納稅籌劃在企業財務管理中的應用分析

楊淑琴

摘 要：在企業開展財務管理的過程中，實現對納稅籌劃的合理應用，才能夠達到為企業減輕負稅的目的。基于此，本文對其進行了有效研究。

關鍵詞：納稅籌劃；企業財務管理；應用

納稅籌劃的應用，主要是在稅法等相關法律允許的范圍內，根據實際情況實現提前對企業內部的經營、投資以及理財等活動或是行為進行合理安排的目的。在此情況下，若是能夠對納稅籌劃進行合理應用，便能夠使企業在激烈的市場競爭中實現減少現金流出、增加凈現金流入的目的，進而使企業的可持續發展得到了有效保障。基于此，相關部門以及相關人員對其進行了有效探討。

一、納稅籌劃在企業籌資中的合理應用

（1）債務與權益資金的合理選擇。權益融資和負債融資是企業融資過程中需要使用的兩種重要方式，其在實際使用的過程中雖然能夠在一定程度上促進企業融資工作的有效開展，但這兩種方式仍存在很多問題。根據相關稅法表明，負債類的企業成本可以作為費用類項目在所得稅前進行有效扣除，進而實現對所得稅進行相互抵減的目的。而權益類的資金成本并不能作為費用類項目對所得稅進行抵減，而是只能從企業所獲得的稅后利潤中實現合理分配，比如股息等。所以，對于企業的納稅籌劃來說，發行負債的籌資方式要比發行股票更有利。

（2）融資租賃的合理利用。對于融資租賃來說，其在實際應用的過程中，既能夠對企業所需要的固定資產進行有效解決，也能夠在計提固定資產折舊的同時促進企業成本費用的有效提升，進而實現了對企業納稅基數的有效降低。而且，企業融資工作中所支付的租金費用，也可以按照相應的制度規定在所得稅前進行實際扣除，進而促進了納稅基數的進一步降低。由此可見，融資租賃在實際應用過程中所發揮的避稅作用及其明顯。基于此，對融資租賃進行合理應用是非常有必要的。近年來我司對融資租賃加以合理運用，現代物流部運用的1.5萬個標準化塑料托盤全部通過融資租賃實現（金額約300萬），大大減少了本公司的資金占用。

（3）籌資渠道與對象的合理選擇。據相關稅法規定表明，若是負債的融資借款對象是金融機構，那么相關利息的支出費用便可以扣除所得稅前的全額費用。但若是負債融資的借款對象是單位機構或是個人，那么企業相關利息的支出費用便不能完全的在所得稅前進行扣除。在此情況下，若是納稅人借入款項的利息支出對象是非金融機構，那么企業相關利息的支出費用就應該結合實際情況在所得稅前進行部分扣除。若是納稅人所取得的借款金額已經超過了企業注冊資本的一半以上，那么所超出的相關利息支出費用便不能夠在所得稅前進行有效扣除。

二、納稅籌劃在企業投資中的合理應用

（1）投資的籌劃。對于這種再投資的投資方式來說，其投資本身便會實現對會計期間利潤進行有效降低的目的，進而降低了所得稅需要繳納的納稅金額。若是企業能夠根據實際情況開展連續再投資的投資工作，便能夠實現對企業稅負的有效延期。尤其是在企業投資期不斷延長的情況下，其所發揮的實質性作用更加明顯。由此可見，對企業投資進行合理籌劃是非常有必要的。

（2）投資地區與投資項目的選擇。企業在進行實際投資的過程中，應對具備相關稅收優惠政策的地區進行合理選擇，以實現減輕稅收負擔的目的。此外，由于國家相關部門對不同的企業投資項目也制定了標準不一的稅收政策，就導致企業的投資項目既受到了國家的鼓勵與支持，也受到了國家的限制與約束。比如，對于一些以廢棄物為主要原材料進行實際生產的投資項目來說，其在五年以內可以減征所得稅。再比如，對于一些享受國家政策支持的高新技術企業來說，其在所得稅的征收可以減征15%的稅率。由此可見，企業在開展投資工作的過程中，對投資項目進行合理選擇是非常有必要的。就濟南市來說，其自2018年開始，就建立供應鏈體系試點項目，對實現供應鏈標準體系建設試點的企業給予一定的財政補貼。

（3）固定資產的有效處理。根據相關稅法規定表明，自2009年新購入的固定資產取得的進項稅發票可以從銷項稅中抵扣，所以，在相關固定資產需要更新及升級的情況下，應科學選擇固定資產處理方式，確保符合相關法律規定，自銷項稅中科學抵扣進項稅額。

（4）企業組織形式的合理選擇。對于企業的子公司與分公司來說，子公司的組織形式是一個可以獨立納稅的獨立法人，在實際投資的過程中可以享受國家政府相關部門所提供的相關稅收優惠政策。而分公司并不是以獨立法人的組織形式存在，所以不能享受相應的稅收優惠政策。但是，若是分公司在實際經營的過程中存在了經營虧損的現象，那么其經營虧損后所產生的實際金額便會與總公司的損益進行合并計算，這便會使總公司的部分所得稅達到了免征稅收的目的。

三、納稅籌劃在企業資產管理中的合理應用

（1）在資產采購中的合理應用。就現階段而言，國家現有的進口關稅主要包括普通稅率以及優惠稅率這兩種。在此條件下，若是進口貨物的原產地是沒有與我國制定相關優惠稅率政策的國家或是地區，就應該按照普通稅率的納稅方式開展相應的納稅工作。但是，若是進口貨物的原產地是已經與我國制定了相關優惠稅率政策的國家或是地區，便應該按照優惠稅率的納稅方式開展納稅工作。

（2）在資產使用中的合理應用。在資產使用中，其籌劃內容主要包括資產計價和資產折耗這兩方面，所以在進行稅收籌劃的過程中，一定要對資產計價以及資產折耗這兩方面加以重視。對于存貨計價而言，其稅法計價方式的種類比較多，并且其不同計價方式下所結轉的每期銷售成本也是不同的。而對于資產折耗來說，其不同企業資產在實際籌劃的過程中可以使用的折耗方法是多種多樣的。由此可見，對資產使用中的納稅籌劃進行合理應用是非常有必要的。

綜上所述，在企業開展財務管理工作的過程中，若是能夠對納稅籌劃進行合理應用，便能夠使企業在激烈的市場競爭中實現減少現金流出、增加凈現金流入的目的，進而使企業的可持續發展得到有效保障。基于此，本文對其進行了有效分析。

參考文獻

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