關于企業加強應收賬款管理的個人見解

摘要：應收賬款是財務報表中的一個重要科目，是企業流動資產中的一個重要項目。不管是會計師財務報表審計、稅務師稅務審計或者是銀行等金融機構都會重點關注。應收賬款是一項風險較大的流動資產，對任何一個企業來說都至關重要，是財務管理領域中的重要組成部分。加強對應收賬款的管理，創建和完善應收賬款的預警和追蹤機制，提高應收賬款的質量，對加快企業資金的周轉、防范財務風險的產生、提高企業經營運轉具有十分重要的意義。如果企業對自身的應收賬款管理不當，往拄會給企業帶來各類債務糾紛，進而增加企業的管理成本，甚至會給企業帶來嚴重的危害。

關鍵詞：應收賬款;影響原因;對策

一、應收賬款的概念

企業的應收賬款是指企業在正常的生產經營過程中，因銷售商品、提供勞務服務，應向購貨方或接受勞務方所收取的款項，款項包括應向購貨方收取的貨款，或應向勞務接收方收取的勞務款項，代購買方承擔的稅費、代購買方墊付的包裝費以及運雜費等。應收賬款的實質是銷售方因賒銷而形成的債權，是銷售方提供給購買方的一種商業信用。

二、應收賬款對企業的影響

隨著我國市場經濟的不斷發展以及全球經濟一體化的趨勢下，國內外市場競爭日益激烈，很多企業為了擴大市場份額或維持市場保有率，會選擇賒銷的銷售模式，為客戶提供賒銷額度，從而導致應收賬款的產生。然而，應收賬款就像是一把雙刃劍，對企業帶來積極影響的同時，也會帶來一定的消極影響，在為企業爭得市場份額的同時，也會為企業帶來了潛在風險。

（一）積極影響

適當運用較為寬松的賒銷政策，可以為提升企業的市場占有率，降低庫存開支，從而使夠刺激企業銷售收入的增長，擴大銷售的廣度和深度，可以幫助降低企業庫存成本。

（二）消極影響

如果企業的賒銷政策過于寬松，會導致應收賬款的大量增加。大量應收賬款的產生，有可能只是給企業帶來賬面利潤，而不會給企業帶來持續經營的現金流入，隨著應收賬款余額的不斷增加，應收賬款平均賬齡也會相應增加，當應收賬款的增加達到一定程度時就會導致企業成本的增加，甚至超過賒銷所帶來的盈利。

第一，作為企業營運資金的組成部分，過高的應收賬款會占用企業大量的資金，導致資金占用成本的產生，導致企業的資金流逐漸枯竭。

第二，過高的應收賬款會提高企業的資金周轉風險，進而會降低企業的資金運營效率。

第三，過于寬松的賒銷政策，會導致企業產生過高的壞賬率，會引起企業相關費用的支出，如對客戶進行信用情況調查所發生的差旅費、通信費、律師訴訟費等其他收賬費用，減少企業的經營利潤。

第四，會增加企業的機會成本。因企業應收賬款占用了企業大量的資金，從而會使企業失去其他投資所能獲得的收益。

三、應收賬款壞賬產生的原因

事實上，存在應收賬款，不代表就會有壞賬呆賬的產生。很多時候，呆賬壞賬的產生往往是企業對應收賬款管理不當所致。對于大多數企業來講，應收賬款壞賬的產生，主要有以下幾個因素。

（一）企業缺乏風險控制意識

很多企業的業務部門為了追求銷售規模，搶占更多的市場份額，在未對客戶的資信和經營情況進行調查和風險評估的情況下，盲自開展賒銷業務，給客戶提供賒銷額度;而風險管理部門缺乏風險管理意識，沒有建立相應的應收賬款內控管理制度，缺乏對應收賬款的超期預警，往往會給企業埋下應收賬款無法及時收回的隱患。

（二）企業對應收賬款的監督和管理不夠

商品銷售的成交時間和貨款收回的時間不同步，本身就會導致應收賬款的產生，但有的企業甚至對客戶所欠的應收賬款的金額、賬齡及回收增減情況缺乏了解，加上對客戶款項催收力度不夠，就容易導致應收賬款的賬期一拖再拖，產生壞賬呆賬。

（三）企業對合同條款把控不嚴謹和履約能力不足

一些企業的風險管理部門或法律部門未能就簽訂的合同條款進行嚴格的審核，合同條款在品種、售價、代墊費用、交貨方式、交貨地點、交貨期限等方面的約定存在很多疏漏。在合同履行過程中，企業有時出現未能按時交貨、品種規格數量出錯、產品質量不符合合同要求等違約行為，為對方拖欠貨款提供借口，造成應收賬款風險加大。

（四）市場商業信用問題

應收賬款的賬期，是以市場上各企業的商業信用為依托的，良好的商業信用從一定程度上說可以避免呆賬、壞賬的產生。但由于我國實行市場經濟體制的時間仍較短，經濟法律法規方面還不夠健全，仍存在一定的制度障礙。加上有的地區執法人員執法不力、執法不當等多方面因素，給一些違法犯罪分子提供了欺詐貨款的機會，導致應收賬款壞賬時有發生。

四、企業應如何做好對應收賬款的管理

企業應收賬款的回籠速度可以通過應收賬款的周轉率來反映。周轉率越高，表明企業應收賬款回籠的速度越快，企業的應收賬款管理水平就越高。但是，如果企業應收賬款的周轉率速度過快，也有可能是因為企業的賒銷政策過于嚴格，收款方主要以現銷為主導致的。如果企業現銷的比重過大，在當前競爭激烈的市場背景下，往往會限制企業的營業收入的增長。

企業對于應收賬款的管理，應該在賒銷政策的緊縮與寬松之間尋求平衡點，既不能太寬松，也不能過于苛刻。企業要根據自身所處的行業背景和企業自身的特點，制定相應的賒銷政策，要分析企業應收賬款的情況，及時發現可能產生的風險，提前采取應對措施嚴控壞賬呆賬的產生。

（一）建立應收賬款客戶信用管理機制。客戶既是企業的利潤來源，也是企業的風險來源，要最大限度地防范風險，必須建立客戶資信管理檔案，強化客戶的信用管理機制。在考慮客戶資信情況時，可以根據客戶的支付能力或支付方式、歷史交易背景、近期財務狀況、抵押擔保情況等進行多維度綜合評估。

（二）建立應收賬款的管理制度并加強應收賬款的跟蹤力度。前文中已經談到，很多企業之所以出現壞賬和呆賬，往往是因為盲目給客戶提供賒銷額度，沒有建立應收賬款管理制度所導致的。企業應該根據行業和自身情況建立相應的管理制度，建立應收賬款監管體系，并且對應收賬款的管控要將業務部門、財務部門和風控部門納入制度的框架內。

企業業務部門應實時關注客戶所處市場環境的變化，定期走訪客戶，關注客戶的生產經營情況、償付能力和資金支付能力的變化。當發現客戶的經營情況和所處市場環境發生重大不利變化時，要及時采取措施，做好應收賬款的催收工作，及時調整對客戶的供貨安排，必要時企業可要求客戶提供擔保，防止應收賬款擴大化。

當企業產生了應收賬款，就必須考慮如何在預定的時間內回收款項，而不是僅僅等待對方打款。財務部門應實時跟蹤企業款項的回款情況，督促業務部門按時足額收回欠款，定期向企業領導、業務部門和風險管理部門反饋應收賬款的賬齡和增減變動，做好應收賬款逾期預警提示工作。

風險管理部門要將應收賬款管理制度滲透到合同審核當中，要求業務部門每筆銷售都應與對方訂立銷售合同，并在合同中對付款條件、付款期限、賒銷額度等做出明確的規定。同時，風控部門還應實時評估國內外經營環境的變化，如國內外政治經濟環境變化、股市等證券市場的變化、外匯匯率的波動、大宗商品價格波動等對客戶的影響.并結合財務部門提供的客戶回款情況.考量回款的時效性和產生賬款逾期的原因，根據實際情況動態地調整客戶的賒銷額度和賒銷賬期。

（三）對應收賬款進行信用保險投保，結合自身需求，設計投保方案，將無法預料的損失轉嫁給保險公司，降低應收賬款的損失率。

（四）采取仲裁、法律訴訟等手段。企業一旦發生壞賬，企業應該盡快與債務方商討，對不合作的欠款客戶于需要時遞送律師事務所發出的催收信函。當債務企業破產時，應及時向法院提請財產保全，向債務公司追討債務，運用法律手段維護自身合法權益。

（五）企業還可以借助管理信息系統和信息技術，通過圖形或表格等方式的呈現，協助企業進行應賬款周轉率分析、回款分析以及賬齡分析，進一步提升自身應收賬款的管理水平。

在當前全球貿易一體化和以買方市場特征為主的激烈競爭環境下，企業追求利潤與面對風險是不可分離的，可以說任何企業都無法僅僅依靠現銷的方式來完成業績的增長，幾乎所有的企業都難以避免賒銷的銷售模式，所以加強防范措施、規避風險、減少經營損失，是企業管理人員面對的重大課題。企業管理人員應當深刻意識到對于應收賬款的管控，不僅僅是業務部門的事，同時也是財務部門和風險管理部門的事，三個部門在應收賬款管理中發揮著不同的角色，相輔相成、缺一不可。企業只有從源頭上把控應收賬款的風險，做到事前對客戶進行風險評估、事中及時跟蹤和反饋、事后催收款項并及時采取應變措施，三者環環相扣，才能真正規避應收賬款壞賬風險的產生。

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作者簡介：

陳燕井，廈門市明穗糧油貿易有限公司，福建廈門。