企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

摘要：近年來，隨著市場環(huán)境的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財務(wù)舞弊案件頻頻發(fā)生，從而影響我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和投資者的利益。因此，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題上，引起了越來越多的投資者和有關(guān)各界的重要注意。本文將從分析企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響，和使用多元素回歸的方法的有效性以及企業(yè)財務(wù)的治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督力量和參與程度 提出的一些建議性意見，以此來供相關(guān)人士交流參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);治理結(jié)構(gòu);內(nèi)部控制;有效性

引言

董事會，監(jiān)事會，和高級執(zhí)行人員以及所有者組成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的日常經(jīng)營職能的決策、監(jiān)督職能的決策，和戰(zhàn)略職能的決策都是由企業(yè)的董事會，監(jiān)事會和高級人員來分別履行。企業(yè)是否能高效地運(yùn)轉(zhuǎn)來自于企業(yè)的良好治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的競爭力來自于企業(yè)各方面的利益分配，這些都起決定性的作用。有效的內(nèi)部控制研究，在2011年12月，美國COSO發(fā)布了新版內(nèi)控框架的征求意見，面向全球公開意見。2013年5月，COSO正式發(fā)布新的內(nèi)部框架。其中重點強(qiáng)調(diào)了管理層判斷的使用。直到目前，我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的研究大多只偏重于對內(nèi)部的控制影響，從而忽略了最終要落實的有效性上。因此，建立良好的企業(yè)運(yùn)營的模式，要通過全方面的分析企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效影響。

一、企業(yè)治理機(jī)構(gòu)和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性關(guān)系

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)內(nèi)部控制是相輔相成的，第一企業(yè)的支撐和保證來自于企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，因此企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)必須適應(yīng)財務(wù)內(nèi)部控制。第二，企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)模式要與財務(wù)內(nèi)部控制的特征相適應(yīng)，以此來呈現(xiàn)出企業(yè)的完善制度。因此，企業(yè)的董事會，企業(yè)的管理層，以及其他的人員，都要執(zhí)行起管理框架制定程序的戰(zhàn)略，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管理和識別貫穿與企業(yè)內(nèi)部得所有層次和單位。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)內(nèi)部控制要相互依賴，在政策中要有一致性還需相互對應(yīng)與適應(yīng)。

二、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)內(nèi)部控制的有效性的影響

（一）治理層的參與程度與結(jié)構(gòu)

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物來自于企業(yè)的制度，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)是企業(yè)制度不可缺少的。進(jìn)行對總經(jīng)理的經(jīng)營活動監(jiān)控，需要董事會對于企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離。的自身素養(yǎng)。企業(yè)的制衡制度發(fā)揮不了作用，其實是董事長的權(quán)利過于集中，董事長兼任總經(jīng)理的權(quán)利過于大，這導(dǎo)致很多弊端發(fā)生，尤其是在經(jīng)營失誤的時候，財務(wù)報告降低了可靠性和遵守法律法規(guī)的程度性的降低，這種弊端呈現(xiàn)的更加明顯。綜上所述，該文章認(rèn)為，對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性的不良影響來自于董事長兼任總經(jīng)理。就是內(nèi)部控制越有效，治理層相對于管理層的獨(dú)立性越強(qiáng)。很多企業(yè)，董事會都身兼數(shù)職，也包括獨(dú)立董事和非執(zhí)行董事，都是身兼數(shù)職，根本無法更好的了解企業(yè)，更別說提出有意義有價值的建議了。該文認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，在董事會的數(shù)量構(gòu)成中要有一定的數(shù)量，成立獨(dú)立董事會，對企業(yè)產(chǎn)生積極的影響。董事會規(guī)模的實際性和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性不相關(guān)。

（二）監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在與否和監(jiān)督力量

監(jiān)督的機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會，監(jiān)事會有權(quán)利對企業(yè)財務(wù)地進(jìn)行監(jiān)督，包括企業(yè)的經(jīng)營活動等事務(wù)。監(jiān)視組成監(jiān)事會，它與董事會并列對質(zhì)，都是由股東大會領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)督機(jī)構(gòu)是股份企業(yè)必須備有的。它的內(nèi)部組織是股東大會對總經(jīng)理和董事會進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。如此可見監(jiān)事會是必須要存在的，對有效性的財務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。審計委員會是企業(yè)的專門工作機(jī)構(gòu)，是董事會在企業(yè)內(nèi)設(shè)定的。它的職能是對本企業(yè)經(jīng)營的管理其重要作用是實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。審計文員會的目標(biāo)主要是：對于內(nèi)部監(jiān)督的控制;對于經(jīng)營信息和財務(wù)信息的監(jiān)察;對于經(jīng)營活動的評價;對于法律法規(guī)遵守情況的監(jiān)察;對于風(fēng)險的管理;評估企業(yè)對于制定目標(biāo)的實現(xiàn)和建立。

（三）管理層的能力和素質(zhì)

企業(yè)經(jīng)營活動的執(zhí)行是管理層，他對于企業(yè)人員旅游管理責(zé)任。總經(jīng)理以外，副總經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)，以及和總經(jīng)理職位相等的總會計師還有其他高級的管理人員都屬于管理層。道德價值觀和誠信是管理必不可少的美德。是控制企業(yè)環(huán)境的重要部分，直接影響到業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行和設(shè)計。道德價值觀和誠信直接影響到企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。所以，管理層一定要具有這兩項美德，因為直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。勝任能力對于管理層是一定要具備的，要實施管理被性具備其職能所有的能力與知識。企業(yè)的運(yùn)作和企業(yè)程序的指定及企業(yè)經(jīng)營的策略都需要管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督與執(zhí)行。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)內(nèi)部控制的有效果性越大，證明管理層的能力越強(qiáng)。

（四）各個職能部門的執(zhí)行情況和其他員工的執(zhí)行情況

管理層制定的各項規(guī)章制度，和財務(wù)內(nèi)部的控制程序，各個部門和員工都要嚴(yán)格執(zhí)行，在管理層的監(jiān)視下，都在落實到職能部門和員工的行動上。同時也要提高員工的素質(zhì)和素養(yǎng)，因為企業(yè)的健康發(fā)展需員工具有高素質(zhì)，好美德，例如，對于企業(yè)的規(guī)章制度的遵守程度和法律法規(guī)的掌握程度，還有工作的責(zé)任性和誠實誠信。這樣才能更有效的落實企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施，也會有更大的有效影響。對于企業(yè)來說，一個員工對于工作的積極性是必不缺少的，員工的積極性越高，工作效率越高，工作氣氛會更好，這樣一來企業(yè)的任務(wù)才能更有效的完成。這樣一來企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制程序才能落實。財務(wù)內(nèi)部控制措施更有效的實現(xiàn)。

（五）基于網(wǎng)絡(luò)下企業(yè)財務(wù)管理營銷缺乏科學(xué)性，以及管理模式滯后

大部分的企業(yè)的管理者依然以陳舊的管理方案為根本，來制定金融管理策略，從而忽視看企業(yè)的核心，財務(wù)安全是企業(yè)的核心，金融管理的策略要隨時社會的變換而轉(zhuǎn)變。社會市場的發(fā)展，在當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)信息化社會對于廣大群眾來說是不可缺少的，線上線下的管理策略一定要做好，企業(yè)實體店和網(wǎng)店要結(jié)合搭配好，以此來適應(yīng)當(dāng)今的社會。因此企業(yè)的經(jīng)營者一定要做好相關(guān)金融管理的培訓(xùn)，不能只停留在過去的管理策略上。為日后的發(fā)展做好鋪墊。金融管理策略普及在電子信息的時代，達(dá)到健康迅猛的發(fā)展。良好的管理策略是提高一個國家的社會文明和綜合的實力。有著非常重要的意義。當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營者和管理者已經(jīng)意識到金融管理是多么的重要。滯后的管理模式要想逐漸地消除，管理者一定要跟上時代的發(fā)展，第一銷售管理策略不能單一，第二管理經(jīng)驗一定要豐富。因此科學(xué)的金融管理策略的發(fā)展對社會有著很大的重要影響，應(yīng)將其健康的有效的做好發(fā)展。

（六）支出費(fèi)用清單文件必須加強(qiáng)管理保證財務(wù)真實性

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)最關(guān)鍵的一部分。人所共知，財務(wù)預(yù)算需根據(jù)企業(yè)自身的實際狀況和經(jīng)營環(huán)境的變化，現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟(jì)的猛速發(fā)展，財務(wù)真實性無法得到驗證一直存在企業(yè)中，然而鋪張浪費(fèi)也是企業(yè)一直想要避免卻始終避免不了的。因此網(wǎng)絡(luò)社會下財務(wù)預(yù)算在企業(yè)中應(yīng)該根據(jù)各個企業(yè)的自身情況來使用有效的對策和采用適合的方式。

支出費(fèi)用清單文件對于企業(yè)金融控制中的財務(wù)支付和財務(wù)變更來說是核心文件也是作為參考的依據(jù)，所以支出費(fèi)用清單文件必須嚴(yán)格加強(qiáng)管理，也是很重要的管理。支出計量對于企業(yè)來說非常重要，要求也相當(dāng)高。但是往往對于支出費(fèi)用清單文件疏于管理，或者是說保證經(jīng)濟(jì)化造價的實施根本就不具備一套完整的管理體系。因此財務(wù)真實性不能得到保證。甚至嚴(yán)重的會出現(xiàn)重大的紕漏。以此支出費(fèi)用清單文件中應(yīng)體現(xiàn)出各個條款，支出的清單，支出的各個去向，等做好歸納從而讓其在造價上發(fā)揮出重要的作用。支出費(fèi)用清單文件必須做好具體的整理和匯總，而且還要真實，可靠，例如說，在支出費(fèi)用清單文件清單量上，應(yīng)該全面的做好分析，分析好那些費(fèi)用目在企業(yè)中有對應(yīng)的應(yīng)用，和那些費(fèi)用在具體的企業(yè)中有良好的應(yīng)用，支出量的控制和分類應(yīng)該如何做好統(tǒng)計，這都是支出費(fèi)用清單文件中一定要體現(xiàn)出來的，所以支出費(fèi)用清單文件統(tǒng)計一定要做好，因此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制才能有良好的控制和保障，單獨(dú)計量各類項目支出的變更工作，以此來保證財務(wù)的管理控制的可靠性和準(zhǔn)確性。

三、企業(yè)財務(wù)變更要嚴(yán)格管理，落實內(nèi)部管理制度

提高財務(wù)造價的真實性，財務(wù)管理者必須要制定嚴(yán)格的管理制度和嚴(yán)格的監(jiān)督。建立財務(wù)變更的法規(guī)，和有整套的管理體系，財務(wù)變更的其強(qiáng)制性可以加大在造價不出現(xiàn)紕漏，企業(yè)的管理層還要嚴(yán)格的來規(guī)范財務(wù)變更制度，執(zhí)行力還要不斷地加大力度，嚴(yán)格的落實財務(wù)變更制度，以此來確保電企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。基于此企業(yè)建立嚴(yán)格的財務(wù)變更體系，而要能把一些企業(yè)人員腐敗作風(fēng)等問題去除。繼而有利于在我國企業(yè)行業(yè)健康發(fā)展。要嚴(yán)格樹立起對財務(wù)變更的監(jiān)督職能。必須要把對于財務(wù)變更的法律法規(guī)實行落實下來，以此確保財務(wù)的管理質(zhì)量，互相監(jiān)督是我國企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量管理的重要體系。財務(wù)質(zhì)量責(zé)任制度，復(fù)合技術(shù)制度，會議制度，處理財務(wù)事故制度等等都是財務(wù)管理制度。完善的財務(wù)管理制度是企業(yè)的標(biāo)志，只有落實并且把財務(wù)制度更加完善，才可以讓財務(wù)變更管理制度有重要意義。在企業(yè)中，所有工作人員必須嚴(yán)格的遵守制度。

（一）財務(wù)管理信息化程度無法滿足現(xiàn)當(dāng)下社會的需求

企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展下，傳統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)無法在當(dāng)今社會適應(yīng)，管理模式與之也不相符。基于此在企業(yè)發(fā)展過程中要實施信息化管理，更需要專業(yè)人才，為了確保有關(guān)企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)化、快速化發(fā)展，必須要培育出一批能夠從事標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)管理，且掌握先進(jìn)金融管理技術(shù)的專業(yè)人才，可以說這一大批新型專業(yè)人才的培育，既是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障，更是堅持新型專業(yè)人才主體地位的關(guān)鍵條件。財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中不斷的得到了更好的提高，對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會生產(chǎn)力的發(fā)展都有著重大的意義。科技水平猛速的發(fā)展，滿足了各個各業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益和日益增長的生產(chǎn)效率。現(xiàn)代化的金融管理技術(shù)，就是要推動人工智能化。對于傳統(tǒng)的財務(wù)管理工程有了巨大的進(jìn)步。現(xiàn)當(dāng)下的主要趨勢我國應(yīng)該更多的培養(yǎng)這方面的技術(shù)人才和研究人員。進(jìn)而更好的財務(wù)制度在企業(yè)中實施。所以，相比于傳統(tǒng)財務(wù)管理技術(shù)人員，新型金融管理技術(shù)人員的綜合素質(zhì)應(yīng)顯著提升，新型金融管理技術(shù)人員培育具有一定特殊性。在研究的過程中，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺的優(yōu)勢，對其在建立了進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建了教學(xué)資源培訓(xùn)云平臺，其功能主要包括信息發(fā)布、溝通交流、動態(tài)跟蹤服務(wù)和管理。這一培養(yǎng)模式的特征主要體現(xiàn)在三結(jié)合一診斷。其中，三結(jié)合主要是指線上與線下學(xué)習(xí)、考試和交流的結(jié)合，具體而言：首先，在培育金融專業(yè)人才方面，特定為那些立志金融行業(yè)專業(yè)技能的人才進(jìn)行著重培訓(xùn)。其次，在培育主體方面，的培育主體是多元化的，不僅電力企業(yè)金融行業(yè)可以作為人才培育的主體，其他關(guān)于管理行業(yè)等等都可以作為主體，在金融管理技術(shù)專業(yè)人才培育中起著重要作用，甚至在某種情況下，企業(yè)員工自身也可以作為培育主體，這部分員工，為了有效提高自身綜合能力與素質(zhì)，進(jìn)而更好的適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展，也會主動、自發(fā)的參與到培訓(xùn)當(dāng)中。專業(yè)的財務(wù)管理體系不僅具有較強(qiáng)的專業(yè)性，同時也具有一定實效性。

（二）管理人員應(yīng)做好財務(wù)管理應(yīng)急機(jī)制

金融風(fēng)險和財務(wù)管理人員應(yīng)做好應(yīng)急機(jī)制要想對應(yīng)，這是一種也是一種非常有具有科學(xué)性的協(xié)調(diào)機(jī)制。繼而在當(dāng)今社會信息化發(fā)展的現(xiàn)在金融管理人員要克服一些自身的困難，來達(dá)到更好的需求。然而在網(wǎng)絡(luò)社會下中金融安全管理政策具有一定的不穩(wěn)定性使其變得相對困難。然而金融管理人員要根據(jù)實際情況來克服這些困難和缺點。所以人工智能管理對企業(yè)金融風(fēng)險知識理念需要得到充分的使用。讓其在當(dāng)中發(fā)揮極致的作用。網(wǎng)絡(luò)管理工程系統(tǒng)在對數(shù)據(jù)以及自動化控制進(jìn)行充分的更新和其相關(guān)的金額轉(zhuǎn)賬方式要精確的用在電力企業(yè)管理的范圍。通過網(wǎng)絡(luò)對金融風(fēng)險結(jié)構(gòu)以及各個設(shè)備系統(tǒng)來進(jìn)行對人工智能的模擬，繼而財務(wù)管理系統(tǒng)在相對過于復(fù)雜的方面得到了一定的解決。要想進(jìn)一步的處理金融轉(zhuǎn)賬的計算過程，可以通過種系統(tǒng)對信息的類型實驗來得出有效的對應(yīng)措施。從中做出可對應(yīng)改變的措施，來減少故障的發(fā)生和后續(xù)的錯誤。網(wǎng)絡(luò)智能系統(tǒng)在財務(wù)管理的使用過程中系統(tǒng)輸入信號以及輸出信號得到了準(zhǔn)確的分析。從而有高效率提高金額轉(zhuǎn)賬對信息系統(tǒng)準(zhǔn)確程度的認(rèn)知性并增加更有效的穩(wěn)定性。

四、結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀對財務(wù)內(nèi)部控制提出有效得建議

信息紕漏需要加強(qiáng)，信息的透明度更要有效得提高。放下，很多企業(yè)只注重于形式，年終總結(jié)有很大的紕漏和企業(yè)的信息嚴(yán)重的不對稱，廣大的中小投資者得不到企業(yè)的真實情況無法更好的了解企業(yè)。因此，企業(yè)應(yīng)該通過加大監(jiān)事的知情權(quán)，與監(jiān)事會的溝通要加強(qiáng)，可以通過某些途徑進(jìn)行溝通，這樣才能更有效的評價和檢查企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制。以此來得到完善。董事會不應(yīng)該缺乏獨(dú)立性，要時刻提高董事會會的獨(dú)立性，更好的舉行董事的選舉制度。更要完善管理層的激勵與激勵制度，管理層和治理層的目標(biāo)不一致，同樣也是來自于企業(yè)結(jié)構(gòu)的建立。管理層對于企業(yè)要有長遠(yuǎn)的計劃和規(guī)劃，不能只用于眼前的利益應(yīng)該把目標(biāo)放在企業(yè)長遠(yuǎn)的利益和收獲，所以，針對這個情況，需要企業(yè)的管理層能有效得改革和提成獎勵制度，可以給予和加大管理層的股權(quán)，使管理層把企業(yè)長遠(yuǎn)的利益重視起來，以此來組織企業(yè)的短期不良行為。還要來提高企業(yè)員工的積極性，很多企業(yè)的員工不知進(jìn)取，缺乏上進(jìn)心，工作死氣沉沉，這其實在于企業(yè)沒有加大提升員工的個人修養(yǎng)，和專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理者可以舉行一些措施來提成，比如給員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和舉報講座。由此一來，就大大提高了員工的積極性，能使管理制度能更好的達(dá)到有效的效果。

五、結(jié)束語

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)需要管理層更好的完善，更好的鼓勵激勵員工來落實，審計委員會不能如同預(yù)設(shè)，要對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會瑩完善監(jiān)督機(jī)制，讓董事長與總經(jīng)理合二為一，全面地提高管理蹭的道德價值觀和誠信美德，和管理層的勝任能力。管理層的參與程度和監(jiān)督機(jī)構(gòu)對于財務(wù)內(nèi)部控制的影響，監(jiān)督力度都是管理機(jī)必不可少的。管理層的素質(zhì)和能力都影響的財務(wù)內(nèi)部控制政策的有效落實。

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作者簡介：

黃艷華（1965，10），女 漢族 湖北武漢人 武漢商學(xué)院工商管理學(xué)院 經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，教授，從事成本管理會計，財務(wù)會計分析，內(nèi)控管理研究

（作者單位：武漢商學(xué)院）