行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

朱柏林

摘要：在當(dāng)前時(shí)期，我們國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出較快的發(fā)展態(tài)勢(shì)，在此背景下，國(guó)內(nèi)的行政職業(yè)單位必須要對(duì)財(cái)務(wù)控制予以重點(diǎn)關(guān)注，要構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度，如此方可使得財(cái)務(wù)控制的實(shí)效性得到保證。然而從行政事業(yè)單位所構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)看，問(wèn)題是客觀存在的，必須要針對(duì)具體問(wèn)題尋找到可行的應(yīng)對(duì)之策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)控制;內(nèi)部控制制度;問(wèn)題及對(duì)策

引言

隨著《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度規(guī)范》不斷完善，使得內(nèi)控制定的體制逐步完善，這就對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度提出了新的要求，由于行政事業(yè)單位和商業(yè)企業(yè)相比，具有非常獨(dú)特的行政管理職能和社會(huì)管理職能，同時(shí)行政事業(yè)單位還具有非盈利的特點(diǎn)，在這樣的基礎(chǔ)上，優(yōu)化和完善內(nèi)控制度就顯得要尤為重要。

1加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的必要性

首先，行政事業(yè)單位切實(shí)完成好內(nèi)控建設(shè)可使得會(huì)計(jì)質(zhì)量信息有切實(shí)的提升。構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度，并將之予以有效落實(shí)可使得會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)，更加準(zhǔn)確，并能夠?qū)⑹罩顩r清晰呈現(xiàn)出來(lái)。通過(guò)內(nèi)控制度可以對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)展開(kāi)控制，如此一來(lái)，會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量也就能夠得到切實(shí)保證[1] 。

其次，行政事業(yè)單位切實(shí)完成好內(nèi)控建設(shè)可以確保現(xiàn)行的法律法規(guī)得到有效落實(shí)。通過(guò)內(nèi)控制度能夠促使行政事業(yè)單位展開(kāi)有效的自我監(jiān)督，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)活動(dòng)更為規(guī)范。對(duì)內(nèi)控制度予以進(jìn)一步完善，可使得財(cái)經(jīng)活動(dòng)得到有效的控制，能夠?qū)?wèn)題凸顯出來(lái)，進(jìn)而使得現(xiàn)行的政策法規(guī)能夠真正落實(shí)到位。

最后，行政事業(yè)單位切實(shí)完成好內(nèi)控建設(shè)可使得單位資金能夠保持安全。行政事業(yè)單位獲取資金的主要途徑是財(cái)政撥款，構(gòu)建起完善的內(nèi)控制度能夠使得財(cái)務(wù)管理工作得到有效落實(shí)，管理更為規(guī)范，同時(shí)確保不會(huì)出現(xiàn)主觀錯(cuò)誤，這樣一來(lái)，國(guó)有資源不會(huì)蒙受大量的損失，并可對(duì)腐敗行為予以預(yù)防，使得資產(chǎn)安全得到切實(shí)保證[2] 。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

2.1預(yù)算管理水平有待提高

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度由預(yù)算管理、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、報(bào)告制度等等。預(yù)算管理作為內(nèi)控制度的主要環(huán)節(jié)之一，有其獨(dú)立的一套完整程序。要想提升內(nèi)控制度的質(zhì)量就一定要建立起完善的預(yù)算程序。但是我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在不小的差距，尤其是預(yù)算管理涉及到的范圍比較廣泛，而且復(fù)雜繁瑣，使得預(yù)算編制過(guò)程整體質(zhì)量存在很多問(wèn)題，目前在預(yù)算管理過(guò)程中，都是沿用傳統(tǒng)內(nèi)控制度的預(yù)算管理方式，已經(jīng)不能滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在這樣的基礎(chǔ)之后，提高預(yù)算管理水平就顯得尤為重要。

2.2行政事業(yè)單位內(nèi)控制制度不夠完善

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度有了新的要求，各項(xiàng)和內(nèi)控制度相關(guān)的法律法規(guī)相繼出臺(tái)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展有很大的促進(jìn)作用。比如：在2001年國(guó)家財(cái)務(wù)部門出臺(tái)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》使得我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)有了充分的法律保護(hù)，這些法律法規(guī)是從財(cái)務(wù)分析角度進(jìn)行入手，對(duì)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)具有非常重要的意義。但是從近年行政事業(yè)單內(nèi)控制度發(fā)展運(yùn)行來(lái)看，雖然國(guó)家出臺(tái)了很多法律保障措施，仍然存在很多問(wèn)題，究其原因是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)和制度不夠完善，工作人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)部相關(guān)的重要決策質(zhì)量比較低，從而使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，最終發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3] 。

2.3內(nèi)控制度的意識(shí)不足

只有保證員工對(duì)內(nèi)部控制有足夠的意識(shí)，才能保證內(nèi)控制定相關(guān)的政策能落實(shí)的更加徹底，也是保證行政事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展運(yùn)行的基礎(chǔ)。所以說(shuō)，具有良好的內(nèi)控制度意識(shí)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理有至關(guān)重要的作用。但是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，行政事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較薄弱，尤其是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性，嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)控制度相關(guān)知識(shí)的了解。只是一味的注重事單位的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度投入足夠的重視度。而且行政事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)部門不能參與到實(shí)際的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)和決策過(guò)程中，也就不能充分了解事業(yè)單位決策的結(jié)果和過(guò)程。

3行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在問(wèn)題的解決對(duì)策探究

3.1提升內(nèi)部控制意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的提升，是行政事業(yè)單位必須考慮的一個(gè)重要議題。在這一過(guò)程中，要注重強(qiáng)化工作人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，使其在工作過(guò)程中，能夠以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門，也要對(duì)這一問(wèn)題予以足夠的重視，能夠起到帶頭作用，使行政事業(yè)單位各個(gè)部門、各個(gè)工作人員能夠把握財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平[4] 。

3.2完善內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善，要注重結(jié)合行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況，保證制度建設(shè)符合財(cái)務(wù)內(nèi)控需要。這一過(guò)程中，要注重對(duì)各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行落實(shí)，能夠?qū)⒇?zé)任細(xì)化到每一個(gè)工作人員頭上，使其在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，能夠以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行工作。

3.3加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理效果的好壞，直接影響到了行政事業(yè)單位收支情況，這一過(guò)程中，預(yù)算管理要擺在一個(gè)重要位置，并能夠科學(xué)地建立預(yù)算管理制度。預(yù)算管理過(guò)程中，要注重對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行把握：首先，需要對(duì)行政事業(yè)單位的收支情況進(jìn)行明確，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行明確記錄，為預(yù)算管理提供必要的依據(jù);其次，加強(qiáng)預(yù)算報(bào)表的審核，保證預(yù)算管理質(zhì)量;最后，注重對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)，根據(jù)行政事業(yè)單位預(yù)算發(fā)展情況，調(diào)整預(yù)算支出，以滿足行政事業(yè)單位對(duì)資金的實(shí)際需要。除此之外，預(yù)算管理過(guò)程中，要注重對(duì)資金去向進(jìn)行跟蹤和管理，保證資金預(yù)算能夠發(fā)揮應(yīng)有作用[5] 。

3.4完善內(nèi)控制度，提高人員素質(zhì)

在對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度予以構(gòu)建時(shí)，要將崗位職責(zé)予以確定，并要通過(guò)制度來(lái)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行管控，確保能夠履行好自身的職責(zé)。不同的崗位所要承擔(dān)的職責(zé)、權(quán)限一定要明確，同時(shí)要確保崗位間能夠形成互相監(jiān)管的關(guān)系，這樣可使得權(quán)力真正得到制衡。此外，要構(gòu)建起更為嚴(yán)格的監(jiān)管制度，保證財(cái)務(wù)收支的管控能能夠賦有實(shí)現(xiàn)，能夠呈現(xiàn)出全面性，將內(nèi)控制度予以規(guī)范，確保其真正落實(shí)到位。為了使得財(cái)務(wù)人員能夠真正勝任本職工作，要將培訓(xùn)工作做到位，通過(guò)形式多樣的培訓(xùn)來(lái)提升其專業(yè)素養(yǎng)。在展開(kāi)培訓(xùn)時(shí)，要保證時(shí)間充裕，內(nèi)容豐富，形式也要符合財(cái)會(huì)人員的實(shí)際需要，確保其業(yè)務(wù)能力有大幅提升。另外要將人員管理制度予以進(jìn)一步完善，干部交流、競(jìng)爭(zhēng)上崗等必須真正予以落實(shí)，讓思想素質(zhì)較高的，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員從事會(huì)計(jì)工作，如此可使得財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性大幅提升，內(nèi)控制度具有的作用才能充分呈現(xiàn)出來(lái)。

結(jié)語(yǔ)

由上可知，行政事業(yè)單位將內(nèi)控建設(shè)工作予以有效落實(shí)可使得國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的政策法規(guī)的執(zhí)行效果更為突出，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有大幅提升，進(jìn)而使得國(guó)有資產(chǎn)安全性得到切實(shí)保證。在對(duì)內(nèi)控制度予以構(gòu)建時(shí)，選用的對(duì)策一定要十分合理，如此方可使得行政事業(yè)單位的工作更為規(guī)范，發(fā)展也能夠更為穩(wěn)健。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：霍山縣水務(wù)局）