試論企業財務內部控制問題

摘要：財務內部控制是企業財務管理中的重要環節。隨著社會主義市場經濟的不斷發展和企業改革的不斷深入，財務內部控制問題在企業內部也越來越受到重視，企業的內部控制從財務到整個流程的貫穿都處在不斷的發展之中，財務控制一直以來也被視作是企業內部控制的關鍵步驟。企業通過完善財務內部控制不僅能夠有效提升經營管理水平，對于經營效率及效果的改善和風險的防范都有重要作用。本文通過對企業財務內部控制重要性和存在問題的闡述，總結分析了企業完善財務內部控制的相應措施，希望對企業改善財務內部控制所存在的問題有所幫助。

關鍵詞：企業管理;內部控制;財務

一、企業財務內部控制的重要性和必要性

（一）有利于規范企業資金使用并降低財務風險

資金可以說是貫穿于整個企業生產經營過程的“血液”，對于企業的經營和生存發展都有著不可替代的作用，擁有良好內部控制程序的企業不僅能從資金的運營和融資投資方面對企業產生積極影響，乃至登記入賬或是日常收支這樣的日常審批程序都會有所作用。企業的財務內部控制是為了讓員工的資金使用更為規范，從制度上提升企業資金的使用效率。在對企業內部財務人員和財務部門做好監督工作的過程中，企業的財務內部控制還能對企業資金的使用和保管都產生一定的積極作用，牽制財務工作中的一些容易出錯和風險較大的環節，對于降低企業的財務風險有特殊作用。

（二）有利于提高企業的財務信息質量

企業的財務內部控制是對企業財務信息產生、傳遞和形成過程進行嚴格監督的保障，企業會計信息能直接反映企業的生產經營狀況和投資決策等重要方面，這對于企業的內外部信息使用者尤為重要，只有得到真實可靠的財務信息才能更好地為企業發展服務。并且企業的財務內部控制能夠明確企業財務人員的工作職責，企業管理人員在履行自己職責的同時也可以對財務工作起到監督作用，從根本上提高了企業的財務信息質量。

（三）有利于保證企業的資產安全和完整

企業賴以生存發展的基礎即是企業資產，企業資產的安全則是保證企業正常開展生產經營活動的重要保障，企業的財務內部控制通過對資產的監督管理以及對倉庫保管和攤銷處置等方面的清查盤點，從“賬實相符”等方面避免企業相關保管人員的徇私舞弊行為。從企業內部資產的分級管理，到將各項責任具體到人，企業財務內部控制都能讓企業的資產管理更加具體化，這種銜接分明的方式有利于保障企業的資產安全和完整。

二、企業財務內部控制在現階段所存在的問題

（一）企業內部控制的體制不健全、結構不合理

現代企業制度中最重要的組織架構就是法人治理結構，它可以說是企業得以存在的基本框架，但許多企業因為管理層權力過大而失去了權力的制衡，難以及時對一些損害企業利益和有違企業制度的行為進行制止，長此以往，便讓企業的法人治理結構失去了它本來的意義，在破壞了企業內部控制體系的同時，也大大增加了企業的財務風險。一些企業雖然也建立起了內部的財務控制體系，但在制度實施的過程中因監管不力、執行力不足和控制活動實施不到位等原因，企業的內部控制制度并不能發揮出應有的效果，某大型石油銷售企業就因財務人員的疏忽大意和管理層監管的欠缺，導致企業內部頻頻出現問題，究其原因也就是企業內部財務控制制度的是失效。

（二）企業財務內部控制的監督不力、權責不清

一方面，當前企業財務內部控制不僅缺乏對管理層的監督，外部監督和有效的部門監督制衡機制也較為缺乏，企業對財務內部控制執行的不到位直接導致企業造假行為的頻繁出現，一些單位內部甚至出現了私立銀行賬戶、挪用公款等行為，給企業的財務內部控制造成很大風險。另一方面，一些企業經營權和所有權的失衡直接導致了企業財務內部控制權責分配的不均衡，甚至由企業在當前階段把財務內部控制等同于會計控制，“閉門造車”式的控制活動造成部門之間的相互推諉，企業財務內部控制不僅效率低下，較為嚴重的企業甚至脫離了整體，給企業的財務內部控制工作造成很大阻礙。

（三）企業財務內部控制人員素質不一、文化意識薄弱

企業財務內部控制人員的專業素質和道德素養對企業內部控制的效率和質量有著直接影響，當前很多企業的財務內部控制人員素質普遍不高，只是沒有緊跟會計理論的發展，少數員工甚至沒有經過系統的會計培訓，在財務核算工作中并不能采取有效的措施來處理問題，給企業財務內部控制造成了很大的阻礙。與此同時，一些企業的管理層仍然沒有意識到財務內部控制對于企業發展的重要性，沒有內控理念的工作流程讓企業的財務內部控制效率和效果都極差。企業缺乏對先進財務內部控制理論的學習和先進方法的引進，導致企業不能很好地跟上時代發展，企業財務內部控制的停滯不前會直接影響到企業的經營和發展。

三、企業完善財務內部控制體系的相應措施

（一）健全財務內部控制體系，完善企業法人治理結構

企業需要建立起包括財務制度、會計信息、財務風險及業績評價等在內的全面財務內部控制體系，通過引導公司員工對財務內部控制的重要性有足夠的認識，在嚴格實施和執行公司財務內部控制相關制度的基礎上，以平級橫向監督、上下級縱向監督的方式來確保企業財務內部控制的透明化和規范化。同對企業也要不斷完善自身的法人治理結構，用嚴格的職責劃分和合理的組織體系設置來確保企業各部門之間各司其職，也能避免企業內部出現因分工不明或職責不清而出現混亂。企業內部各部門之間若能做到相互的協調和配合，在履行好各自職責的同時也能互相監督，必定能給企業財務風險的降低帶來很大的積極作用。

（二）完善企業監督管理機制，明確財務內部控制權責

企業財務內部控制，即是將企業的財務管理和內部控制工作進行有機結合，需要有明確的責任部門和責任人員，并對其進行統籌管理，以免發生因出現問題而各部門相互推卸責任的情況。第一步，企業需要將財務內部控制的相關工作細分為小點并制定相應的工作計劃表，給相關部門和人員應有的權利和應該落實的責任。第二步，企業需要建立起涵蓋企業生產經營目標、預算評價和財務目標等多層次預算體系，在全面預算體系的基礎之上明確部門和人員的權責。企業需要有完善的監督制衡機制才能對部門的財務執行情況進行跟蹤，企業需要在內部建立起審計機構并保持一定的獨立性，將企業內部審計機構與財務內部控制結合在一起，才能對企業內部財務工作進行更好的事前預防、事中控制和事后監督。

（三）提高企業內控人員素質，增強企業財務內控文化

企業相關人員的專業技能是企業開展財務內部控制的關鍵所在，為了讓企業會計人員的專業水平緊跟時代發展，企業需要通過定期的系統培訓來強化他們的經濟、政治和法律知識，同時加強他們的道德素養，確保財務內部控制活動能在企業內部嚴格有序地開展。只有企業的領導者對此足夠重視才能引導員工有足夠的認識，在企業內部形成良好的企業文化，管理層和普通員工都需要不斷學習和更新財務內部控制的思想和方法，在企業加強自身財務內部控制體系的過程中，企業若能從自身實際出發，建立起完善的員工培訓機制和員工績效考評機制，將會對企業財務內部控制活動的順利實施有重要作用，促進企業經營管理水平的提升和戰略目標的實現。

參考文獻：

[1]劉向英.大數據時代企業財務內部控制的探析[J].現代營錯（經營版），2019（9）：158.

[2]劉穎.信息化背景下企業財務管理體系建立的問題與策略分析[J].科技經濟導刊，2019（23）：198+207.

作者簡介：

馮琦，重慶新華書店集團公司，重慶。