納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

楊淑琴

摘 要：在企業(yè)開展財務(wù)管理的過程中，實現(xiàn)對納稅籌劃的合理應(yīng)用，才能夠達到為企業(yè)減輕負(fù)稅的目的。基于此，本文對其進行了有效研究。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；應(yīng)用

納稅籌劃的應(yīng)用，主要是在稅法等相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)實際情況實現(xiàn)提前對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、投資以及理財?shù)然顒踊蚴切袨檫M行合理安排的目的。在此情況下，若是能夠?qū){稅籌劃進行合理應(yīng)用，便能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)減少現(xiàn)金流出、增加凈現(xiàn)金流入的目的，進而使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到了有效保障。基于此，相關(guān)部門以及相關(guān)人員對其進行了有效探討。

一、納稅籌劃在企業(yè)籌資中的合理應(yīng)用

（1）債務(wù)與權(quán)益資金的合理選擇。權(quán)益融資和負(fù)債融資是企業(yè)融資過程中需要使用的兩種重要方式，其在實際使用的過程中雖然能夠在一定程度上促進企業(yè)融資工作的有效開展，但這兩種方式仍存在很多問題。根據(jù)相關(guān)稅法表明，負(fù)債類的企業(yè)成本可以作為費用類項目在所得稅前進行有效扣除，進而實現(xiàn)對所得稅進行相互抵減的目的。而權(quán)益類的資金成本并不能作為費用類項目對所得稅進行抵減，而是只能從企業(yè)所獲得的稅后利潤中實現(xiàn)合理分配，比如股息等。所以，對于企業(yè)的納稅籌劃來說，發(fā)行負(fù)債的籌資方式要比發(fā)行股票更有利。

（2）融資租賃的合理利用。對于融資租賃來說，其在實際應(yīng)用的過程中，既能夠?qū)ζ髽I(yè)所需要的固定資產(chǎn)進行有效解決，也能夠在計提固定資產(chǎn)折舊的同時促進企業(yè)成本費用的有效提升，進而實現(xiàn)了對企業(yè)納稅基數(shù)的有效降低。而且，企業(yè)融資工作中所支付的租金費用，也可以按照相應(yīng)的制度規(guī)定在所得稅前進行實際扣除，進而促進了納稅基數(shù)的進一步降低。由此可見，融資租賃在實際應(yīng)用過程中所發(fā)揮的避稅作用及其明顯。基于此，對融資租賃進行合理應(yīng)用是非常有必要的。近年來我司對融資租賃加以合理運用，現(xiàn)代物流部運用的1.5萬個標(biāo)準(zhǔn)化塑料托盤全部通過融資租賃實現(xiàn)（金額約300萬），大大減少了本公司的資金占用。

（3）籌資渠道與對象的合理選擇。據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定表明，若是負(fù)債的融資借款對象是金融機構(gòu)，那么相關(guān)利息的支出費用便可以扣除所得稅前的全額費用。但若是負(fù)債融資的借款對象是單位機構(gòu)或是個人，那么企業(yè)相關(guān)利息的支出費用便不能完全的在所得稅前進行扣除。在此情況下，若是納稅人借入款項的利息支出對象是非金融機構(gòu)，那么企業(yè)相關(guān)利息的支出費用就應(yīng)該結(jié)合實際情況在所得稅前進行部分扣除。若是納稅人所取得的借款金額已經(jīng)超過了企業(yè)注冊資本的一半以上，那么所超出的相關(guān)利息支出費用便不能夠在所得稅前進行有效扣除。

二、納稅籌劃在企業(yè)投資中的合理應(yīng)用

（1）投資的籌劃。對于這種再投資的投資方式來說，其投資本身便會實現(xiàn)對會計期間利潤進行有效降低的目的，進而降低了所得稅需要繳納的納稅金額。若是企業(yè)能夠根據(jù)實際情況開展連續(xù)再投資的投資工作，便能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的有效延期。尤其是在企業(yè)投資期不斷延長的情況下，其所發(fā)揮的實質(zhì)性作用更加明顯。由此可見，對企業(yè)投資進行合理籌劃是非常有必要的。

（2）投資地區(qū)與投資項目的選擇。企業(yè)在進行實際投資的過程中，應(yīng)對具備相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)進行合理選擇，以實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。此外，由于國家相關(guān)部門對不同的企業(yè)投資項目也制定了標(biāo)準(zhǔn)不一的稅收政策，就導(dǎo)致企業(yè)的投資項目既受到了國家的鼓勵與支持，也受到了國家的限制與約束。比如，對于一些以廢棄物為主要原材料進行實際生產(chǎn)的投資項目來說，其在五年以內(nèi)可以減征所得稅。再比如，對于一些享受國家政策支持的高新技術(shù)企業(yè)來說，其在所得稅的征收可以減征15%的稅率。由此可見，企業(yè)在開展投資工作的過程中，對投資項目進行合理選擇是非常有必要的。就濟南市來說，其自2018年開始，就建立供應(yīng)鏈體系試點項目，對實現(xiàn)供應(yīng)鏈標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)試點的企業(yè)給予一定的財政補貼。

（3）固定資產(chǎn)的有效處理。根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定表明，自2009年新購入的固定資產(chǎn)取得的進項稅發(fā)票可以從銷項稅中抵扣，所以，在相關(guān)固定資產(chǎn)需要更新及升級的情況下，應(yīng)科學(xué)選擇固定資產(chǎn)處理方式，確保符合相關(guān)法律規(guī)定，自銷項稅中科學(xué)抵扣進項稅額。

（4）企業(yè)組織形式的合理選擇。對于企業(yè)的子公司與分公司來說，子公司的組織形式是一個可以獨立納稅的獨立法人，在實際投資的過程中可以享受國家政府相關(guān)部門所提供的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。而分公司并不是以獨立法人的組織形式存在，所以不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。但是，若是分公司在實際經(jīng)營的過程中存在了經(jīng)營虧損的現(xiàn)象，那么其經(jīng)營虧損后所產(chǎn)生的實際金額便會與總公司的損益進行合并計算，這便會使總公司的部分所得稅達到了免征稅收的目的。

三、納稅籌劃在企業(yè)資產(chǎn)管理中的合理應(yīng)用

（1）在資產(chǎn)采購中的合理應(yīng)用。就現(xiàn)階段而言，國家現(xiàn)有的進口關(guān)稅主要包括普通稅率以及優(yōu)惠稅率這兩種。在此條件下，若是進口貨物的原產(chǎn)地是沒有與我國制定相關(guān)優(yōu)惠稅率政策的國家或是地區(qū)，就應(yīng)該按照普通稅率的納稅方式開展相應(yīng)的納稅工作。但是，若是進口貨物的原產(chǎn)地是已經(jīng)與我國制定了相關(guān)優(yōu)惠稅率政策的國家或是地區(qū)，便應(yīng)該按照優(yōu)惠稅率的納稅方式開展納稅工作。

（2）在資產(chǎn)使用中的合理應(yīng)用。在資產(chǎn)使用中，其籌劃內(nèi)容主要包括資產(chǎn)計價和資產(chǎn)折耗這兩方面，所以在進行稅收籌劃的過程中，一定要對資產(chǎn)計價以及資產(chǎn)折耗這兩方面加以重視。對于存貨計價而言，其稅法計價方式的種類比較多，并且其不同計價方式下所結(jié)轉(zhuǎn)的每期銷售成本也是不同的。而對于資產(chǎn)折耗來說，其不同企業(yè)資產(chǎn)在實際籌劃的過程中可以使用的折耗方法是多種多樣的。由此可見，對資產(chǎn)使用中的納稅籌劃進行合理應(yīng)用是非常有必要的。

綜上所述，在企業(yè)開展財務(wù)管理工作的過程中，若是能夠?qū){稅籌劃進行合理應(yīng)用，便能夠使企業(yè)在激烈的市場競爭中實現(xiàn)減少現(xiàn)金流出、增加凈現(xiàn)金流入的目的，進而使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得到有效保障。基于此，本文對其進行了有效分析。

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