新企業所得稅法在實施中產生的積極影響分析

摘 要：最近幾年，我國經濟處于高速增長時期，市場經濟體系日漸完善，宏觀經濟環境產生了巨大改變，基于這種背景，企業稅法也做出了修正，納稅人的經營環境和企業凈收益情況隨稅收制度的變化而變化，因此，納稅人開始重點關注稅收制度的變化。我國重新修正的新企業所得稅法最早是在2008年初開始施行，該稅法的實施是我國對稅收制度的一項重大變革，尤其對中小企業的影響很大，于2018年，我國對企業所得稅法做了全面的變革，并開始實施，本文從中小企業方面，探討了在實行新稅法后對其的正面影響。

關鍵詞：新企業所得稅法;中小企業;企業所得稅法

一、減輕中小企業納稅成本

在新企業所得稅中，對降低稅率方面進行了明確規定，在一定程度上減少了中小企業的稅收壓力，以往，大部分國內企業采取的稅率是33%，但不是絕對的，會根據企業類型的不同采取部分照顧性的優惠政策，針對國家重點扶持的高薪企業等行業稅率優惠政策很大，而現階段，我國的新稅法規定稅率普遍為25%（也有特例），和全球相比并不算高，大大增強了企業在國際上的競爭力。另一方面，我國對外資企業實行了很多優惠政策，也降低了對外資企業征稅的稅率，外資企業會更愿意來我國投資，大大增強了我國吸引外資方面的能力，也給國內的中小企業快速成長提供了條件;另外，以前我國對部分中小企業實行的稅率政策較低且優惠，自從新企業所得稅法實施后，讓這些企業的稅收負擔更重，為了解決這個問題，我國實行低稅率過渡照顧政策來緩解其負擔，不僅保證了部分中小企業在新稅收環境下的發展，也進一步推廣了新稅法。將長期待攤費用、固定資產、投資資產以及庫存等相關方面的支出進行扣除，是新稅法的重點內容，新稅法規定，取消了中小型國內企業的計稅工資限制，還提到在中小企業里面，只要雇傭了殘疾人員的，其工資能夠全部扣除。中小企業在實施了新企業所得稅法后，所要上交的稅法明顯減少，大大減輕了中小企業的稅收負擔。

二、我國利用外資的水平大大提高，增強了中小企業公平競爭的環境

在稅收優惠政策方面，新稅法也進一步進行了調整，將國內外的企業所得稅法進行統一標準化管理，確保了外貿出口的持續上升和國內資金充足，也大大促進了中國國民經濟增長的方式，以及整合經濟結構。針對所得稅制度，新稅法進行了標準化，將以往不同的中小型企業的稅收制度進行整合，靈活調整，使中國稅法更加合理化，增強了穩定性，也讓稅法更加透明、靈活，緊跟時代步伐，給我國中小企業公平競爭提供了平臺，也為其發展提供了機會，加快了中小企業的發展。

三、稅務局的服務意識更強，有助于保護中小企業的權益

實施新企業所得稅法后，我國稅務機關開始注重稅務流程工作，對中小企業的服務意識更加重視。在此之前，某些區域為了吸納稅源，只看重規模大的大型企業，對他們施行寬松的執法政策，甚至會給予一定的經濟補償，無視中小企業，限制了中小企業的發展。在他們的概念里，中小企業規模小，不會給稅務機關帶來太大的經濟效益，所以他們不會花太多精力在中小企業上，導致大公司弄虛作假事情頻繁發生，卻沒有人去管理，中小企業稍微違規就會被稅務機關重點調查，大大限制了中小企業和大型企業的公平競爭，大企業排擠中小企業的現象嚴重。在實行了新的稅法后，中小企業的相關財務工作者在學習新稅法后，對自己應該享受的權利和義務了如指掌，會靈活用新稅法知識來保護自己的權益，讓中小企業在更好的環境下發展，同時，稅務局也沒在有事沒事的給中小企業找茬，給中小企業營造了良好的發展環境。

四、明確了不征稅收入

在我國，有部分單位并不是通過自己的生產經營來獲得資金的，例如我們常見的政府財政部門、行政事業單位等，這些單位都屬于服務型單位，都不會給社會提供經濟價值，他們是由國家財政撥款的方式來獲得資金，而一般企業征稅的資金是財政資金的主要收入來源，倘若我們對這些企業征稅，會導致征稅重復，因此，國家對其進行綜合衡量，對其不征稅，避免了非經營活動產生的經濟利益。

五、有助于完善我國稅制的現代化建設

全球在20個世紀的某一時期，圍繞“降低稅率、擴大稅基、稅收中性、嚴格征管”的方針進行稅收制度改革，步入新時代后，經濟全球化影響加劇，不同國家結合本國實情陸續推出了新的減稅制度，全球出現了稅制改革熱潮。這一次，我國企業所得稅制度的變革，順應了時代的潮流，推動了我國稅制的現代化建設，新的政策將會引導更多的資金流向我國中西部等政策洼地，也會加快我國中西部地區的發展，減小東、中、西部地區的經濟差距。

結束語

在不斷完善的市場體制下，我國稅法為了適應不斷變化的市場環境，制定了新稅法，新稅法針對稅前扣除方法和標準、納稅政策、企業所得稅稅率等方面進行了統一，適當降低和調整了稅率，大大促進了經濟增長方式的轉變和產業結構的變化，這些措施都積極的推動了中小企業的發展。然而，在新稅法的具體實施過程中，還是會遇到一些困難，分析其原因，可能在于本身的操作性有待考證，雖然新企業所得稅法主要是依靠行政機關來進行具體落實，在立法上確保了公正性和效率性，但是新稅法依然較為薄弱，需要依靠完善的法律法規來約束，這些規則的制度很復雜，必須由諸多部門來共同探討、研究，以確保我國新企業所得稅法更加完善健全。

參考文獻：

[1]周銀.稅收公平視角下個人所得稅法改革路徑探究 [J].河南財政稅務高等專科學校學報，2017，31（31）：1-6.

[2]高培勇，楊志強，等.個人所得稅改革方案及征管條件研究[J].稅務研究，2017，（02）：38-44.

[3]林永文.新企業所得稅法下外資企業的稅收籌劃[J].當代經濟，2016，（02）：52-53.

作者簡介：

於增輝（1964-），男，漢族，江蘇省揚州市人，江蘇旅游職業學院教師，副教授。研究方向：財會。