“營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

吳文霏

摘 要：在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)管理是其中的重要環(huán)節(jié)，稅收管理又直接影響到財(cái)務(wù)管理效果，可見，稅收在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要的位置，加強(qiáng)稅收管理，開展稅務(wù)籌劃，在稅法以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可下，合理避稅、合法避稅非常重要，是企業(yè)控制成本、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要手段，發(fā)揮著重要的作用。基于此，本文以房地產(chǎn)企業(yè)為例，探究企業(yè)稅務(wù)籌劃措施非常重要，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵，是需要重視研究的主要課題。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 房地產(chǎn)企業(yè) 稅務(wù)籌劃

營(yíng)改增即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，增值稅是稅務(wù)中的主要稅種，在營(yíng)改增之后，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)造成了較大的影響，使房地產(chǎn)行業(yè)既面臨機(jī)遇又面臨挑戰(zhàn)，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在營(yíng)改增之后降低政策帶來的不利影響，發(fā)揮政策的有利影響，成為房地產(chǎn)企業(yè)需要研究的問題，是稅務(wù)籌劃面臨的主要問題。針對(duì)此問題，本文對(duì)營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入的分析探討，提出針對(duì)性解決措施，希望可以保證房地產(chǎn)企業(yè)的高速發(fā)展，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有所幫助。

一、房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增面臨的主要問題

在營(yíng)改增的政策下，房地產(chǎn)企業(yè)受到了較大的影響，房地產(chǎn)面臨了較多的問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。基于此，分析房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增面臨的問題非常重要，可以對(duì)政策進(jìn)行充分的了解、合理的利用，從而有效開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)工作的開展實(shí)施，提高資金管理效果，保證資金管理質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)改增面臨的主要問題體現(xiàn)在以下三個(gè)方面，第一，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)庫存多，導(dǎo)致營(yíng)改增的銜接問題較為復(fù)雜，增加了稅收難度，不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展實(shí)施。在國家宏觀調(diào)控下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的形式較為嚴(yán)峻，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本的控制增加了難度。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，涉及的抵扣項(xiàng)目較多，增加了計(jì)算的難度。房地產(chǎn)企業(yè)涉及多個(gè)項(xiàng)目，都需要進(jìn)行分類計(jì)算，計(jì)算難度較大、計(jì)算過程較為復(fù)雜，計(jì)算類別較多，增加了計(jì)算的難度，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)核算提出了更高的要求[1]。再加上增值稅的價(jià)稅分離，需要財(cái)務(wù)人員深入了解營(yíng)改增稅收政策，不斷學(xué)習(xí)，提升自身的技術(shù)水平與專業(yè)能力，適應(yīng)工作要求，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作。第三，稅率問題。在營(yíng)改增之后，稅率問題是財(cái)務(wù)人員最需要注意的問題，按照一般征收方式的稅率進(jìn)行征收，會(huì)給房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)增加較大的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致稅負(fù)過重，抑制企業(yè)的發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、 “營(yíng)改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略

（一） 加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理

在營(yíng)改增之后，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難度更大，稅收負(fù)擔(dān)更重，在此情況下，有效開展稅收管理工作，提出有效的稅務(wù)籌劃策略顯得非常重要，可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低營(yíng)改增稅收對(duì)企業(yè)的影響，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，由此可見，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，做好營(yíng)改增房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作至關(guān)重要，直接影響到稅收管理質(zhì)量。加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作需要注意以下幾方面內(nèi)容，第一，專人保管、專人出具，加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，保證資金流、票流和物流相互統(tǒng)一，避免“三流不一”帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、獲取、抵扣、繳銷、認(rèn)證等環(huán)節(jié)納入規(guī)范管理，嚴(yán)格管理增值稅專用發(fā)票購買和認(rèn)證所需的企業(yè)公章和法定代表人簽章。第二，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，各業(yè)務(wù)相關(guān)人員應(yīng)熟悉增值稅管理的各項(xiàng)流程制度，規(guī)范使用發(fā)票，確保增值稅合規(guī)。第三，加強(qiáng)采購過程中票據(jù)的管理，保證房地產(chǎn)企業(yè)與建筑企業(yè)溝通的有效性與協(xié)調(diào)性，以便及時(shí)獲取增值稅發(fā)票，及時(shí)收到相應(yīng)的抵扣票據(jù)，從而降低營(yíng)改增稅收對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成的不利影響，降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。第四，選擇具備正規(guī)資質(zhì)的施工企業(yè)，以免出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)情況，增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）合理利用稅收優(yōu)惠政策

在營(yíng)改增政策下，合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化銷售方式，是有效開展稅務(wù)籌劃工作的關(guān)鍵途徑，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主要手段，在稅務(wù)管理與籌劃中發(fā)揮了重要的作用。合理利用稅收優(yōu)惠政策需要注意以下幾點(diǎn)，第一，銷售價(jià)格決定了增值稅的稅負(fù)，通過制定恰當(dāng)合理的價(jià)格，可以降低資金成本以及時(shí)間成本，還可以增加銷售量，降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收政策的合理利用，有效開展稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展。第二，在制定銷售價(jià)格時(shí)，需要進(jìn)行綜合考慮，考慮多個(gè)因素，既要了解成本，又需要注意增值稅的增值額與扣除項(xiàng)目之間的關(guān)系，了解稅率的臨界點(diǎn)，合理降低售價(jià)，利用稅收優(yōu)惠政策加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理，保證稅務(wù)籌劃管理工作的開展實(shí)施[2]。第三，對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋，分別和購房者簽訂毛壞房銷售合同和簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，達(dá)到節(jié)稅的目的。

（三） 積極主動(dòng)地向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)請(qǐng)教

在營(yíng)改增之后，稅收政策發(fā)生了較大的變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了較大的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要經(jīng)過一段時(shí)間的了解、學(xué)習(xí)，才能夠?qū)Χ愂照呔哂袦?zhǔn)確、全面的了解，在充分了解稅收政策的情況下，才能開展稅收籌劃工作。因此，對(duì)新稅收政策進(jìn)行了解非常重要，而向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)請(qǐng)教是最為有效的一種手段。一方面，積極主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)請(qǐng)教，可以學(xué)習(xí)、了解最新的規(guī)章與政策，對(duì)營(yíng)改增政策產(chǎn)生準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，清楚其中的條款知識(shí)與內(nèi)容，從而有針對(duì)性的、有效的開展稅收籌劃工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)稅收管理。另一方面，通過多個(gè)渠道向稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)請(qǐng)教，通過關(guān)注國稅局微信公眾號(hào)，查看微信公眾號(hào)推送消息，登錄國稅局官方網(wǎng)站等方式，積極學(xué)習(xí)，為企業(yè)營(yíng)造良好的納稅環(huán)境，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，有效開展稅務(wù)管理工作，可以實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策的合理利用，在符合稅法規(guī)定的情況下，合法避稅，有效解決營(yíng)改增之后對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的影響，降低稅率問題為房地產(chǎn)企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展，由此可見，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)稅務(wù)管理非常重要，是有效開展稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃需要注意以下幾點(diǎn)，第一，在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，安排專門的稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，稅企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的分析和深入的了解，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策的合理利用，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，保證稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第二，加強(qiáng)供應(yīng)商管理，為確保順利抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)在與供應(yīng)商簽訂協(xié)議前對(duì)其進(jìn)行更為嚴(yán)格、全面的篩選和盡職調(diào)查。如果供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，但其產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格較低足以彌補(bǔ)由于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮。通過事前籌劃，在開發(fā)成本與稅費(fèi)之間尋找最佳平衡，有效控制總成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五） 規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算

在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在密切的關(guān)鍵，開展實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，必須做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，梳理稅務(wù)籌劃流程，抓住風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)融資以及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行梳理，圍繞營(yíng)改增政策進(jìn)行科學(xué)的籌劃，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的轉(zhuǎn)移，保證財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的合理性與有效性，保證工作的順利實(shí)施[3]。規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算需要注意以下兩方面內(nèi)容：一方面，需要做好籌資管理以及融資管理，圍繞營(yíng)改增進(jìn)行稅務(wù)籌劃，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理；另一方面，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的轉(zhuǎn)移，可以優(yōu)化財(cái)務(wù)核算，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，保證稅務(wù)籌劃的可行性，保持稅收籌劃工作的靈活性與可操作性，以實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)籌劃效果。

總結(jié)

綜上所述，在房地產(chǎn)企業(yè)中，開展稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)管理工作非常重要，不僅可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，還可以提升財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)行資金資源的管理，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，方便資金周轉(zhuǎn)，降低成本，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。總而言之，研究營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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