加強鐵路內部審計 發揮審計管理職能

摘要：隨著我國鐵路技術的快速發展，鐵路投資的大規模增加，鐵路審計行業面臨的建設風險也在增加。目前，鐵路企業內部審計工作還處于初級發展階段，不能滿足當前新形勢下航運鐵路企業快速發展的實際需要。因此，關注內部審計風險，推進企業綜合防范對策，已成為鐵路建設行業內部審計研究的重要課題。本文在闡述鐵路內部審計工作意義的基礎上分析了鐵路內部審計工作中存在的幾點問題，并提出了相應的對策。

關鍵詞：鐵路;內部審計;內部控制

一、引言

鐵路建設不可避免地要受到內部監督和內部控制。內部監督和內部控制是鐵路建設的重要組成部分。鐵路的多元化戰略和高速鐵路的粗放運營給鐵路運營帶來了巨大的壓力。鐵路內部審計可以有效地提高鐵路部門的經濟效益，在鐵路建設中發揮著重要作用。因此，為了使鐵路更加方便人們的生活，國內鐵路需要對當前的問題進行反思，并采取積極措施加以解決。

二、開展鐵路內部審計工作的意義

這有利于促進鐵路企業提高管理水平，防范經營風險。如何更好地為經濟社會發展服務，不僅要提高鐵路運輸能力、技術設備水平，還要提高管理能力，對風險防范和資金安全提出更高的要求，充分發揮內部審計的作用。必要的形式是要審計人員完成了預算管理、固定資產管理、收入管理、成本管理、債務清算管理等內部控制制度的建立和評估，并通過對審計程序的調查和宣傳，對企業的規范化管理，提出了一些可行的考核建議。

充分發揮審計監督和服務的作用。考慮到鐵路改革和運輸運行的變化，鐵路審計機構應當服務于生產要求，滿足一線要求，并可以通過專項調查，對鐵路行政領導、沿線工作人員、企業經營瓶頸和其他項目審計工作的有關問題進行調查和了解。及時發現問題，提出審計意見和建議。

三、鐵路內部審計工作中存在的問題

（一）鐵路內部審計機關的監督力度不足

目前，我國鐵路審計機構缺乏對建設單位的監督能力，沒有正確判斷建設單位的內容，目前，在出現問題處罰較低的情況下，鐵路建設項目和賬戶混亂，建設單位往往在施工過程中存在勞動強度、采購質量問題。但是，由于審計機構本身的缺陷，在施工期間，相對較多的鐵路建設單位數量僅進行一次審核，這對施工項目造成了危險。

（二）內部審計的質量難以把控

內部審計是企業管理和質量管理的全過程。內部審計本身也需要嚴格的質量管理機制。內部審計的質量本身就是內部審計結果的質量保證。提高內部審計質量是規避審計風險的重要手段。要進一步加強審核方案的系統規范性，全過程審計的規范性，檢查制度的監督性、工作程序性。內審基本上是以時間為中心的.有一定的同一性。特別是，年度審計計劃在沒有足夠的提前期、檢查時間和報告時間時，還可以客觀地評價審計結果，對企業的經營可能起到負面作用。

（三）我國鐵路內部審計管理制度并不完善因素

我國鐵路監理管理條例十分明確，但對鐵路建設內部監督檢查管理卻沒有統一的規定。鐵路內部監督在經濟監督管理中發揮著獨立的作用。由于我國對鐵路監督檢查不夠重視，對鐵路建設中被審計入的違規行為沒有嚴格的處罰制度，導致被審計入的會計核算程序混亂。如果有些建筑企業做了兩個賬戶，一個是施工企業的實際流量人賬，另一個是處理鐵路審計和監督的虛假賬目。國家應當打擊虛報的存在，一經發現，就要嚴懲。由于內部監督制度的不完善和一些監督機構的素質低下，內部監督不能充分發揮建設鐵路獨立經濟監督的作用。鐵路建設關系到國民經濟的發展和人民生活的安全。因此，有必要明確鐵路建設內部審計管理，繼續放寬鐵路建設內部審計管理。

（四）內部審計信息化應用滯后

在社會信息化時代，鐵路內部監督檢查必須采用更多的信息技術，建立自己的鐵路運輸企業監理信息系統。它可以篩選鐵路數據，簡化領導評審，快速計算財務數據，并縮短員工的工作時間。為了提高工作效率和時間必須改進鐵路信息技術，與審計數據共享資源，促進數據收集。鐵路雖有信息審計系統，但系統更新緩慢，審計信息管理應有序進行。這需要一個完整的審計計劃來更新系統。

四、加強鐵路內部審計工作的對策

（一）提高鐵路建設內部審計在經濟建設中的監督

鐵路審計管理可以說是一種獨立的經濟監督管理地位，國家經濟服務的可持續發展。加強鐵路審計預算和基層預算的控制，注重經濟建設，可以減少不必要的資金損失，有利于提高鐵路的監督協調能力和集聚能力，有利于國民經濟建設的長期可持續穩定發展。鐵路審計管理職能發揮著監督作用。因此，明確鐵路審計監督與服務的互補性，是鐵路建設審計管理與服務目的最終體現。只有明確兩者的關系，嚴格監督鐵路建設單位的資金流動，認真服務于鐵路組織內部管理，才能體現鐵路建設審計管理和服務的目的。鐵路建設內部審計可以更好、更有效地實施。

（二）加強內部控制

內部審計要求在內部控制的組成部分中使用詳細的相互監督、相互約束和相互溝通控制的方法。措施和程序，實行精細化管理。形成一套內部審計行為守則和質量控制機制，確保審計的整體質量。單位及其下屬單位內部控制制度的健全和有效性以及風險管理的法律、評價和嚴格控制制度、審計制度和責任制度，由單位或者主管機關的主要負責人采取。

（三）完善鐵路內部審計管理體制

為了完善鐵路企業內部審計制度，審計機關必須根據自身的實際情況，建立健全內部審計責任，按照企業的發展目標、治理結構和經濟范圍逐步健全內部審計管理制度，對鐵路企業內部審計進行獨立客觀審計。會計工作提供了系統的保證，鐵路內部審計機構應在整改后集成公司治理結構，將內部審計工作納入公司治理結構。同時，結合鐵路企業現有治理結構和內部審計管理體系，董事會主席（黨委書記）在董事會編制下設立內部審計領導與內部審計機構，有利于內部審計的發展。充分發揮內部審計職能，為高層管理人員的決策提供服務，保持審計獨立性。

（四）全面執行大數據網絡審計

隨著審計領域和審計范圍的擴大，由于新時代的發展，對大數據環境具有重要意義。目前，鐵路審計管理信息系統已經建立，包括審計管理、會計操作、分析和報警四個關鍵系統。目前，收集財務業務數據、數據來源和心理管理信息系統的依據，鐵路審計管理信息系統也應向下擴展。

建立基于訪問數據的查詢分析模型。重點關注鐵路資金和資產的安全、重大項目的投入和產出以及關鍵措施的實施，運用會計處理、財務報表等財務數據，建立重大資產處置和重大工程投資。記賬系統中的固定資產，并在開單和收入系統中檢查并確認票據和雜貨。資本的分析模型與投資回報。通過對現有系統和新接入系統的數據進行綜合，組合的構成模型和指標分析系統的構成是預先構建警用指標，預先建立報警模型，準確擴展審計模式。

五、結論

鐵路審計部門是發揮監督服務作用的重要保證。鐵路審計是以可持續發展為前提的，要及時調整實際審計工作的會計思想、方法和技術，抓住鐵路發展的機遇，改善內部環境，促進內部會計工作，提高內部審計工作的質量，做好鐵路審計發展工作。

參考文獻：

[1]高志強.內部審計在現代企業管理中的重要作用、存在問題及改進措施[J].鐵路采購與物流，2015（7）：44-46.

[2]靳源源.加強鐵路內部審計工作的思考[J].鐵道運輸與經濟，2018（8）：121-124.

[3]徐麗丹.新常態下的鐵路內部審計創新[J].中國鄉鎮企業會計，2015（12）：206-207.

[4]林哲春.加強鐵路內部審計工作對策的思考[J].鐵道運輸與經濟，2013，35（4）.

作者簡介：

陳磊，中國鐵路上海局集團有限公司，上海。