高職院校全面預算管理中存在的問題與優化對策研究

俞秀梅

一、高職院校實施預算管理的重要意義

隨著職院校日益增加的各項經費，如何提高資金的使用效率，發揮最大的效益，預算管理成為高職院校財務管理中非常重要的工作。預算管理是以高職院校的總體發展目標為指導，通過量化、固化指標將學院戰略發展規劃、年度規劃合理安排分解到各系、部門，并通過控制、考核各系、部門的預算執行情況，有助于學院戰略目標的實現。預算管理有效的指導學院各項經濟活動的開展，貫穿于高職院校預算的編制、控制、執行和評估等整個過程中，所發揮的作用極為顯著。高職院校實施預算管理對資金利用率的提升極為有利，有效節約資金，優化合理配置資源，為高職院校各項事業的良好發展奠定堅實的基礎。

二、高職院校預算管理中存在的問題

（一）預算編制重視不夠，預算編制不夠科學、合理，缺乏績效管理理念

雖然現在各高職院都在實施績效預算管理模式，但對績效預算管理理解并不透徹，許多高職院校還沒有意識到預算績效管理的重要性，受傳統預算管理的影響，認為預算就是財務部門的事。財務部門則依照財政部門的總預算的要求，編制預算方案，經院領導集體審議后上報主管部門，由財政部門批復下達。由于各部門對預算編制的重視程度不夠，財務部門與各系、業務部門之間缺乏有效的溝通，導致預算編制缺乏充分論證，所編制預算形同虛設，根本沒有也無法按照預算方案執行；高職院校不重視中長期項目規劃，未編制中長期預算，導致預算編制缺乏前詹性，預算編制不夠科學、合理。

（二）預算編制未精細化，與實際情況脫節

許多高職院校只編制了財政總預算方案，而未根據各部門業務及發展需求，編制精細化校內預算，有些院校進行二級經費管理，也只在系部、二級學院開展，并未在各行政部門同時開展精細化的預算管理，有些院校只進行項目細化預算管理，對于日常教學經費、行政管理經費未進行細化預算管理，未能合理分配資金，以提高資金使用效率，使得預算管理只為完成財政部門的要求，成為一種形式，與實際情況脫節，無法發揮預算支出管理的重要作用，導致資金使用效益低下。甚至一些院校原來只進行資產采購預算申報，導致采購預算、資金預算概念混淆，誤認為只需要進行資產采購預算申報，即是細化預算管理。

（三）預算執行過程控制乏力，監控不到位，事前控制與預算管理脫節

許多高職院校缺乏有效的預算控制機制，雖然都制定了許多的事前控制流程，如：采購申請、出差“五定單”申請、公務接待申請等，通過OA 辦公管理等軟件進行事前控制，因缺乏精細化的預算編制，導致無法對預算執行實施進行有效的跟蹤、監控管理，事前控制流程游離于預算管理之外，形成兩套管理體系，事前控制停留在制度的控制，無法與預算管理同時制約，具體表現在：1.預算執行進度不合理，預算執行進度緩慢、執行率低，尤其體現在專項資金的使用進度上，每當財政部門需要到期收回存量資金或年終為了完成預算指標時，在財務部門的催促下突擊花錢，甚至擅自改變項目資金的用途，相互挪用專項資金；2.出現無預算、超預算支出，預算調整頻繁等。

（四）預算管理績效考核、評價機制缺乏

當前高職院校中大多注重預算資金的使用進度，缺乏對預算執行結果進行考核、評價，造成責任落實不到位。即便有些高職院校建立了預算績效考核機制，但由于各項考核指標設置的不夠科學、合理，也使得該機制無法發揮出應有的作用。

三、高職院校預算管理優化策略

（一）加強預算編制的全面性、合理性、科學性，深入宣傳普及預算績效理理念

預算管理應全員參與，預算管理不能僅僅是財務部門的事情，財務部門應根據主管財政部門的總預算要求，下達學院預算編制指導意見。根據學院收支平衡，各系、部門預算申報情況，及時與各業務部門、二級院系進行溝通、論證，根據輕重緩急，按照重大項目、重點項目、一般項目等分類統籌安排。各系、部應結合實際制定三年改革與發展規劃，同時編制近三年項目建設規劃，根據學院事業發展的總體目標、規劃，按照實際情況與財力狀況、以及預期成效進行滾動調整。并要求凡是列入預算的項目必須設置績效目標，加強對績效預算編制人員的培訓管理，領悟績效預算管理的目的性和必要性。引進項目庫管理模式，制訂“先入庫、后安排、入庫后優先安排、不入庫不安排”的管理原則，沒有納入項目庫的項目、沒有編制預算績效目標的項目，一律不安排資金，通過“學院統籌、上下聯動、科學遴選、動態監控、問責問效”的方式，提高預算編制的全面性、合理性與科學性，提高資金的使用效益。

（二）強化校內精細化預算，實現部門項目、資金預算管理雙控模式，提高預算管理效率

打破原來簡單的預算管理模式，在各系、部門全面展開校內精細化預算管理，各系、部根據全年工作需求，細化資金預算申報，將日常運行經費也應納入預算管理。財務部門根據學院經費實際情況，根據系、部門需求，將人員經費、日常公用經費、項目經費等編制校內精細化的預算草案，提交院領導班子集體審議、通過并下達至各系、部門。同時，將校內的預算以部門、項目管理的格式導入財務管理系統，各系、部門在列支各項經費時，必須填寫相應的預算項目代碼或名稱，明確經費列支渠道。各系、部門以及財務部門都能及時查看相應預算項目支出情況，對超預算、無預算項目將不與開支。財務部門將支出科目綁定校內細化預算項目，資金科目也設置為部門、項目管理格式，在預算會計制度下通過支出科目控制校內細化預算，資金科目（零余額、銀行存款、現金）通過設置部門、項目方式綁定支出資金流向；在新政府會計制度下，則通過財務會計控制校內細化預算項目，預算會計控制資金項目，實現項目、預算管理雙控模式，有效實現對學院財務預算管理工作的全面監督和管理目標，提高財務預算管理水平。

（三）推動信息化平臺建設，加強預算執行過程控制，提高預算執行率

1、事前控制與預算管理相結合：通過信息化平臺建設，在大數據+云計算背景下，將游離于預算管理的事前控制流程，如：采購申請、出差“五定單”申請、公務接待申請等事前控制流程嵌入到預算管理、網絡報銷管理系統中，形成事前控制，事中跟蹤、事后評價的一體化管理系統。經辦人在申請事前控制流程時，已與其所在系、部門預算項目綁定，必須要有預算項目、同時額度滿足條件的情況下，事前控制申請流程才能提交，進而審批。事前審批流程完成后，審批額度在預算項目額度相應的減少，實現事前控制與預算管理同時控制。避免出現有事前審批手續，卻無預算、或超預算的情況，事前控制與預算管脫節。同時將事前審批結果推入網絡報銷管理系統，財務管理人員在審核相關憑證時，能夠一目了然知道申請預算項目、資金情況，與報銷時提供的單據是否具有一致性。

2.加強預算執行事中監管：財務部門與資產辦等各部門執行聯動管理，每月定期核實項目開展及完成情況，按照進度要求，分階段開展項目推進會，落實項目進度，動態監督促進項目的完成效率，提高資金的使用效益，及預算執行完成率，保證預算執行過程的嚴肅性，嚴禁不同項目支出之間相互調劑、擠占。

預算項目、資金雙控效果

（四）建立預算管理績效考核、問責機制，提高事后評價效應

通過引入項目庫管理的方法實現資金預算的科學性規劃、合理分解和有效控制，從而保證資金預算能夠嚴格按照進度來完成。同時，效能辦每年根據項目的申報績效目標與實際執行情況進行考核，并將考核結果運用到下年度的預算安排。對已啟動的建設項目，根據建設項目的節點目標進行績效評估，對達到預期目標的建設項目給予滾動支持，并給予一定的獎勵或科研經費支持；對項目管理不力，或績效差的系部，將暫緩啟動新的項目，甚至核減當年的預算額度和績效總量，并追究部門主要負責人或項目負責人的責任。提高各預算編制系、部的責任意識，調動積極性，實現“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

結束語

綜上所述，預算管理對高職院校資金管理、績效評價工作有非常大的促進作用，充分保證高職院校各項收支的合理性，同時提高高職院校管理水平。因此，各高職院校要深刻認識到實施預算管理的重要意義，加強預算編制、預算執行、預算績效考核等環節的管理和控制，促進高職院校的健康、持續發展。