具體來講，電信企業的財務內控體系制度建設大體包含了財務會計制度，管理制度，財務收支及財務報告制度，報告審批制度，財會人員管理制度與責任管理制度等多種制度的建設。其中財務會計制度屬于最基礎的制度建設，必須明確會計科目的各項名稱與會計編碼的使用與說明還有會計報表，財務報表等多項會計活動的具體管理政策;財務管理制度需要明確會計核算的具體流程與操作規范等，還需要制定詳細的會計檔案及財務分析等相關財務工作的具體政策;財務收支與財務報告制度正如字面意義上需要詳細制定好財務收支與報告的制作審批等規范;財務人員管理制度則是制定科學的人員輪崗，委派管理，具體的財務分析核算等的管理辦法與責任政策的建設;責任考核制度的建設囊括了整個企業的經濟責任體系的建立，以及具體考核辦法與相關責任追究機制。

（2）企業財務內控建設重點。在整個電信企業財務內控體系的建設當中，想要保障建設工作最終取得顯著成果，首先必須考慮內部環境的構成，將能夠影響到財務內控體系建設的各個要點剖析開來，具體分析，然后再進行詳細管理控制。第一，要從職務分工上入手，將財務內控相關的職位實行權力責任的分割，這種責任分工能夠幫助工作人員在進行經濟業務時相互制約與監督。第二要合理運用授權控制將整個業務經濟活動每個環節的權力與責任人身份明確，防止發生不良事件時造成重大影響，而找不到負責人。第三，提高相關工作人員的業務素質培養，并結合崗位輪換制度加以控制管理，讓具體的財會管理人員自身專業素養能夠滿足所開展工作的職業素養需求，同時還能提高責任與權力之間的界限明晰，有效地遏制經濟業務中因專業素養不夠而造成的經濟損失。

參考文獻

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