事業單位內控制度的構建

王萍萍

摘?要：事業單位內部控制制度保證內部單位管理運行、風險防范以及資產安全保障的重要規則設定。如果事業單位想要維持自身可持續穩定的發展，則應深化內部制度重要性認知，同時以單位的實際情況為參照，構建科學合適的內部控制制度體系，強化執行力度，將所制定的內部控制制度落實到位，充分發揮制度所具有的價值。本文針對現事業單位內控制度存在的相關問題，提供了優化構建及執行制度的參考方案。

關鍵詞：事業單位;內控制度;構建;執行

一、引言

在事業單位中，內部控制制度科學性以及執行狀況，關系到到各項業務的組織進行。在事業單位中，需要每個員工遵守內部控制制度，才能保證整體運作的穩定性和秩序性。在進行內部制度構建的過程中，需要以國家的相關法規為基礎，保證控制制度能夠在各個業務及部門有效實施，維持最佳的成本效應。2012 年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》。2015年《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號），從多維度進行了內部控制制度的優化，對于事業單位的正常運行具有重要的價值。

二、事業單位內控制度現存問題

（1）內部控制制度體系尚不健全

內部控制制度，起源于企業的經營管理，后逐漸涉及各個領域中，擴展到商業證券、保險等多個行業的風險管理領域，在事業單位中也具有廣泛的應用。內部控制在事業單位的應用是為了保證對經濟行為的制約。通過清晰準確的會計信息記錄，實現內部財務的監督審計，為資產安全提供保障。當前隨著我國經濟建設迅速發展，行政單位涉及到市場經濟領域因素增多，有大量的經濟往來和市場因素參與，因此需要通過科學的內部控制體系，提供資產經費安全保障。當前我國各行政單位出臺了一系列單位內部規范制度，也依照文件根據實際情況制定了內部控制方案，但具體實施應用過程中，根據所出臺的相關中心內控制方案執行過程中，因實際控制中崗位分離、審批控制制度落實到不同單位時，存在多方面的干擾影響因素，使得執行效果與預期之間存在偏差，實際指導作用較差。部分單位執行內部控制管理時，未能形成明確內部體系，導致崗位職責劃分不明確，責任的落實缺乏力度，內部協作有機性較差，不能形成良好的部門協作，執行結果未能達到預期目標，使得內部控制制度僅為表面的規范形式，沒能起到實際作用。

（2）內部控制制度執行存在不到位

盡管為了推行各單位的內部控制建設，事業單位制定了執行制度，利用相關措施如財政管理軟件、辦公室信息系統等進行監控流程管理，但實際操作中多種風險因素導致內部制度控制防控作用較低。同時內控執行效果檢驗不到位，導致制度執行力相對較弱。一些單位在執行的過程中權責劃分不明確，缺乏必要的獎懲制度，無法發揮內控制度的有效作用，導致財政資金風險增加。資金冒領以及盜用的情況普遍存在。事業單位信息機制需要不斷完善，信息機制的完善，需要各部門形成有效科學聯動，以獲得更加全面準確的信息，提升不同部門的參與度，建立行之有效的機制系統，使得財務信息具有準確性。但當前實際，事業單位對于信息制度的重視程度不高，缺乏各部門的有效聯動，使得其內部存在多方位弊端，可能存在員工身兼數職的狀況，使得部門制約性缺失，建設水平低下。

（3）內部控制報告制度執行有待加強

《關于印發〈行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）〉的通知》（財會[2017]1號文）指出，事業單位內部控制報告應該涉及內部控制建立、各基礎層面業務，具有綜合反映能力，但是事實上行政單位在執行制度的過程中，當前單位內部工作人員，內控意識薄弱，仍然按照傳統的資金指標、管理方案開展各項工作，內部控制工作應該具有較高的系統性，如果缺乏完善的內部控制體系，會使得各項問責機制無法有效落實。工作人員往往在領導指示下處理問題，削弱各崗位的制衡作用。如果權責劃分不清晰，就無法保證運作流程的有效性，一旦出現問題各部門相互推諉。內部控制報告制度無法落實，影響管理工作的開展，不利于長期穩定發展。部分單位并沒有明確的財政預算，以及對賬規范性操作，在物資的采購過程中，未能按照采購計劃表進行，購置內容與后期驗收的結果有偏差，缺少進度審批、完工結算、財務報告等必要的數據資料，可能會導致財政資金出現浪費。

（4）內部控制的監督與評價制度尚不健全

為了實現對會計資料監督的有效性，需要以國家審計部門為支撐，同時內部審計機構應展開一系列列的監督工作。但事實上一些事業單位往往忽視了內部審計機構的重要性，要么未設立相關審計部門，要么設立部門后，不能充分執行相關審計監督事務，其作用發揮受到影響，降低了整體行政管理水平。審計人員業務能力不足、缺乏科學的審計方法及技術，責任意識薄弱等諸多問題都會導致審計監督效果受到影響。

三、事業單位內控制度的構建與執行對策

（1）完善事業單位內部控制制度體系

因為我國的事業單位內控制度尚處在基礎建設階段，缺乏必要的規章實施制度，對于事業單位的預算編訂，要求進一步提高，導致現有的實行財務管理方案與會計核算體系存在不匹配的狀況，實際管理效率偏低。作為相關單位內控工作的法律規范制度管理效率低下，存在濫用職權挪用公款的現象，因而需構建更加科學的單位內控制度，提供法律體系依據。根據事業單位內控制度現狀，優化管理制定以及執行，使得資金的應用合理性有所保障。

（2）嚴格落實各項內部控制制度

行政事業單位內部有效控制能夠為財務資金安全提供有效保證，從而實現財務科學管理目標。事業單位應該嚴格落實各項內部控制制度做好企業的預算管控，保證管控能夠覆蓋到企業部門的各個單位，強化各部門單位的聯動性。做好財務管理安排，注重對成本進行控制，實施有必要的風險預算控制，對關鍵時間節點嚴格把控。根據企業的實際情況，制定預算考核項目規制，保證制度有效落實，避免出現較大的偏差。行政事業單位應當根據本制度，結合本單位內部控制建立與實施的實際情況，明確相關內設機構、管理層級及崗位的職責權限，按照規定的方法、程序和要求，有序開展內部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

（3）強化內部控制報告制度執行

當前相關法制規定，能夠為單位的內控工作提供法律保障，實現單位工作的規范化。強化內部控制報告制度執行，形成有效的各單位之間權力制衡，通過內部有效制約，保證資產的使用規范性，避免出現壞賬以及違規操作的情況，也使得事業單位的發展具有可持續性。為實現強化內控制度報告制度執行，使其滿足事業單位的發展需要，事業單位應該以重要性、客觀性、規范性為基礎原則，將行政事業單位作為內部控制報告的責任主體，保證其真實性及完整性。

（4）完善內部控制的監督與評價制度

內部審計機制是內控建設的重點環節，為了保證內控制度順利開展，應該通過科學的監督管理機制，保證審計內控相互促進，對于企業的經營規范性，提供基礎理論依據。對此，應完善內部控制的監督與評價制度，強化內部審計保證審計工作順利實施，內部管理人員需要強化監督、落實各項規章制度、提升內部控制的管理水平。通過監督與評價制度，對單位中經費合理管理，實現各部門的工作職責約束以及關鍵節制點風險管控，以保證資產的安全性。形成事業單位內部權力制約，有利于反腐倡廉工作的開展。監督體制的建立完善，需要各部門積極參與，包括外部政府審計部門以及內部設立的職能部門，或者是廣大的群眾，通過積極監督發現問題，反饋解決的基礎上落實各項內部控制制度，才能保證國家相關法規的有效執行，提升整體內部管理水平。

四、結語

當前隨著經濟體制改革的發展深化，對于事業單位的內部控制有了新的要求，內部控制是一項龐大復雜的工作，需要不斷的完善優化，隨著時代發展建立一種長期有效的運行機制，以保證事業單位穩定健康發展，提升自身的信譽度，推動我國的廉政建設。構建事業單位的內部管理控制制度，符合當前社會主義市場經濟改革發展的必然趨勢，滿足當前事業單位的發展需要。各個事業單位應該根據自身實際情況，相結合的制度，不斷進行創新改革，探索符合自身的內部控制制度。

參考文獻

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