新規定下公立醫院內部審計研究

劉玲

摘要：當前，《衛生計生系統內部審計工作規定》和《審計署關于內部審計工作規定》的陸續實施，對行政事業單位的內部審計工作提出了新的要求。本文以S院的審計工作為例，說明在新規定的實施下，如何運用內部審計手段，發揮內部審計提質增效的職能，總結好的經驗做法，以提高醫院的管理水平。

關鍵詞：內部審計 ?審計結果 ?公立醫院

本文以S院為例，通過分析S公立醫院的內部審計環境與現狀，研究如何在充滿變革的環境中，發揮內部審計工作職能，降低內部控制風險，提高醫院的管理水平，促進公立醫院的健康可持續發展。

一、公立醫院內部審計工作現狀

（一）領導不夠重視內部審計工作

公立醫院的內部審計部門通常不受重視，表現在以下四方面：一是內部審計部門通常被醫院領導層認為是無用的設置，部分審計部門也是依附于財務部門、監察部門，其獨立性無法得到保證;二是由于醫院領導層的不重視，內部審計部門的專職審計人員數量偏少，配置不合理，導致沒有充足或合適的人才開展審計工作，限制了審計職能的發揮;三是醫院領導層對內部審計的邊緣化，醫院內部審計職能通常被弱化，僅僅重視和強調一些財務審計、領導干部任期經濟責任審計、基建工程審計工作;四是過于強調內部審計增值目標的實現，忽視內部審計在一個單位組織架構中的權力制衡功能。

（二）內部審計專業人才缺乏

由于內部審計部門在公立醫院的不受重視，審計專業人才的配置與招聘往往不盡如人意。一般專職審計人員來自于審計、會計、工程等專業背景，工作背景則是主要來自財務人員。而醫院的審計工作，往往是復雜和多樣化的，單一來源的審計人員，無法應對日趨復雜的審計環境和工作。

（三）內部審計信息化滯后

隨著大數據時代的到來，云計算、財務共享中心、人工智能、區域鏈的發展，改變著人們的日常生活，也對原先的運營、技術模式產生了沖擊，內部審計技術和方法也應該有所變化與發展。如何在大數據的背景下更新與運用新的審計手段，成為了所有內部審計人員所要面臨的新問題。然而目前的現狀是，醫院信息化發展落后，各種系統林立，HIS信息系統、財務系統、績效系統、采購系統等互不兼容，各種數據打架見怪不怪，內部審計人員中也沒有專業IT人員對各電子信息進行審計，還是基于傳統的審計手段進行審計。醫院信息化基礎薄弱，不僅限制了醫院的有效健康運行，也嚴重制約了內部審計的能力、效率與效果。

（四）內部審計結果運用流于形式

兩項規定實施前，并未提及到審計結果的運用。醫院內部審計結果往往是小范圍的公布，整改也只是流于形式，沒有形成正式的追蹤匯報整改。內部審計結果的流于形式，進一步削弱了審計的獨立性與權威性。

二、S院內部審計案例分析

（一）S院內部審計工作現狀

S院為國家衛生健康委屬（管）醫院，是一所集醫療、教學、科研和預防保健為一體的大型綜合性三級甲等醫院。目前，醫院共有三個院區，一個門診部，現有職工逾5300人，醫院實際開放床位逾2800張。S院審計部門屬于行政后勤類部門，由院長直接主管，目前共有五名員工，其中兩名中級職稱，余下三名初級職稱，專業和工作背景由會計、審計和工程三類組成。

（二）S院內部審計結果運用實例

2017年6月，S院委托會計師事務所對分院區上一任領導班子進行任期經濟責任審計，審計部門的主要工作有：及時督促被審計單位和被審計領導按時、真實、完整地提供各種審計所需的資料;對事務所與被審計單位在審計過程中出現的問題予以協調;對事務所出具的審計工作底稿、審計報告、被審計單位管理建議書進行審核。

（三）S院審計工作現狀存在的問題

1、人員配置不足，人才相對缺乏

如此大規模的醫院，審計專職人員只有五名，且職稱都是中級及以下，沒有高職職稱人員，專職人員的專業和工作背景也比較單一，審計技術手段還停留在傳統階段，無法應對大數據時代下日趨復雜的審計工作。

2、審計相關制度制定滯后

S院現行的審計規章制度，已經滯后于目前最新的法律法規，如物資采購、工程審計、內部審計，目前國家都相應更新了，仍沿用舊制度，一方面說明制度建設沒跟上，導致審計工作無法規可依，另一方面也說明現行的規章制度很可能流于形式。

三、建議與總結

結合審計署11號令和委16號令的發布，針對S院目前審計工作現狀提出以下建議：

（一）強化重視程度，加強規章制度建設

兩項規定的出臺從制度上保證了審計工作，S院為加強審計工作重要性，審計部門要努力爭取領導的重視，經過審計工作給醫院帶來的資源節省、內部控制風險的降低，說明審計的不可或缺。

（二）加強審計專業人員配備，提高人員專業能力水平

加強審計專業人才隊伍建設刻不容緩。建議S院一方面增加審計人員配置，另一方面積極參與和開展審計培訓交流活動，增加審計人員的會計、審計、工程、法律、計算機、管理等方面的知識，以應對日趨復雜的審計工作。

（三）加強醫院信息化建設，積極開展大數據輔助審計

基于S院目前落后的信息化建設現狀，建議S院加強信息化建設，提高各系統的兼容性，打造一個云共享信息中心，從業務、財務到考核分析數據都可以在該中心得到共享，提高信息數據的流暢性，節省信息資源。與此同時，審計人員應該積極開展大數據輔助審計，更新審計方法和技術，借助信息化完成審計。如果沒有相應的IT審計人員，也可以考慮委托第三方專業機構進行信息審計。

（四）總結

盡管S院目前的審計工作與現狀存在著許多問題，但是結合審計署11號令和委16號令的相關內容，通過獲取領導層重視，加強制度建設，審計專業人才隊伍建設，積極推動醫院信息化建設和利用信息化手段開展審計工作，在拓寬審計工作范圍的條件下，加強與突出審計結果的運用，充分發揮審計的提質增效和服務建議的職能，才能提高醫院的運營效率，降低醫院風險，促進醫院的健康發展。

參考文獻

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