加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的思考

楊曉霞

摘 要：近年來，隨著國家對高校科研經(jīng)費投入的不斷加大，科研經(jīng)費已成為高校重要的經(jīng)濟來源。由于科研人員財務知識的匱乏和對科研經(jīng)費認識的不足，高校缺乏完善的科研經(jīng)費管理制度，在科研項目編制預算申報以及科研經(jīng)費使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題。提高管理水平，建立完善的監(jiān)督機制。本文將從規(guī)范預算編制，加強科研支出管理，完善績效評價體系，重視科研經(jīng)費使用過程的績效評價，提高管理水平，建立完善的監(jiān)督機制，以及完善科研經(jīng)費的網(wǎng)絡化管理角度分析并提出解決對策。

關鍵詞：高校科研經(jīng)費；內(nèi)部監(jiān)管；問題；對策

高校作為國家重要的教育機構，具有優(yōu)秀的人才，是開展科學研究的重要力量。我國高校科研經(jīng)費來源多元化，主要是來自財政性撥款的各類科研經(jīng)費和與外部單位合作或者委托加工的橫向課題經(jīng)費，以及自籌的科研經(jīng)費。高校科研經(jīng)費規(guī)模不斷在擴大，在高校資金所占比重逐漸增加，原有的科研經(jīng)費管理制度不能適應現(xiàn)階段科研經(jīng)費管理的需要，在科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)很多問題。高校現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能發(fā)應有的作用，科研經(jīng)費的使用和事后監(jiān)督不到位。科研經(jīng)費績效激勵機制不完善。科研人員存在觀念的問題，財務制度了解不夠深入，財務知識的匱乏，經(jīng)費使用不夠規(guī)范，使科研經(jīng)費使用效率降低。高校要加強科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管，完善預算管理績效評價和科研經(jīng)費績效評價體系。科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管需要所有部門明確職責，共同努力，這個過程會涉及到財務部門、科研管理部門、科研項目組、審計處和監(jiān)察部門等等，各個部門要明確責任，加強信息的溝通，提高科研經(jīng)費的使用效率。

一、高校科研經(jīng)費管理存在的問題

（1）預算管理不規(guī)范

在科研人員對科研項目經(jīng)費申請立項的階段就需要編制預算，這不僅是項目申請的必要條件，也會影響科研經(jīng)費支出的合理性和科研經(jīng)費的使用效率。預算管理是高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的重要組成部分，而預算編制是預算管理的第一步，對高校科研經(jīng)費管理起著至關重要的作用。科研人員許多還在用傳統(tǒng)編制預算的方式，對科研經(jīng)費預算編制缺乏全面認識，重視程度不高，科研支出沒有細化或者缺乏對相關明細項目產(chǎn)生費用的實際調(diào)查，這樣會使預算編制不準確，影響項目執(zhí)行階段，實際支出與預算不一致，科研人員在日常報銷的過程中，為了科研項目順利進行會改變資金原來使用方向，調(diào)整預算項目經(jīng)費中各明細項目的金額，這會影響預算執(zhí)行的規(guī)范化，影響高校科研經(jīng)費的內(nèi)部監(jiān)管。對預算的執(zhí)行情況缺乏完善的考核機制。

（2）科研經(jīng)費支出缺乏規(guī)范管理

隨著高校科研經(jīng)費規(guī)模逐漸擴大，高校的支出管理制度不夠完善，缺乏完善的科研經(jīng)費成本核算制度體系。高校在科研經(jīng)費的支出階段，由于科研人員對經(jīng)費用途認識的不足，導致實際支出與預算項目不符，支出范圍缺乏限制性規(guī)定。在科研成本的核算中只包含了一些直接性的費用，與科研活動相關的間接費用或者耗用的現(xiàn)有的設備、儀器、耗材以及科研人員的工資沒有計入成本，還有相關職能部門、審計部門、績效評價部門所產(chǎn)生的管理費用也未能按照一定的方法按比例列入到成本中。

（3）缺乏有效的績效評價

在現(xiàn)階段高校的績效評價指標單一，更多注重科研結果的評價，而忽視科研投入的成本和科研經(jīng)費運用的合理性以及科研項目取得的社會效益和經(jīng)濟效益的考核和評價。對科研人員的工作效率，經(jīng)費使用的合理性，預算執(zhí)行情況等缺乏全面的科學的評價，在日常工作中各職能部門對科研經(jīng)費使用中發(fā)現(xiàn)的問題沒有正規(guī)的書面通知，缺乏完善的動態(tài)績效評價機制。預算管理是科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的重要組成部分，績效評價是預算管理體系中非常重要的環(huán)節(jié)。高校要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制。

（4）高校科研經(jīng)費管理監(jiān)督體系有待完善

高校在科研經(jīng)費監(jiān)管的過程中存在信息不對稱的現(xiàn)象，科研處與財務處溝通不及時會導致項目管理與經(jīng)費支出管理脫節(jié)。缺乏對科研項目立項后的跟蹤管理，對經(jīng)費的使用和預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)管。信息溝通對科研經(jīng)費監(jiān)管中有至關重要的作用，信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、傳遞和有效使用。高校雖然已經(jīng)實現(xiàn)會計電算化，科研人員可以自行查詢科研經(jīng)費使用情況等，但是在內(nèi)控流程和信息系統(tǒng)相結合環(huán)節(jié)比較薄弱，缺乏對科研經(jīng)費的立項、預算編制、經(jīng)費使用、決算和結題進行全面的監(jiān)督，審計部門及各職能部門不能充分利用信息化系統(tǒng)完成對科研活動的監(jiān)督。

二、完善高校科研經(jīng)費管理對策

（1）加強預算管理

高校要規(guī)范預算編制程序，規(guī)范科研經(jīng)費預算調(diào)整程序，加強信息的溝通，選擇科學的預算編制方法。科研人員要有責任意識，加強學習和落實國家科研經(jīng)費管理規(guī)定，嚴格遵守高校的預算編制的程序。同時也應具備基本的財務知識，了解預算管理的體系，加深對預算編制在預算管理體系中的作用的認識。不斷提高自身編制預算的水平，在科研項目預算編制前期做好調(diào)研，預算編制過程中要與財務部門溝通學習，預算要符合財務的各項規(guī)章制度，也要滿足科研工作的要求，增強預算的可操作性。科研經(jīng)費的預算編制工作要做到信息的有效傳遞，科研部門和財務部門應參與預算編制工作，為科研人員提供有效的信息和意見，及時反饋給科研人員，共同努力把預算編制工作做好，這是預算的執(zhí)行和績效評價順利實施的關鍵。在實際工作中，由于科研項目的周期，科研條件和方法的變動，間接費用的明細核算項目的預算可以合并簡化，由科研人員根據(jù)實際支出調(diào)整，可以根據(jù)科研經(jīng)費與科研項目的相關性進行適度的彈性預算管理，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，建立完善的預算考核體系。

（2）加強科研支出管理

高校要建立完善的規(guī)范科研支出的財務制度，設定支出范圍和標準，防止科研經(jīng)費違規(guī)支出，加強資產(chǎn)管理和合同管理，加強科研經(jīng)費日常報銷的管理，在財務報銷的環(huán)節(jié)既要核查經(jīng)費使用的真實性還要保證科研支出與預算相符，保證每一筆科研支出都要符合財務制度的規(guī)定。加強科研人員對財務制度和相關制度、法規(guī)的培訓，充分認識經(jīng)費管理的重要性，嚴格按照相關預算編制進行項目支出。對科研經(jīng)費的財務支出程序進行簡化，利用信息網(wǎng)絡化，使科研人員可以自行查詢經(jīng)費報銷使用情況，提高經(jīng)費報銷的效率。優(yōu)化科研經(jīng)費成本管理，加強成本核算，成本的歸集是按照會計科目列支來進行的，費用類支出要按照經(jīng)濟分類設置明細核算科目和輔助核算項。科研經(jīng)費中間接費用的成本歸集是難點，高校應完善成本核算體系，采用科學的方法，借助政府會計制度改革這一良好的契機，引入成本會計一些理論和方法，加強成本控制、分析以及考核等。逐步建立高校經(jīng)費全成本核算的機制，完善的成本核算管理是高校順利進行績效評價的前提，也是高校內(nèi)部監(jiān)管的重要基礎。

（3）完善科研經(jīng)費績效評價體系

高校要對績效評價高度重視，作為高校科研經(jīng)費監(jiān)管的重點工作方向，有效的績效評價會促進項目管理水平和資金使用效益的提高。高校要逐步完善科研經(jīng)費績效考核制度，績效評價要包含預算管理績效評價和科研項目績效評價等內(nèi)容，實現(xiàn)預算管理績效管理和科研項目績效評價的有機結合。對預算編制和執(zhí)行過程進行動態(tài)的評價分析，健全績效目標管理機制，績效評價應包括對科研成果的真實性、科研經(jīng)費使用的合理性、科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行綜合的考核和評價。對科研進展、科研產(chǎn)出、資金使用情況等開展績效評價。對績效評價的結果進行分析實現(xiàn)科研經(jīng)費使用效益最大化，把績效評價的結果與申請項目立項和預算分配的優(yōu)先權相結合。，

（4）建立健全科研經(jīng)費監(jiān)管信息系統(tǒng)

建立完善的科研經(jīng)費監(jiān)管信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用，利用電算化、網(wǎng)絡化等技術手段實現(xiàn)將單一的會計電算化向全面管理系統(tǒng)轉化，將控制固化在信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)管理、審計部門等都參與到信息系統(tǒng)中，構建有效的信息網(wǎng)絡平臺。實現(xiàn)信息互通化，科研人員可以及時對科研支出資金查詢、統(tǒng)計和分析，及時反饋預算執(zhí)行情況，職能部門實現(xiàn)對科研人員從立項、項目執(zhí)行到項目結束整個過程中的監(jiān)控，實行科研經(jīng)費全過程控制。減少和消除人為操縱因素對業(yè)務和事項的影響；同時，還應加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護，網(wǎng)絡安全等方面的風險防控，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

三、結束語

高校應該對科研經(jīng)費的全過程進行監(jiān)督控制，從動態(tài)角度來監(jiān)督經(jīng)費使用情況，從而提高科研經(jīng)費的使用效率和效果。科研人員首先要轉變觀念，充分認識經(jīng)費的用途，按照財務制度和科研項目的要求編制預算，合理使用科研經(jīng)費，財務部門和科研部門要加強信息溝通，完善內(nèi)控制度，審計部門也要加大監(jiān)督的力度，逐步完善高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系，促使高校的科研管理更加規(guī)范合理，促進高校科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

參考文獻

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