試論全面推行“營改增”對企業的影響及應對措施

態亞

摘要：為符合社會經濟發展的新形勢，稅收體制改革已經成為一項必要舉措。“營改增”的全面推行給我國的稅收制度帶來了重大變革。本文簡要闡述了全面推行“營改增”制度給企業帶來的影響，并在此基礎上，針對其問題為企業提出了相應的解決策略，以期企業在大變革下能夠保持健康穩定的發展。

關鍵詞：“營改增”;財務管理;企業稅負

“營改增”就是將企業的營業稅改為增值稅，是我國對稅收管理體系的一項重大改革。以此制度，可以減輕企業的稅負，有利于緩解企業的資金壓力，促進其向前發展。同時，該制度的應用也給企業帶來了一定的消極影響，所以，企業要利用其優勢，克服其缺點，積極進行改革，促使企業經濟向健康協調逐步發展。

一、全面推行“營改增”對企業的影響

“營改增”是為避免對企業重復征稅，推進社會經濟發展而制定的財政決策，其對企業的影響有利有弊。

（一）“營改增”對企業的積極影響

全面推行“營改增”制度是我國解決重復征稅的重要舉措，對我國經濟體制改革起到非常重要的作用。對于一些小微企業來說，本身的經濟效益不高，義出現許多重復征稅、不可退稅的項目，使其繼續穩定發展成為一個難題，而全面實行。營改增”后，實行“道道征稅變為層層抵扣”的制度，使企業的稅負得到降低，提高了企業的資金使用率，為其長遠發展提供動力。同時，“營改增”的全面推行也促進了各類企業向第三產業服務業轉型，從而增加了更多的工作崗位，有利于促進我國人口的就業率。同時，減少稅負使企業有了更多的流動資金，為其進行技術的升級和產品的研發提供了基礎條件。也使其可以拿出更多資金去完善員工的社會保障制度，增強企業員工的工作動力。

（二）“營改增”對企業的消極影響

目前，“營改增”試點范圍已經擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等多類企業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入了抵扣范圍。但實際上，在“營改增”的制度條件下，只有高新產業和服務行業的受益極大，其采購設備等資金消耗都可以抵扣稅款，所交稅額有了很大幅度的降低。但對于一些基礎產業，如金融行業或建筑行業，本身需繳增值稅就較以前的營業稅有所增加，而人工費及無法開增值專用發票的生產材料費也不在稅務抵扣范圍內，造成這類行業的稅負不減反增。還有部分企業的財務工作人員在面對這項改革時，對其中的內容了解不全面，對增值稅的抵扣業務沒有清晰地認知，使企業在“營改增”的過程中不能利用稅務抵消的優勢降低稅負，反而使其成了一種負擔。

二、企業在“營改增”制度下的應對措施

（一）針對“營改增”制度成立領導小組

為了更好地配合“營改增”全面實行，企業要建立領導小組，實現普及“營改增”的任務。小組組長可由財政部門負責稅收的領導擔任，同時，營銷、采購、市場等部門都要安排專人加入小組，來制定各部門配合“營改增”的具體措施。各部門要對業務模式進行重新梳理。與合作企業保持良好的溝通，將稅率不同的產品分開核算。同時，要對每一筆資金的稅率進行準確估算，不能漏下任意一筆可抵消資金，充分利用增值稅的優勢，降低企業稅負。

（二）提高工作人員的綜合素質

“營改增”制度在我國全面推行后，對企業財務人員的素質要求逐漸增高，能否準確利用增值稅的優勢，為企業獲得更多盈利成為財務工作者的必備技能。所以，企業要針對“營改增”的特點，對員工進行培訓，使其能夠掌握專業的稅務知識和抗風險的能力，準確把握增值稅的抵扣和減稅的基本條件，增加企業在“營改增”制度下的經濟優勢。同時，財務人員要與稅務工作者積極溝通，做到及時了解新政策，發現新問題，抓住“營改增”制度給企業帶來的機遇，并結合實際情況，客觀的分析企業的經濟收支，有效地減少增值稅給企業帶來的不良影響，并將其轉化為積極因素，推送企業的變革和發展。

（三）加強對增值稅制度的研究與學習

在“營改增”制度的推行下，不同類型企業的稅收情況出現了很大程度的差別。在這樣的環境下，就要求企業能夠客觀分析自身的實際情況，充分了解增值稅的制度改革，找到最適合企業運行的發展方式，為企業的發展提供更強的動力。而且，在新制度下總會產生一些新狀況，企業要制定相應的應急預案，防止出現問題時不能快速準確的做出反應，給企業造成經濟損失。同時，企業之問要互相學習，尤其是同類型企業之問，很可能存在同樣的問題。企業之問可以彼此交流應對稅務改革的經驗，對如何利用增值稅優勢進行研究，抓住機遇進行改革，實現利益的最大化，為企業的健康發展提供動力和源泉。例如，對于所包含業務領域較多的企業來說，工作內容以及工作人員的增多會造成稅務與工資支出的加大。所以這類企業可以對業務范圍進行細分，將部分內容進行外包，既能提高工作效率，也可以減少一定的稅款，實現企業利潤的增加。

（四）加強財務管理

在“營改增”體制的影響下，企業的財務管理內容也出現了一定的變化，為保持企業的穩定發展，就要加強對合同和發票的管理。合同是企業證明采購和銷售資金可繳納增值稅的重要依據，是開具增值稅專用發票的必要條件。所以，企業要加強對合同的規范化管理，在進行采購物資、勞務管理、業務辦理及人員招聘時都要簽訂明確的合同。例如，當企業的購銷部門出現人員變動時，會使該部門的業務處理出現問題，造成虛假發票的產生，所以加強對合同的管理可以增強企業對工作人員的約束力，避免人為因素給企業的發展帶來損失。同時，南于“營改增”體制的改革，企業的營業稅已經改為增值稅，其開具的發票也產生了很大的變化。增值稅專用發票有抵扣稅款的作用，所以加強對其的管理也十分重要。企業要增加管理發票的專職崗位，根據規定對其進行統一保管，避免其丟失給企業帶來不必要的麻煩和損失。還要安排專人開具發票，如需郵寄，要進行留底記錄，并時刻跟蹤物流情況，防止發票的遺失。企業在大批量進貨時，要完善增值稅發票的入庫手續，要求送貨人員開具送貨單，對于金額較大的貨物還需簽訂銷售合同，以證明發票的真實性。企業工作人員要謹記增值稅當月認證、當月抵扣的規則，避免錯過抵扣時間。此外，客戶退貨或換貨時的紅字發票也會對增值稅抵扣產生影響，企業要準確記錄資金的變化，準備好原始合同和退換證明，向稅務部門申請開具紅字沖銷發票。

（五）積極與政府部門溝通

在全面實行“營改增”的條件下，必然會對企業造成一定程度的影響，政府部門為了保證當地經濟的穩定發展，一定會給企業提供相應的幫扶政策。企業要抓住機遇，積極與政府部門溝通，上報其在實行改革時遇到的困難和問題，并尋求幫助，以減少“營改增”制度給企業帶來的沖擊，并利用優惠政策使企業的發展更進一步。政府在對企業進行幫扶時，會盡量給企業建造一個相對穩定的適應環境，企業要在這個環境中抓緊時問，探究出一套符合自身發展的稅務模式，逐漸適應增值稅的體制，以求在變革中獲得更大的發展空問。

三、結語

總的來說，面對“營改增”帶來的挑戰與機遇，企業要做到具體問題具體分析，利用增值稅制度的優勢解決困難，促進企業穩定持續發展。企業應針對“營改增”制度成立專門的領導小組，加強對增值稅制度的研究，提高工作人員的綜合素質，加強財務管理能力，并及時與政府部門溝通，在政策的支持下積極探索企業的發展方向，增強企業的核心競爭力，使其更加適應市場的發展。

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作者簡介：

李平，寧夏第一建筑有限公司，寧夏銀川。