加強(qiáng)新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

摘要：在全面從嚴(yán)治黨的新形勢下，隨著中央八項(xiàng)規(guī)定的出臺，各行政事業(yè)單位都相繼落實(shí)執(zhí)行，對財(cái)務(wù)管理也日益嚴(yán)格。本文通過分析我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并提出加強(qiáng)新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議，旨在給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新形勢;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

一、引言

隨著改革開放30多年以來，我國經(jīng)濟(jì)始終在不斷地高速發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也取得了不錯(cuò)的效果。然而，對比市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理算較為緩慢，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理制度比較落后，不能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和新經(jīng)濟(jì)常態(tài)等新形勢要求。因此，為了能夠更好地提供公共服務(wù)給廣大人民群眾，盡可能快速適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，顯得尤為重要，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制管理意識不強(qiáng)

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控缺乏重視，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知和重視程度都不夠，覺得做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理是企業(yè)該做的事，而機(jī)關(guān)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)管理基本上屬于領(lǐng)導(dǎo)做主，主管意識強(qiáng)，經(jīng)常存在不愿意服從規(guī)范管理、不愿意接受監(jiān)督等不良心理的現(xiàn)象。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控的員工缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任心，對內(nèi)控管理的意識淡薄，不夠重視對風(fēng)險(xiǎn)的防患和控制，對財(cái)務(wù)票據(jù)的審核不是很嚴(yán)格，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)不是很熟悉，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)控管理形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制直接關(guān)系著資金的穩(wěn)定性以及影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，事業(yè)單位唯有加強(qiáng)注重各個(gè)部門之間的協(xié)作才能夠健全內(nèi)部控制，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位經(jīng)驗(yàn)間比較久，因此漸漸顯露出不少問題，比如工作不合理分配導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門之間的約束力無法充分發(fā)揮效用，建設(shè)質(zhì)量低下以致內(nèi)部控制機(jī)制缺乏合理性，要想確資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就要管理部門和財(cái)務(wù)部門合作。信息搜集歷程中，必須有行政事業(yè)單位的加入，方能確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，這是由行政事業(yè)單位的經(jīng)營特性導(dǎo)致的。

（三）內(nèi)外監(jiān)督力度不夠

就當(dāng)前形勢而言，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不夠到位，基本上沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，即使有審計(jì)部門也是流于形式，根本原因在于審計(jì)部門缺乏絕對的獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)最終結(jié)果往往需要考慮到管理層，因此審計(jì)結(jié)果不是很客觀，外加內(nèi)部審計(jì)流程不科學(xué)、程序方法不合理、審計(jì)信息傳達(dá)不夠及時(shí)、審計(jì)處理方式不恰當(dāng)、審計(jì)人員的專業(yè)水平和技能低下，以致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè).無法發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的效用。

外部監(jiān)督因?yàn)槠胀ㄈ罕姼倦y以知曉其業(yè)務(wù)行為，所以幾乎沒辦法發(fā)揮約束監(jiān)督的效用，基本主要依靠上級審計(jì)部門如財(cái)政、審計(jì)部門，但是基本上只對單位財(cái)政資金的利用是不是合規(guī)合法進(jìn)行監(jiān)督，幾乎沒有對被審計(jì)單位是不是有設(shè)置顯著的內(nèi)部控制制度，是不是有效執(zhí)行進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督和檢查。

（四）內(nèi)控管理人員水平低下

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的能力水平，影響著事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以說如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的能力，對事業(yè)單位展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作起著決定性與關(guān)鍵性的效用。但是，目前許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才嚴(yán)重缺失，加上不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，管理人員的專業(yè)水平低下，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的知識技能培訓(xùn)，管理水平不足，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制效果的不理想。同時(shí)，僅有財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門有關(guān)人員參與到內(nèi)部控制，并沒有滲透到全部部門和經(jīng)營全過程，自然也就沒能對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行全面實(shí)施。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）提升內(nèi)部控制管理意識

第一，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)知，讓單位負(fù)責(zé)人高度重視和支持內(nèi)部控制，當(dāng)作一把手工程來建設(shè)，構(gòu)建以負(fù)責(zé)人牽頭對每個(gè)業(yè)務(wù)部門的相關(guān)人員普及內(nèi)控的知識，讓大家充分意識到內(nèi)控是每個(gè)人的工作職責(zé)所在，自覺加入內(nèi)控體系中，確保內(nèi)控工作的順利開展。第二，要加強(qiáng)內(nèi)控的宣傳度，通過典型案例解讀、學(xué)習(xí)文件精神等方式，讓單位所有員工充分意識到內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和重要性，打造人人參與內(nèi)控的良好環(huán)境，讓內(nèi)控的理念和方法深入人心。第三，要充分發(fā)揮全體員工的積極性，意識到內(nèi)控是所有成員必須參與，而不是內(nèi)控部門或者財(cái)務(wù)部門的工作，要充分意識到自己的職責(zé)，提升工作效率，加強(qiáng)工作質(zhì)量，方能更好實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制

第一，加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提升他們對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知和重視度，才能確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。第二，要完善并執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行單位內(nèi)部連帶責(zé)任的制度。加強(qiáng)對重要崗位權(quán)力的約束，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)權(quán)限，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各崗位的相互約束和監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度

為了內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮效用，需要設(shè)置單位內(nèi)部絕對獨(dú)立的審計(jì)部門，并且單位領(lǐng)導(dǎo)不可以干預(yù)審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的客觀和公正，同時(shí)按照社會發(fā)展第一時(shí)間學(xué)習(xí)更新審計(jì)方法和流程，充分學(xué)會使用信息技術(shù)來有效傳達(dá)信息，同時(shí)不定期或定期舉辦審計(jì)人員培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)水平，進(jìn)而能夠滿足審計(jì)工作的需求。同時(shí)，需要加強(qiáng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的透明度，充分發(fā)揮群眾的外部監(jiān)督效用，對他們傳輸內(nèi)部控制有關(guān)知識。上級審計(jì)部門與紀(jì)檢部門要重點(diǎn)考察事業(yè)單位的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，不定期或定期地舉行抽查，同時(shí)公開抽查結(jié)果，發(fā)揮互相約束的效用。此外，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門比較清楚單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，所以需要建立定期的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的不足，并制定對應(yīng)的整改措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“一審、二幫、三促”的效用，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

（四）提升內(nèi)控管理人員專業(yè)水平

首先，加強(qiáng)對內(nèi)控管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升專業(yè)技能水平。重視道德素養(yǎng)的培育，對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制人員的道德素養(yǎng)直接關(guān)系著財(cái)務(wù)管理結(jié)果，如果內(nèi)部控制人員責(zé)任意識差、專業(yè)水平低下就極易產(chǎn)生違規(guī)現(xiàn)象，影響單位經(jīng)濟(jì)效益。其次，在招聘內(nèi)部控制管理人員時(shí)，要加強(qiáng)審核力度，設(shè)置激勵(lì)機(jī)制來吸引高素質(zhì)高水平人才。充分激發(fā)內(nèi)部控制人員的積極性，打造良好的單位內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。此外，單位需要重視財(cái)務(wù)人員的道德培養(yǎng)和技能培訓(xùn)，提升管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，單位可以設(shè)立會計(jì)核算中心，舉行系統(tǒng)性的集中核算。再次，財(cái)務(wù)管理人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)水平徑直影響著內(nèi)部控制的結(jié)果和資金安全。所以，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的道德素養(yǎng)培訓(xùn)和專業(yè)技能提升，方能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果和資金安全。單位要建立人才審核和獎(jiǎng)罰機(jī)制。對于那些消極慵懶的管理人員，分析原因并給予正確引導(dǎo)，確保單位的資金管理安全。對于那些積極、表現(xiàn)良好的管理人員給予相應(yīng)的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)語

本文闡述了新形勢下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作所存在的問題，進(jìn)而提出了完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議，提升內(nèi)部控制管理意識、完善內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度、提升內(nèi)控管理人員專業(yè)水平，提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和工作效率，進(jìn)一步構(gòu)建服務(wù)型政府貢獻(xiàn)微薄之力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳雙喜.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題研究[J].調(diào)查研究，2018.

作者簡介：

陳海英，福建省特種設(shè)備檢驗(yàn)研究院泉州分院，福建泉州。