內部審計組織架構和人員管理體系優化研究

孫樂

摘 要：建立健全內部審計組織架構和人員管理體系，有利于充分發揮內部審計的職能作用，強化內部審計的獨立性和權威性，實現內部審計資源統籌調度、優化配置、集中管理。本文對內部審計組織架構和人員管理體系的優化原則和優化方法進行了研究，對完善內部審計組織架構和人員管理體系具有一定的借鑒意義。

關鍵詞：內部審計；組織架構；人員管理

內部審計應當成為現代企業持續、健康、快速發展的“免疫系統”和提升組織目標實現可能性的積極因素。內部審計組織架構是對執行內部審計職能的內部機構及其人員作的組織與安排，其設計是否合理直接影響到內部審計工作的效率和效果。做好內部審計組織架構和人員管理體系變革規劃，完善內部審計機構建設，有利于推動內部審計戰略落地，為企業持續健康穩健發展保駕護航。

一、內部審計組織架構和人員管理體系的優化原則

（1）獨立性、客觀性原則。內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理的決策與執行。

（2）適應性原則。各單位應當設置與其目標、性質、規模、治理結構等相適應的內部審計機構，并配備具有相應資格的內部審計人員。

（3）集中管理原則。內部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，實施集中管理。

二、內部審計組織架構和人員管理體系的優化方法

（1）內部審計機構

1.強化公司治理機制建設。董事會下設審計與風險管理委員會，將內部審計工作開展情況作為董事會述職及對其履職情況評價的重要方面，推行（副）總審計師制度，完善公司治理結構，為內部審計創造良好的執業環境。

2.建立內部審計集中管理體制。著力強化集團總部內部審計職能，專職內部審計人員不少于5人，內部審計不能與財務、資產等不相容職責合署辦公，提高集團總部對所屬單位內部審計工作的指導、規劃、統籌、協調能力。一是集中規劃，即由集團總部根據集團戰略及董事會、管理層和相關部門的委托任務，確定集團審計重點，形成審計五年規劃；二是集中計劃，即集團總部制訂總部的審計計劃，并匯總所屬單位的審計計劃，于年初在全集團發布，定期回顧計劃執行情況；三是集中審計資源，即集團總部根據自身及所屬單位計劃，加大對所屬單位審計資源的調配力度；四是集中組織實施，即采用集團總部統一實施與各級單位分級實施相結合的方式，逐步加大集團總部統一實施比重，保證審計資源集中到集團重要風險領域和核心關鍵環節；五是集中制訂標準，即集團總部牽頭在審計流程、審計標準、審計程序、質量控制等方面建立清晰、一貫的準則，加強全集團內部審計工作的標準化程度；六是集中督促整改，即各所屬單位定期將審計結果向集團總部報備，集團總部對所屬單位整改情況進行跟蹤，加大責任追究力度。

3.優化統籌審計組人力資源。突破原有資源調配模式，突破分工和處室界限，探索審計組人員配置“1+N”模式，即按照一名單位領導帶領數名具備經營管理、財務會計、計算機應用等不同專業優勢的審計人員、業務專家共同組成審

計組，形成多部門、多專業力量共同參與、協同作戰的復合型審計團隊。集團總部應建立與之相適應的考核辦法，促進個人、部門、企業工作目標一致，形成整體合力。

（2）審計計劃

內部審計機構應當根據組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

1.科學制定內部審計規劃。內部審計監督的區域和業務領域是可預知的，多思考內部審計工作的目標性、必要性和全面性，以“審計關注風險、風險引導審計”為引領，提高內部審計視角的敏銳性，捕捉高風險業務領域或風險關鍵環節，同時充分考慮組織管理目標和業務管理目標的一致性，結合歷年內部審計工作實施現狀，在風險評估基礎數據的支撐下，統籌制定中長期內部審計規劃，合理規劃內部審計工作的進度和頻度，對所轄區域、一定時段內需要監督的業務領域做好統籌謀劃，以指導階段性內部審計工作的有效開展。

2.科學制定年度內部審計計劃。年度內部審計計劃是能夠在本年度內付諸實踐的工作任務，即本年度需要審計的業務領域、具體內容，應強化其可行性、合理性和及時性，使風險較大的業務領域真正受到內部審計的及時監督或定期監督，未接受過審計的業務領域得到有效的掃盲監督，新的業務領域受到適時介入監督。年度計劃應使內部審計機構在熟悉審計業務內容、合理安排審計資源等方面做好充足準備，指導年度內部審計工作實踐。

3.科學制定審計項目方案。一個成功的審計方案是推進審計項目實踐成效的基礎，應注重針對性、具體性和可操作性。在審計項目方案制定上應力求嚴謹，早謀劃、早準備，方案內容應具體、明確、可操作，用以指導內部審計人員按照審計項目方案要求，實現對被審計單位重要業務領域和風險環節開展檢查監督，全面、具體、真實反映存在的問題，促進規范發展，實現集團“精準”審計。

（3）隊伍建設和人才培養

內部審計機構應當根據內部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性。

1.加快審計人才體系建設。一是解決內部審計職業化問題。解決內部審計從業人員的職業資格準入問題，從職業特質、職業知識、職業技能三個維度設計從業資格，明確任職資格要求，保證進入內部審計隊伍人員的專業水平和勝任能力。建立內部審計人員知識結構和專業能力分析資料庫，定期評估勝任能力，優化從業人員結構，充實熟悉戰略、經營、法律和信息技術等方面的人才，切實解決審計資源不足、審計工作難以滿足業務發展需要的問題。二是健全從業人員職業發展規劃。有計劃、有目的地進行人才培養、開發和使用，拓寬內部審計人員發展渠道和空間，加大交流輪崗力度，培養一批高素質審計業務人才和高素質審計管理人才，推動內部審計工作健康、持續、全面發展。引導審計人員參與業務過程，有針對性地深入了解重要業務的運作模式、工作流程和進展，逐步提升內部審計在重大經營決策管理中發揮監督作用的能力。三是完善內部審計人員教育培訓。堅持推動繼續教育培訓，提升內部審計人員的綜合素質和執業能力；搭建理論研討平臺，營造理論學習和學術探討的環境；建立單位之間業務活動交流平臺，不斷提升內部審計人員的綜合業務素質。加強對單位主要領導、內部審計機構負責人的審計知識培訓，提高單位領導特別是主管審計工作領導對內部審計工作重要性的認識，投入適當人力、物力、財力、優化內部審計人才成長環境。

2.提升審計隊伍的能力水平。一是確立并逐步健全審計判斷標準。一是收集整理國家、行業、上級單位、本單位在用的法律法規、規章制度，以審計常見問題為導向，分類梳理對應的管理要求和處罰依據，為審計人員提供可供參考的事項認定標準、定性和處理依據，引導內部審計人員加強學習，規范作業。二是編制各種業務類型的審計工作手冊，對審計重點、審計程序和方法、關鍵控制環節、工作標準、問題解決途徑等進行說明，幫助內部審計人員以規范化的程序去發現、分析問題，最大限度地降低人為因素產生的審計風險。三是總結、梳理、歸納審計案例庫，作為各單位內部審計工作流程和方法的一般指引，營造內部審計人員學習和研究審計理論與實務的氛圍，持續提高能力水平。二是強化審計數據積累系統化研究。一是推廣審計信息系統，以問題發現和分析為導向，分析信息系統能夠構建的數據模型，推進審計一線作業與后臺數據分析一體化，以利于內部審計工作從事后審計轉變為事后與事中、事前審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合，提高審計工作效率和效果。二是注重監管所需信息的日常積累，將重點業務環節和關鍵風險控制點作為日常監控的重點，提高數據綜合分析和實時預警能力，促進專項工作日常化，提升主動預防和整體管控水平。

（4）財務預算

內部審計機構負責人應當根據年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算。財務預算包括日常經費預算和審計項目經費預算。審計項目經費預算的報銷內容包括審計組成員的差旅費、住宿費、審計補貼，每季度報銷一次。

（5）審計項目質量控制

內部審計機構應當制定內部審計質量控制制度，通過實施督導、分級復核、審計質量內部評估、接受審計質量外部評估等，保證審計質量。

1.抓好審前準備工作的充分性。組織開展審前培訓和討論會，指導審計人員掌握審計依據、審計方法、審計工作規范性要求，聽取審計人員對審計項目開展中需要關注的風險領域及風險點、疑難點的建議，做到統一認識、明確要求。

2.抓住項目審計組人員配備的合理性。加強組織管理，以科學的管理方式促進內部審計資源的合理調配，是提升內部審計質量的關鍵因素。應將專業特長對口的審計人員和管理人員配備到審計組，合理配備人力資源。

3.抓實內部審計工作底稿審核的及時性。規范內部審計工作底稿是把好內部審計工作質量的重要關口。審計組長要重視對審計工作底稿的審核工作，在審計現場及時對每一名審計人員工作底稿的完整性、審計內容的真實性、發現問題及引用依據的充分性進行審核，確保審計工作底稿內容完整、事實清楚、問題明確、建議可行，為匯總審計項目實施情況的交換意見、報告匯報等奠定事實基礎。

三、結語

有效整合和合理調配集團公司審計資源，切實加強集團總部審計力量，根據獨立性、客觀性、適應性、集中管理原則，在內部審計機構、審計計劃、隊伍建設和人才培養、財務預算、審計項目質量控制等方面對內部審計組織架構和人員管理體系進行優化，充分發揮內部審計在公司治理中的作用。

參考文獻

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